3.285 Sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn chi tiết hon cơ sở tính thuế TNDN trong hoạt động KDCK.
3.286 Cơ sở tính thuê được xác định làm căn cứ tính thuê. Cơ sở tính th là • •
3.287nền tảng căn bản cho thực hiện pháp luật về thuế, giúp việc thu thuế đúng, đủ, kịp thời. Neu cơ sở tính thuế khơng rõ ràng, doanh nghiệp có thể vơ tình kê khai sai và có thể bị phạt. Theo quy định hiện hành, thuế TNDN được tính như sau:
3.288 Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế * 20%
3.289 Thu nhập tính thuế = Doanh thu + Thu nhập khác - Chi phí được trừ - Thu nhập được miễn thuế - Lỗ kết chuyển trong kỳ.
3.290 Hoạt động KDCK là hoạt động đặc thù, cơng ty chứng khốn cũng thực hiện hoạt động cho nhà đầu tư vay tiền (mua ký quỹ) và cũng thực hiện hoạt động đi vay thông qua đầu tư vào các loại chứng khốn. Do đó, quy định rõ ràng và cụ thể hơn về các thu nhập được trừ, thu nhập được miễn, giảm thuế là rất cần thiết.
3.291 Hoàn thiện quy định về thuế suất thuế nhà thầu đổi với các doanh nghiệp nước ngoài tại Việt Nam.
3.292 Một trong những nguyên nhân dẫn tới hiện tượng chuyển giá thông qua việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ giữa cơng ty mẹ ở nước ngồi và cơng ty con ở Việt Nam là sự chênh lệch thuế suất thuế nhà thầu và thuế TNDN ở Việt Nam.
Hiện nay áp dụng thuế suất 0,1% của hoạt động chuyển nhượng chứng khoán và thuế suất lãi vay 5%. Neu cơng ty mẹ ở nước ngồi tăng giá dịch vụ cho thuê các phần mềm giao dịch chứng khốn thì cơng ty này chịu thuế 10% trên doanh thu tại Việt Nam, cịn cơng ty con được giảm thuế TNDN tại Việt Nam là 20% trên chi phí đi th. Do đó, cần điều chỉnh chính sách thuế nhà thầu ngang bằng với thuế suất thuế TNDN 20% để giảm thiểu hiện tượng chuyển giá ra nước ngoài của doanh nghiệp.
3.293 Giới hạn tỷ lệ von vay trên von chủ sở hữu.
3.294 Hiện tượng vốn vay cao hơn nhiều lần so với vốn chủ sở hữu thường xuyên xảy ra. Hiện nay, chi phí lãi vay được tính vào chi phí được trừ theo lãi suất thực tế trên hợp đồng vay. Các công ty mẹ nước ngồi khơng chịu thuế GTGT với khoản lãi suất cho vay này và không chịu thuế TNDN theo thuế nhà thầu. Vì vậy, để ngăn chặn hiện tượng chuyển giá thông qua lãi vay giữa cá công ty liên kết, làm thất thu ngân sách nhà nước, cần giới hạn tỷ lệ vốn vay trên vốn chủ sở hữu doanh nghiệp khi tính thuế TNDN. Qua đó góp phần nâng cao tính an tồn, giảm bớt rủi ro trong cơ cấu vốn kinh doanh của các doanh nghiệp. Tỷ lệ giới hạn vốn vay trên vốn chủ sở hữu cần phải được nghiên cứu kỹ để khơng gây khó khăn cho cơng ty chứng khốn, cơng ty
3.295Bồ sung quy định về giá chuyển nhượng trong luật thuế TNDN: Bổ sung thêm quy định về giá chuyển nhượng trong Luật thuế thu nhập doanh nghiệp để đảm bảo phù hợp với hội nhập kinh tế quốc tế, đặc biệc trong bối cảnh hiện tượng chuyển giá trong các công ty đa quốc gia hiện đang trở thành vấn đề đang được quan tâm. Cụ thể, cần đưa ra điều khoản về khuôn khổ pháp lý chuyển giá chuyển giao để phù hợp với thông lệ quốc tế, vừa tránh đánh thuế hai làn để đảm bảo không ảnh hưởng tiêu cực đến thị trường chứng khốn.
3.296Nhẩt qn giữa chính sách thuế thu nhập cá nhân và thuế TNDN.
3.297Hiện nay, có nhiều khoản chi của doanh nghiệp cho người lao động được tính là chi phí doanh nghiệp. Các khoản chi này được coi là nguồn thu nhập có thêm của người lao động. Nhà nước khuyến khích doanh nghiệp tăng phúc lợi cho người lao động thơng qua tính thêm các chi phí của doanh nghiệp khi cho người lao động để giảm trừ thuế TNDN theo số thực tế phát sinh. Tuy nhiên, các khoản chi hỗ trợ người lao động này phải có đày đủ hóa đơn, chứng từ và được quy định trong họp đồng lao động, quy chế nội bộ doanh nghiệp hoặc thỏa ước lao động tập thể.
3.298Việt Nam, chính sách thuế dựa trên thu nhập vốn với thuế suất 20% đã bị bãi bỏ do không thể triển khai trên thực tế. Hiện nay, Việt Nam vẫn sử dụng phương pháp tính thuế dựa trên giá trị giao dịch để đơn giản hóa thủ
tục hành chính và đơn giản hóa việc quản lý thuế, nộp thuế. Do đó, thời gian tới, Việt Nam nên tiếp tục áp dụng phương pháp tính thuế trên áp dụng cho cả cá nhân, tổ chức trong nước và nước ngoài. Đề xuất nên đưa thuế chuyển nhượng là một sắc thuế riêng gọi là thuế chuyển nhượng chứng khoán tách biệt với thuế thu nhập. Qua đó giúp Quốc hội có thể thống nhất, thay đổi thuế suất linh hoạt để hồ trợ, kìm chế thị trường tùy theo tình hình phát triển thực tế và mục đích phát triển TTCK của đất nước.
3.299 Với giao dịch chứng khốn phái sinh, Việt Nam có mục tiêu đa dạng hóa sản phẩm giao dịch, hồn thiện và nâng cao chất lượng hoạt động của TTCK phái sinh. Các quy định về chính sách thuế đối với chứng khốn phái sinh cần được thay đổi linh hoạt theo từng giai đoạn phát triển của thị trường. Theo đó, cần áp dụng các biện pháp, chính sách hỗ trợ, miễn, giảm thuế để khuyến khích phát triển. Neu thu thuế thì số thuế thu được cũng khơng lớn, hơn nữa lại khơng có tác dụng hỗ trợ phát triển thị trường. Giai đoạn sau có thể bổ sung quy định để đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước và đảm bảo hoạt động của các tổ chức kinh doanh, cung cấp dịch vụ [10]. Do đó, đề xuất áp dụng chính sách thuế đối với các sản phẩm chứng khoán phái sinh trên thị trường áp dụng với cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú sẽ áp dụng phương pháp thu thuế khoán trên doanh số giao dịch chứng khốn phái sinh. Mức thuế suất có thể là 0% đến năm 2025. Sau năm 2025
có thể nghiên cửu áp mức thuế suất phù họp để đảm bảo khơng kìm hãm sự phát triển mà cịn khuyến khích phát triển thị trường. Đánh thuế chứng khoán phái sinh với thuế suất thấp hơn thuế suất cơ sở của các loại chứng khốn khác có tác động tích cực với tâm lý nhà đầu tư, tăng tính thanh khoản của TTCK và hấp dẫn thu hút đầu tư các sản phẩm này của thị trường Việt Nam so với các nước trong khu vực.