CHƯƠNG 1 : GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU
2.2. Dữ liệu, phương pháp và tổ chức phân tích báo cáo tài chính khách hàng
2.2.3. Tổ chức phân tích và quy trình phân tích
Tổ chức phân tích BCTC tại NHTM là trình tự, thứ tự, thủ tục, cách thức mà NHTM quy định để phân tích BCTC khách hàng nhằm mục đích đánh giá khách hàng phù hợp với khoản vay như thế nào.
Mỗi ngân hàng thương mại tùy thuộc triết lý kinh doanh, văn hóa doanh nghiệp và trình độ năng lực của nhân viên có thể thiết lập quy trình phân tích tài
chính khách hàng khác nhau (quy định về trình tự, thứ tự, cách thức, thủ tục khác nhau). Mặc dụ khơng có khn mẫu chung cho tất cả các ngân hàng, song, thông thường khi thiết lập quy trình phân tích tài chính doanh nghiệp, cần chú ý: quy trình cần đơn giản, dễ thực hiện, dễ kiểm soát, đánh giá, phù hợp với đặc điểm của khách hàng doanh nghiệp, phù hợp với trình độ nhân viên, tạo điều kiện tăng năng suất, chất lượng và hiệu quả của cơng cụ phân tích. Tuy nhiên về cơ bản, phân tích BCTC cần được thực hiện qua sáu bước sau:
Sơ đồ 2.1: Quy trình phân tích BCTC KHDN tại NHTM
* Diễn giải quy trình:
Bước 1: Xác định nhiệm vụ và nội dung phân tích
Để báo cáo phân tích đưa ra là chuẩn xác giúp ngân hàng đưa ra các quyết định phù hợp, trước tiên cần xác định nhiệm vụ và nội dung phân tích. Đây có thể coi là một kế hoạch phân tích. Một kế hoạch phân tích cụ thể và chi tiết là cơ sở và nền tảng vững chắc cho việc thực hiện các quyết định đối với NHTMCP bao gồm quyết định cho vay và quyết định đầu tư.
Kế hoạch phân tích BCTC thường bao gồm các giai đoạn và các bước chi tiết để tiến hành phân tích cụ thể từ việc thu thập và xử lý dữ liệu, tiến hành phân tích đến các bước kết luận và đề xuất cũng như theo dõi và cập nhật kết quả cho đề xuất. Các quyết định về việc cấp tín dụng được đưa ra nhằm đảm bảo việc thực hiện phân tích đạt được hiệu quả cao nhất có thể.
Kết quả của một kế hoạch phân tích phải được chú trọng trong việc đánh giá dựa trên nguyên tắc chính xác, trung thực, đúng mục đích, đúng trọng tâm phân tích và cần hướng đến những tiêu chí cần xem xét về doanh nghiệp vừa và nhỏ mà ngân hàng đề ra. Xác định nhiệm vụ và nội dung phân tích Thu thập dữ liệu Xử lý dữ liệu Phân tích những dữ liệu đã xử lý Kết luận và đề xuất Theo dõi
Xác định nhiệm vụ và nội dung cần phân tích, cần đưa ra được những thơng tin sau:
- Mục tiêu của phân tích tài chính doanh nghiệp
- Những câu hỏi cần được trả lời trong q trình phân tích là gì - Những nội dung chính mà báo cáo phân tích phải đưa ra; - Thời gian và những nguồn kinh phí để hồn thành.
Bước 2: Thu thập dữ liệu
Dữ liệu là một trong những nhân tố quan trọng nhất để báo cáo phân tích được chuẩn xác. Như đã đề cập ở trên, những dữ liệu đầu vào mà NHTMCP có thể sử dụng là: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài chính và các dữ liệu khác liên quan đến cơng tác phân tích.
Do việc phân tích khá phức tạp nên địi hỏi việc lựa chọn dữ liệu có độ tin cậy cao và phù hợp để phân tích, cán bộ phân tích có một trình độ, năng lực chun mơn tốt. Kết thúc q trình thu thập dữ liệu, NHTMCP cần hệ thống hóa báo cáo tài chính, thành lập được các bảng số liệu tài chính, và hồn thành bản câu hỏi điều tra nếu cần thiết.
Bước 3: Xử lý dữ liệu
Xử lý dữ liệu là một trong những khâu quan trọng nhất trong q trình phân tích và mang đậm dấu ấn cá nhân của các nhà phân tích. Có thể các NHTMCP tiến hành phân tích cùng một doanh nghiệp, có cùng một hệ thống dữ liệu nhưng cách xử lý dữ liệu khác nhau sẽ đem lại những kết luận khác nhau. Tuy nhiên xử lý dữ liệu thường đưa ra được những thông tin sau:
- Báo cáo tài chính sau khi đã điều chỉnh;
Báo cáo tài chính mà NHTMCP sử dụng là báo cáo tài chính có thể là báo cáo tài chính đã kiểm tốn, báo cáo thuế hoặc báo cáo tài chính nội bộ doanh nghiệp. Tuy nhiên trong quá trình sử dụng, mỗi NHTMCP thường đưa ra những điều chỉnh nhất định nhằm phục vụ cho mục đích phân tích của mình. Việc điều chỉnh báo cáo tài chính có những ý nghĩa cụ thể sau:
Thứ nhất, phản ánh giá trị doanh nghiệp ở thời điểm hiện tại (vì báo cáo tài chính chỉ phản ảnh những thơng tin quá khứ).
Thứ hai, đưa hệ thống báo cáo tài chính về nhất quán. Ví dụ, khi phân tích tình hình tài chính một doanh nghiệp trong giai đoạn 2014-2019 mà năm 2014 doanh nghiệp đó áp dụng hệ thống chuẩn mực kế tốn GAAP, những năm sau đó áp dụng hệ thống chuẩn mực kế tốn IFRS thì báo cáo tài chính năm 2014 cần được điều chỉnh lại nếu có sự khác biệt khi áp dụng hai hệ thống chuẩn mực kế toán.
Thứ ba, giúp cho việc so sánh giữa các doanh nghiệp được chính xác hơn. Ví dụ để so sánh hai doanh nghiệp có phương pháp kế tốn khác nhau thì cần có sự điều chỉnh.
- Bản so sánh quy mô các DN:
Bằng cách sử dụng kỹ thuật phân tích dọc, NHTM có thể so sánh tình hình tài chính của các doanh nghiệp khác nhau có quy mơ khác nhau hoặc so sánh doanh nghiệp với bình quân ngành. So sánh tình hình tài chính có ý nghĩa quan trọng trong việc xác định vị trí của doanh nghiệp trong ngành, cũng như giúp NHTM có cái nhìn sâu hơn về nền kinh tế, đặc điểm của các ngành khác nhau hay các doanh nghiệp trong cùng ngành.
- Hệ thống chỉ tiêu và biểu đồ;
Áp dụng kỹ thuật phân tích qua hệ số, NHTM có thể có cái nhìn tổng quan về tình hình tài chính của doanh nghiệp, xác định những đặc trưng của doanh nghiệp và những chiến lược mang tính cạnh tranh. Sử dụng hệ thống chỉ tiêu cùng biểu đồ kỹ thuật cịn giúp nhà phân tính so sánh mức độ rủi ro, khả năng sinh lời các doanh nghiệp có quy mô khác nhau.
- Dự báo;
Bằng việc lược bớt những thơng tin tài chính, các số liệu tài chính mang tính bất thường. Đánh giá được tình hình hoạt động kinh doanh mang tính cốt lõi của doanh nghiệp, qua đó dự báo chính xác hơn xu hướng, nhân tố tác động tới hoạt động của doanh nghiệp …
Việc thực hiện tiến hành phân tích dữ liệu đã được xử lý là một hoạt động quan trọng trong quy trình phân tích các doanh nghiệp vừa và nhỏ, là cơ sở phục vụ cho những nhận định của ngân hàng về doanh nghiệp. Tiến hành điều này cần được dựa trên nền tảng là những thông tin và dữ liệu được thu thập và xử lý trong bước thứ ba của quy trình.
Dựa trên kế hoạch và hệ thống các chỉ tiêu được đề xuất, ngân hàng có thể đưa ra những tính tốn và nhận định phân tích cụ thể về doanh nghiệp . Việc tính tốn các chỉ tiêu cần phải được đảm bảo thực hiện đúng trình tự, đảm bảo tính chính xác và thực hiện theo một định hướng xác định theo kế hoạch đã đề ra. Định hướng của quy trình phân tích BCTC tại các NHTM trong các bước đầu tiên của quy trình nhất thiết phải được bám sát và thực hiện theo đúng kế hoạch. Đồng thời, việc tiến hành phân tích phải là kết quả của những dữ liệu đã được xem xét và thu thập trong giai đoạn trước đó.
Có thể nói, việc tiến hành phân tích dữ liệu đã được xử lý các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại các NHTM là hoạt động có ý nghĩa quyết định trong quy trình phân tích các doanh nghiệp. Tính chính xác của kết quả tiến hành phân tích là cần thiết và nhất thiết phải được bảo đảm.
Bước 5: Kết luận và đề xuất
Q trình tiền hành phân tích giúp cho các cán bộ đưa đến những kết luận cuối cùng về tình hình tài chính tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ. Việc rút ra kết luận từ đó đưa ra các đề xuất liên quan tới tài chính doanh nghiệp cũng là mục tiêu cuối cùng của quy trình phân tích. Do vậy, có thể nói đây là hoạt động thiết yếu trong quy trình phân tích về doanh nghiệp tại bất cứ ngân hàng nào.
Để đưa ra các kết luận chính xác về tình hình tài chính tại các doanh nghiệp, chuyên viên phân tích tại ngân hàng cần căn cứ vào kết quả xác định của các bước tiến hành phân tích. Đưa ra kết luận là việc rút ra nhận xét từ các chỉ tiêu đã được tính tốn, từ đó có thể phát triển thành các nhận định và đề xuất cải thiện dựa trên quan điểm của các chuyên gia.
Kết luận và đề xuất được coi là hiệu quả khi chúng mang lại những giá trị nhất định cho cả bản thân doanh nghiệp lẫn phía ngân hàng. Về phía doanh nghiệp, kết luận của chuyên viên phân tích là tài liệu tham khảo quan trọng để doanh nghiệp nắm bắt được tình hình tài chính của mình và đẩy mạnh những chiến lược để nâng cao hiệu quả quản lý về mặt tài chính. Về phía ngân hàng, các kết luận và đề xuất là tiền đề để ngân hàng đưa ưa các quyết định liên quan đến doanh nghiệp, mang lại lợi ích cho cả hai phía trong các giao dịch liên quan.
Bước 6: Theo dõi và cập nhật kết quả
Bằng việc tập hợp những thông tin liên quan và lặp lại các bước trên (nếu cần thiết) theo từng kỳ nhất định, NHTM có thể xác định kết luận của mình là chính xác hay khơng để đưa ra những cập nhật cho báo cáo và đề xuất thêm những ý kiến khác. Muốn vậy, NHTM cần xác định rõ những vấn đề sau:
- Mục đích của phân tích báo cáo tài chính đã đạt được chưa? Những câu hỏi nào đã được trả lời trong báo cáo phân tích?
- Mức độ chi tiết cần hoàn thành mục tiêu trên như thế nào?
- NHTMCP thu thập thông tin nguồn dữ liệu nào? Cịn nguồn nào nữa khơng?
- Những nhân tố ảnh hưởng tới q trình phân tích và đã được đề cập đầy đủ chưa?
- Những hạn chế trong việc phân tích là gì, và liệu những hạn chế này có gây ảnh hưởng xấu trong phân tích hay khơng?
2.3. Nội dung phân tích BCTC KHDN phục vụ hoạt động cho vay tại các ngân hàng TMCP