CHƢƠNG 2 : PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
4.2.2. Hồn thiện việc xây dựng định mức và lập dự toán chi phí
Xây dựng định mức
Rà sốt tồn bộ hệ thống định mức kinh tế kỹ thuật, tổ chức phân loại, đánh giá, điều chỉnh định mức kế hoạch giữa các Trung tâm
71
Định mức giao khoán tại các vùng miền, địa bàn đặc thù Định mức Vật liệu
Định mức Lắp đặt, hiệu chỉnh lƣới truyển tải điện, quy chế hội nghị, khánh tiết, tiếp khách đối với từng phòng ban…
Hồn thiện dự tốn chi phí
Lập dự tốn hiện nay đang sử dụng dự toán tĩnh và lập cho cả năm kế hoạch. Để quản lý thực sự có hiệu quả, Cơng ty nên từng bƣớc lập dự toán chi tiết hơn.
Ban đầu là lập dự toán tĩnh nhƣng chia nhỏ kỳ lập dự toán theo tháng, theo quý. Điều này giúp cho Ban lãnh đạo có thể thay đổi những quyết sách kinh doanh nhạy bén hơn, tránh việc hƣớng theo hoàn thành mục tiêu đã đề ra từ đầu năm tuy nhiên lại xa rời xu hƣớng biến động của thị trƣờng trong nƣớc và thế giới. Chia nhỏ kỳ lập dự toán giúp kế hoạch và thực tế sát lại gần hơn, giúp cho các công tác chuyển bị nguồn lực, trang thiết bị phục vụ dịch vụ cung cấp kinh doanh đƣợc chủ động và kịp thời.
Hƣớng tới lập dự toán linh hoạt, thực tế cho thấy các hoạt động kinh tế diễn ra theo có tính chu kỳ , lập dự tốn chi phí linh hoạt cho từng mức độ sản lƣợng phát sinh theo từng thời điểm, cao điểm là mùa hè, nhằm dự kiến chi phí cho các mức hoạt động khác nhau để có thể chủ động đƣợc về nguồn nhân lực cũng nhƣ trang thiết bị, đồng thời là cơ sở để so sánh với mức độ sản lƣợng thực tế sau khi dịch vụ cung cấp để nâng cao khả năng kiểm sốt chi phí nhiều mức độ sản lƣợng đó. Trên cơ sở phân loại chi phí kinh doanh theo cách ứng xử của chi phí, thực hiện lập dự tốn chi phí kinh doanh linh hoạt có điều chỉnh.
Trên cơ sở dự toán sản lƣợng, doanh thu, kế toán thực hiện lập dự toán giá vốn, dự toán giá vốn hàng bán và quản lý doanh nghiệp
72
Bảng 4.1: Dự tốn linh hoạt chi phí biến đổi theo các nhân tố ảnh hƣởng đối với loại hình lắp đặt, thí nghiệm
Tháng 1 năm 2022 Đơn vị: triệu đồng Chỉ tiêu Dự toán tĩnh Thực tế Dự toán linh hoạt Nhân tố ảnh hƣởng 1. Doanh thu 100,000 120,000 2. Số lƣợng nhân viên 50 40 Chịu ảnh hƣởng 1. Giá vốn hàng bán 98,000 105,000 107,800 2. Chi phí QLDN 50 52 55
Các nhân tố ảnh hƣởng tới công tác lập dự tốn chi phí biến đổi bao gồm: sản lƣợng truyền tải điện, số lƣợng kỹ sƣ, công nhân ... Một khoản chi phí có thể chịu ảnh hƣởng của một hoặc nhiều nhân tố
Chi phí vật liệu, xăng dầu vận chuyển, chi phí dịch vụ mua ngoài chịu ảnh hƣởng của nhân tố khách quan về giá thị trƣờng, biến động bên ngồi. Chi phí lƣơng và trích theo lƣơng chịu ảnh hƣởng bởi số lƣợng nhân viên trong từng kỳ.
Công thức chung khi lập dự toán linh hoạt:
Dự toán linh hoạt = Dự toán tĩnh x Mức độ hoạt động thực tế nhân tố A (4.1) Mức độ dự toán tĩnh nhân tố A
Đối với một chỉ tiêu bị ảnh hƣởng bởi nhiều nhân tố, thì dự tốn linh hoạt của chi tiêu đó bằng tổng hợp ảnh hƣởng các các nhân tố.
Đối với các khoản mục chi phí cố định cịn lại, sử dụng định mức và dự toán tĩnh để dự báo số liệu
73