Nhận xét:
- Ưu điểm: Kế toán đã hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụ một cách
khá chi tiết và đầy đủ. Kế toán phân loại rõ mã hàng hóa, mã khách hàng để tiện ghi chép, theo dõi. Các nghiệp vụ được phản ánh đầy đủ, hợp lý.
- Nhược điểm: Chưa chi tiết được nội dung mã dịch vụ quảng cáo là
quảng cáo gì.
2.2.3. Kế tốn các khoản giảm trừ doanh thu
* Chiết khấu thương mại:
Công ty không áp dụng chiết khấu thương mại. * Kế toán hàng bán bị trả lại
Do công ty là DN cung cấp dịch vụ rất coi trọng chu trình làm việc, chất lượng dịch vụ nên khơng có hàng bị trả lại.
2.2.4. Kế toán giá vốn hàng bán
2.2.4.1. Chứng từ kế toán sử dụng
Để phản ánh giá vốn dịch vụ, kế toán sẽ căn cứ vào các chứng từ sau:
- Phiếu xuất kho (Mẫu số 02-VT)
- Hố đơn GTGT - Bảng tính lương
(Mẫu số 01GTKT-3LL)
2.2.4.2. Tài khoản kế toán sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 632- Giá vốn hàng bán. Kế tốn khơng mở tài khoản chi tiết cho từng loại dịch vụ, không sử dụng mã chi tiết cho từng dịch vụ.
- TK 632- Giá vốn hàng hóa
Ngồi ra kế tốn cịn sử dụng các tài khoản - TK 152 - Nguyên vật liệu
- TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
2.2.3.3. Phương pháp hạch tốn
Dịch vụ của cơng ty bao gồm: dịch vụ tư vấn, môi giới, đấu giá; dịch vụ thẩm định giá tài sản; dịch vụ in ấn; dịch vụ quảng cáo...
phát sinh một hợp đồng nào đấy, kế toán vào phần mềm misa chọn “Nghiệp vụ”
-> “ Hợp đồng”. Sau đó điền đầy đủ thơng tin theo u cầu phần mềm thiết kế
sẵn. Kết thúc q trình nhập liệu kế tốn chọn <<Cất>>. Máy tính sẽ tự động xử lý số liệu và vào các sổ kế toán liên quan.
Cuối tháng, kế toán tập hợp các chi phí trong kỳ bao gồm: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp; chi phí nhân cơng trực tiếp; chi phí sản xuất chung.
- CPNVLTT: Chi phí văn phịng phẩm, ngun vật liệu chính của cơng ty là giấy A4.
- CPNCTT: Các chi phí tiền lương, tiền cơng, phụ cấp và các khoản trích theo lương tính vào chi phí của cơng nhân trực tiếp tạo ra dịch vụ.
- CPSXC: Chi phí điện nước, wifi
Để tính được giá vốn dịch vụ trong tháng kế tốn phải tập hợp được chi phí phát sinh trong tháng => xác định tổng giá thành dịch vụ trong tháng. Căn cứ vào hợp đồng kinh tế, vào đối tượng tập hợp chi phí và phương pháp tương ứng. Kế tốn kết chuyển các chi phí sang bên Nợ TK 154 chi tiết cho từng hợp đồng.
*Hợp đồng
Ví dụ 5: Ngày 28/06/2019 cơng ty kí hợp đồng cung cấp dịch vụ thẩm
định tài sản cho cơng ty TNHH Ngân Tồn Phú Thọ theo hợp đồng số 139/2019/HĐTĐ/DATC/PI. Tổng giá chưa bao gồm VAT 10% là 10.000.000đ.
Trình tự hạch tốn như sau:
Bước 1: Kế toán căn cứ theo hợp đồng vào phần “Nghiệp vụ” -> “Hợp
đồng” Máy tính sẽ hiển thị giao diện nhập dữ liệu. Ta chọn phần hợp đồng.
Bước 2: Điền đầy đủ thông tin vào phần thông tin chung
- Số hợp đồng: HĐTĐ139 - Ngày ký: 28/06/2019
- Giá trị hợp đồng: 11.000.000
- Tên khách hàng: Cơng ty TNHH Ngân Tồn
- Địa chỉ: Khu 3, xã Ấm Thượng, huyện Hạ Hòa, tỉnh Phú Thọ - Đơn vị thực hiện: Phòng kinh doanh
Bước 3: Phần “Hàng hóa dịch vụ”
- Mã hàng: 68200
- Tên hàng: Tư vấn, môi giới, thẩm định, đấu giá bất động sản - Số lượng: 1
- Thành tiền: 10.000.000 đ - % thuế GTGT: 10%
- Tiền thuế GTGT: 1.000.000