B. NỘI DUNG NGHIÊN CỨU
2.1. Khái quát chung về cơng ty cổ phần tập đồn định giá DATC
2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý của cơng ty cổ phần tập đồn định giá DATC
2.1.3.1. Sơ đồ bộ máy quản lý
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu bộ máy quản lý tại công ty cổ phần tập đồn định gía DATC 2.1.3.2. Chức năng của các bộ phận
Giám đốc: Là người đại diện công ty, chịu trách nhiệm chỉ huy tồn bộ
Phịng kinh doanh
Giám đốc
hoạt động của công ty, là người điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày của công ty, quy định đến tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động của công ty, tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và kế hoạch đầu tư của công ty.
Ban hành các quy chế quản lý nội bộ công ty, bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức năng quản lý trong công ty, ký kết các hợp đồng nhân danh công ty. Kiến nghị phương án bố trí cơ cấu tổ chức cơng ty, kiến nghị phương án sử dụng lợi nhuận và xử lý các khoản lỗ kinh doanh, tuyển dụng lao động.
Các phòng ban chức năng:
- Phòng kinh doanh: Nhiệm vụ của phòng kinh doanh là chỉ đạo các nghiệp vụ kinh doanh của cơng ty, tìm hiểu khảo sát thị trường, nắm bắt của thị trường, tham mưu cho Giám Đốc lập kế hoạch kinh doanh
- Phịng kế tốn: Giúp giám đốc theo dõi tình hình tài chính của đơn vị như: Nguồn vốn và tình hình sử dụng vốn, tình hình kinh doanh, tiêu thụ, tổ chức hạch tốn kế tốn. Có nhiệm vụ tổng hợp, phân tích số liệu và cung cấp đầy đủ chính xác và kịp thời các thơng tin cho ban giám đốc liên quan đến hoạt động kinh doanh của tồn cơng ty.
- Phịng pháp lý: Thực hiện các cơng việc liên quan đến pháp luật, xử lý các tranh chấp của doanh nghiệp.
Bảng 2.1 : Tình hình lao động tại cơng ty cổ phần tập đồn định giá DATC 2017-2019
( Nguồn: Phịng kế tốn)
Chỉ tiêu
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 So sánh
Số lượng (người) Cơ cấu (%) Số lượng (người) Cơ cấu (%) Số lượng (người) Cơ cấu (%) 2018/2017 2019/2018 Tăng, giảm Tỷ lệ (%) Tăng, giảm Tỷ lệ (%) Tổng số lao động 20 100.00 24 100.00 28 100.00 4 20.00 4 16.67 1. Theo trình độ Đại học 14 70.00 17 70.83 19 67.86 3 21.43 2 11.76 Trung cấp 2 10.00 2 8.33 3 10.71 0 - 1 50.00 LĐ bậc 3/7 4 20.00 5 20,83 6 21,43 1 25.00 1 20.00 2. Theo giới tính Nam 15 75.00 19 79.17 23 82.14 4 26.67 4 21.05 Nữ 5 25.00 5 20.83 5 17.86 0 - 0 0.00 3. Theo hoạt động kinh doanh Lao động gián tiếp 4 20.00 4 16.67 4 14.29 0 - 0 - Lao động trực tiếp 16 80.00 20 83.33 24 85.71 4 25.00 4 16.67
Qua bảng tình hỉnh lao động của cơng ty qua 3 năm gần đây: Lao động của công ty đang tăng lên cả về số lượng và chất lượng . Cụ thể như sau:
Tổng số lao động :
Tổng số lao động của cơng ty trong 3 năm có xu hướng tăng nhưng khơng tăng cao, tỉ lệ tăng trưởng bình quân 16,67%. Năm 2017 số lượng lao động là 20 người, năm 2018 tăng lên 4 người và 2019 t ăng 4 người. Năm 2018 tăng lên so với 2017 là 20% và 2019 tăng lên so với năm 2018 là 16.67% .
Về cơ cấu giới tính:
Cơ cấu lao động theo giới tính phù hợp với cơng ty cung cấp dịch vụ với tỷ lệ nam giới chiếm tỷ trọng cao. Số lao động nam chiếm tỉ lệ lớn hơn qua các năm. Năm 2019 tỷ lệ nam giới chiếm 82,14%, nữ giới chiếm 17,86%.
Về trình độ chun mơn:
Đội ngũ lao động có trình độ chun mơn cao của cơng ty tăng dần qua các năm: Từ năm 2017 đến năm 2019 trình độ đại học, cao đẳng tăng từ 14 người lên 19 người. Qua số liệu trên cho thấy công ty đang rất chú trọng tới việc nâng cao trình độ của cơng nhân viên góp phần tạo hiệu quả cho cơng việc.
Như vậy tình hình lao động của cơng ty qua các năm được phản ánh qua số liệu cụ thể, tình hình sử dụng lao động qua các năm có nhiều biến động, đây chủ yếu là do nhà quản trị thay đổi cơ cấu tổ chức nhân sự của công ty, dẫn đến dần dần hồn thiện
2.1.5. Tình hình tài chính của cơng ty cổ phần tập đoàn định giá DATC
2.1.5.1. Tình hình kinh doanh của Công ty cổ phần tập đoàn định giá DATC
những năm gần đây ( 2017-2019)
Bảng 2.2. Tình hình kết quả kinh doanh của Công ty qua 3 năm 2017-2019
ĐVT: đồng
ST
T Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
So sánh (%) 2018/2017 2019/2018 Sô tuyệt
đối (%) Sô tuyệt đối (%)
1 Doanh thu bán hàng và cung
cấp dịch vụ 1,595,533,475 2,395,706,734 2,232,880,781
800,173,2
59 50.15 (162,825,953) (6.80) 2 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 1,595,533,475 2,395,706,734 2,232,880,781
800,173,2 59 50.15 (162,825,953) (6.80) 3 Giá vốn hàng bán 0 0 1,220,400,000 0 0.00 1,220,400,000 - 4 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 1,595,533,475 2,395,706,734 1,012,480,781 800,173,2 59 50.15 (1,383,225,95 3) (57.74 ) 5 Doanh thu hoạt động tài chính - - - - - - - 6 Chi phí tài chính - - - - - - - 7 Chi phí quản lý doanh nghiệp 1,596,356,123 2,378,932,718 994,750,647 782,576,5
95 49.02
(1,384,182,07 1)
(58.19 ) 8 LNT từ hoạt động kinh doanh (822,648) 16,774,016 17,730,134 17,596,66
4
(2,139.0
3) 956,118 5.70
9 Lợi nhuận khác 0 0 0 0 - 0 -
10 Tổng lợi nhuận kế toán trước
thuế (822,648) 16,774,016 17,730,134
17,596,66 4
(2,139.0
3) 956,118 5.70 11 Chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp 0 3,354,804 3,546,027 3,354,804 - 191,223 5.70
12 Lợi nhuận sau thuế (822,648) 13,419,212 14,184,107 14,241,86 0
(1,731.2
2) 764,895 5.70
Từ bảng phân tích trên ta thấy: Kết quả kinh doanh của Công ty cổ phần tập đoàn định giá DATC qua 3 năm 2017 - 2019 có sự phát triển. Cụ thể:
- Lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp năm 2017 là -822.648 đồng, năm 2018 là 13.419.212 đồng tăng lên 14.241.860đồng. Năm 2019 tăng thêm 746.895 đồng tương ứng tăng 5,7%.
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2017 là 1.595.533.475 đồng, năm 2018 là 2.395.706.734 đồng, tăng 800.173.259 đồng so với năm 2017, tương ứng tăng 50,15%. Đến năm 2019 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng mạnh đạt mức 2.232.880.781 đồng giảm 6,8% tương ứng giảm 162.825.953 đồng so với năm 2018. Điều này cho thấy doanh nghiệp đang kinh doanh không ổn định, doanh nghiệp cần nỗ lực hơn trong những kỳ tới.
- Năm 2019, doanh nghiệp có thêm giá vốn là 1.220.400.000 đồng. Chính tỏ doanh nghiệp đã đầu tư thêm lĩnh vực kinh doanh mới.
- Trong giai đoạn 2017-2019 chi phí tài chính của DN đều khơng có, do Dn khơng đi vay ngân hàng khơng có chi phí lãi vay. Các khoản nợ phải trả đều là nợ nhà cung cấp.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2017 là 1.596.356.123 đồng, năm 2018 là 2.378.932.718 đồng, chi phí giảm lên 782.576.595 đồng, tương ứng tăng 49,02%. Năm 2019, chi phí là 994.750.647 đồng, tương ứng giảm 58,19% và giảm 1,384.182.071 đồng so với năm 2018. Doanh nghiệp cần phải có định mức về chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí bán hàng, các khoản chi phí khác.
- Lợi nhuận trước thuế năm 2017 là âm 822.648 đồng, năm 2018 là 16.774.016 đồng tương ứng tăng so với năm 2017 là 17.596.664 đồng. Năm 2019 là 17.730.134 đồng tăng so với năm 2018 là 956.118 đồng, tương ứng tăng 5,7%. Có thể thấy do chi phí tiền lương, chi phí quản lý doanh nghiệp cao nên dẫn đến lợi nhuận công ty thấp.
Nhìn chung, doanh nghiệp có sự tăng trưởng doanh thu tương đối yếu.
Bảng 2.3: Tình hình tài sản nguồn vốn của cơng ty qua 3 năm ( 2017-2019)
Đvt: đồng
Chỉ tiêu
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Chênh lệch Chênh lệch
2018/2017 2019/2018 Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Tuyệt đối Tốc độ tăng (%) Tuyệt đối Tốc độ tăng (%) (đồng) (đồng) (đồng) (đồng) (đồng) TÀI SẢN A.TÀI SẢN NGẮN HẠN 1,833,354,804 100.00 1,883,111,091 92.57 1,804,752,454 85.04 49,756,287 2.71 (78,358,637) (4.16)
1. Tiền và các khoản tương đương
tiền 1,833,354,804 100.00 1,883,111,091 100.00 1,748,383,454 96.88 49,756,287 2.71
(134,727,637
) (7.15)
2. Các khoản phải thu 0 0.00 0 0.00 56,369,000 3.12 0 - 56,369,000 -
3. Hàng tồn kho 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0 - 0 - 4. Tài sản ngắn hạn khác 0 0.00 0 0.00 0 0.00 0 - 0 - B. TÀI SẢN DÀI HẠN 0 0.00 151,189,773 7.43 317,364,217 14.96 151,189,77 3 - 166,174,444 109.91 1. TSCĐ 0 0.00 151,189,773 100.00 143,934,293 45.35 151,189,77 3 - (255,480) (4.80) 2. Tài sản dài hạn khác 0 0.00 0 0.00 173,429,924.0 0 54.65 0 - 173,429,924 - TỔNG TÀI SẢN 1,833,354,804 100.00 2,034,300,864 100.00 2,122,116,671 100.00 200,946,06 0 10.96 87,815,807 4.32 NGUỒN VỐN A.Nợ phải trả 30,000,000 1.64 213,899,108 10.53 291,158,548 13.72 183,899,10 8 613.00 77,259,440 36.12 1. Nợ ngắn hạn 30,000,000 100.00 213,899,108 100.00 291,158,548 100.00 183,899,10 8 613.00 77,259,440 36.12 B. Vốn chủ sở hữu 1,803,354,804 98.36 1,816,774,016 89.47 1,830,958,123 86.28 13,419,212 0.74 14,184,107 0.78 1. Vốn chủ sở hữu 1,803,354,804 100.00 1,816,774,016 100.00 1,830,958,123 100.00 13,419,212 0.74 14,184,107 0.78 TỔNG NGUỒN VỐN 1,833,354,804 100.00 2,030,673,124 100.00 2,122,116,671 100.00 197,318,32 0 10.76 91,443,547 4.50 (Nguồn: Phịng kế tốn)
Từ bảng số liệu trên ta thấy: Tổng tài sản và tổng nguồn vốn có xu hướng tăng nhẹ qua các năm từ 2017 đến 2019.
Năm 2019: Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn = 2.122.116.671 đồng.
Tổng tài sản của Công ty năm 2019 tăng 87.815.807 đồng tương đương tăng 4,32% so với năm 2018. Tổng tài sản năm 2018 tăng 200.946.060 đồng tương đương tăng 10,96% so với năm 2017.
- Tài sản ngắn hạn năm 2018 là 1.883.111.091đồng, năm 2017 là 1.833.354.804 đồng tăng 49.756.287 đồng so với năm 2017, với tốc độ phát triển là 2,71%. Tài sản ngắn hạn năm 2019 là 1.804.752.454 đồng gảm 78.358.637đồng so với năm 2018. Trong đó: Các khoản phải thu ngắn hạn năm 2017, năm 2018 là khơng có, đến năm 2019 do Cơng ty nới lỏng chính sách bán chịu nên có khoản phải thu là 56.369.000 đồng
- Tài sản dài hạn năm 2017 là khơng có, năm 2018 tăng là 151.189.773đồng. Đến năm 2019 là 317.364.217 đồng tăng so với năm 2018 là 166.174.444 đồng, tương đương với tốc độ phát triển giảm 109,91%. Do năm 2019 có thêm TSCĐ khác là 173.429.924 đồng.
Về nguồn vốn cũng tăng dần qua các năm. Điều này chứng tỏ quy mơ vốn của doanh nghiệp có xu hướng tăng. Tuy nhiên, Nợ phải trả năm 2018 tăng 183.899.108 đồng so với năm 2017 với tốc độ phát triển giảm 613,00%. Nợ phải trả năm 2019 tăng 77.259.440 đồng so với năm 2018, với tốc độ phát triển tăng 36,12 %. Vốn chủ sở hữu tăng dần qua các năm, năm 2019 tăng 14.184.107 đồng tương ứng tăng 0,78% so với năm 2018 và năm 2018 tăng 13.419.212 đồng so với năm 2017. Do đó, có thể thấy doanh nghiệp đang dùng nhiều vốn đầu tư để mở rộng quy mô kinh doanh.
2.1.6. Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn tại cơng ty cổ phần tập đoàn định giá DATC
2.1.6.1. Cơ cấu bộ máy kế tốn của cơng ty
Bộ máy kế tốn của cơng ty được tổ chức theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.2. Tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty
(Nguồn: Phịng kế tốn)
Bộ máy kế tốn của cơng ty được tổ chức và hoạt động theo cơ chế tập trung. Phịng kế tốn của cơng ty bao gồm 3 kế toán viên làm việc dưới sự chỉ đạo, hướng dẫn của kế toán trưởng.
- Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: Là người đứng đầu điều hành tồn bộ hoạt động của phịng kế tốn và chịu trách nhiệm trước giám đốc của công ty về công tác quản lý tài chính của cơng ty. Định kỳ có trách nhiệm lập báo cáo tài chính và lập kế hoạch tài chính tổng hợp gửi cho giám đốc và các bộ phận liên quan. Chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật và ban quản lý công ty về những sai sót trong quản lý tài chính.
- Kế tốn thanh tốn - Vốn bằng tiền - Thuế: Có nhiệm vụ theo dõi các hoạt động liên quan đến tiền mặt và tiền gửi ngân hàng, thanh tốn cơng nợ các khoản phải thu, phải trả của người mua, người bán và tình hình thanh tốn với nhà nước.Kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của các chứng từ bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. Kế toán trưởng Kiêm kế toán tổng hợp Thủ quỹ Kế toán thanh toán- Vốn bằng tiền- Thuế Kế toán bán hàng, TSCĐ-Tiền lương
- Kế toán bán hàng - TSCĐ - Tiền lương: Có nhiệm vụ tổng hợp doanh thu hàng tháng, phản ánh tình hình biến động của TSCĐ trong kỳ kế tốn. Ngồi ra kiểm tra tình hình thanh tốn lương và lập bảng tổng hợp, phân bổ lương cho tồn cơng ty.
Thủ quỹ: Có nhiệm vụ cùng bộ phận kế tốn tiền mặt tiến hành thu, chi theo dõi chặt chẽ các khoản thu, chi và tồn quỹ tiền mặt ở đơn vị, định kỳ đi nộp tiền vào tài khoản tại ngân hàng.
2.1.6.2. Hình thức và chế độ kế tốn đang áp dụng tại cơng ty
Chế độ kế toán: Hệ thống chứng từ, sổ sách, tài khoản kế toán được áp dụng theo thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 của Bộ trưởng bộ tài chính ban hành và các thông tư, văn bản hướng dẫn sửa đổi bổ sung theo Bộ tài chính quy định. Các tài khoản được mở chi tiết để phù hợp với đặc điểm kinh doanh. Công ty sử dụng các chứng từ kế toán trong danh mục chứng từ kế toán, bao gốm: Phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT, bảng chấm cơng, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.
- Hệ thống báo cáo tài chính của cơng ty:
- Bảng Cân đối kế toán Mẫu số B01 - DNN
- Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 - DNN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 - DNN - Báo cáo tình hình tài chính Mẫu số B01a -DNN - Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng
+ Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12 của năm dương lịch. + Kỳ kế toán: doanh nghiệp tiến hành hạch toán theo năm.
+ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong hạch toán: Đồng Việt Nam (VND).
+ Nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi các đồng tiền ngoại tệ theo tỉ giá thực tế.
- Các tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng hầu hết các tài khoản trong hệ thống tài khoản kế tốn được ban hành theo thơng tư 133/2016/TT-BTC.
- Hình thức kế tốn áp dụng: Trên cơ sở lựa chọn hệ thống tài khoản việc tổ chức hạch tốn xây dựng nên hình thức sổ sách kế tốn thích hợp sẽ tạo điều
kiện thuận lợi cho việc xử lý thông tin. Từ đặc điểm hoạt động tổ chức kinh doanh của công ty với khối lượng công việc lớn nên hiện nay công ty lựa chọn hình thức kế tốn là hình thức kế tốn trên máy vi tính, in sổ sách theo hình thức Nhật ký chung.
- Một số chính sách kế tốn quan trọng được áp dụng tại công ty.
+ Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế. Phịng kế tốn cơng ty cổ phần tập đoàn định giá DATC đang sử dụng phần mềm MISA-SME. Các máy tính trong phịng kế tốn được cài đặt phần mềm và được kết nối với nhau. Các kế toán viên được phân cơng tại các vị trí khác nhau sử dụng phần hành kế tốn có liên quan đến cơng việc của mình.
Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn trên máy vi tính tại đơn vị được thể hiện theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.3: Quy trình kế tốn theo hình thức kế tốn trên máy vi tính
Với hình thức kế tốn trên máy vi tính, căn cứ vào các chứng từ, nghiệp vụ phát sinh, kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm cài trên máy vi tính. Tùy thuộc vào tính chất của nghiệp vụ phát sinh, kế toán vào phân hệ tương ứng được thiết lập trong phần mềm để nhập liệu. Chương trình được thiết lập sẵn theo quy định hiện hành về kế toán sẽ tự động vào sổ đối với các dữ liệu được nhập.
Cuối kỳ báo cáo, kế toán viên tiến hành việc kiểm tra, đối chiếu và tiến