Chi phí có thể kiểm sốt Thực tế Chênh lệch dự toán linh hoạt Dự toán linh hoạt Chênh lệch khối lƣợng Dự tốn tĩnh
Chi phí Ngun vật liệu trực tiếp Chi phí Nhân cơng trực tiếp Biến phí sản xuất chung
Định phí sản xuất chung
Tổng cộng
Các chênh lệch được phân tích chi tiết tùy theo yêu cầu quản lý thành các biến động theo các nhân tố cấu thành chi phí đó.
Biến động chi phí = Chi phí thực tế - Chi phí định mức
Trong đó:
Biến động về lƣợng = Giá định mức x (Lƣợng thực tế - Lƣợng định mức) Biến động về giá = Lƣợng thực tế x (Giá thực tế - Giá định mức)
Kết quả phân tích sẽ cung cấp thơng tin cho nhà quản trị biết được nguyên nhân của các biến động trên là khách quan hay chủ quan, từ đó có các biện pháp đúng đắn, kịp thời để chấn chỉnh hoặc phát huy các biến động theo chiều hướng có lợi cho tổ chức.
Báo cáo của trung tâm chi phí được tách biệt thành báo cáo kế tốn trách nhiệm trung tâm chi phí tiêu chuẩn và báo cáo kết toán trách nhiệm của trung tâm chi phí dự tốn.
b. Báo cáo đánh giá thành quả của trung tâm doanh thu
Báo cáo trách nhiệm của các trung tâm doanh thu được dùng để báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ ở từng trung tâm cũng như tổng hợp doanh thu của toàn doanh nghiệp. Thành quả quản lý của các trung tâm doanh thu thường được đánh giá bằng việc so sánh doanh thu có thể kiểm soát giữa thực tế so với dự tốn và phân tích các chênh lệch phát sinh do ảnh hưởng của các nhân tố như giá bán, sản lượng tiêu thụ, cơ cấu sản phẩm tiêu thụ, đến sự biến động của doanh thu. Tùy theo cơ cấu tổ chức quản lý mỗi doanh nghiệp mà người chịu trách nhiệm cao nhất của trung tâm doanh thu là khác nhau.
Dựa vào báo cáo này, nhà quản trị doanh nghiệp sẽ đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch doanh thu của từng trung tâm cũng như toàn doanh nghiệp, qua đó đánh giá trách nhiệm quản lý của người quản lý bộ phận tạo ra doanh thu.