- Chứng từ sử dụng: Kế tốn sử dụng chứng từ sau để phản án h: Phiếu thu, Phiếu chi, Các giấy báo nợ, Giấy báo cĩ.
1.2.5.7.6. Tổ chức hạch tốn các khoản nộp ngân sách nhàn ước
Để hạch tốn các khoản thuế phải nộp nhà nước, kế tốn mở TK 333 để theo dõi thuế phải nộp, đã nộp và số cịn phải nộp. Tài khoản này phải mở chi tiết để theo dõi từng loại thuế.
vTổ chức hạch tốn thuế GTGT
Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì tồn bộ thuế GTGT đầu vào được hạch tốn vào giá trị của hàng hĩa dịch vụ mua vào. Tồn bộ thuế GTGT đầu ra được phản ánh vào doanh thu tiêu thụ hàng hĩa dịch vụ. Cuối kỳ
kế tốn xác định số thuế GTGT phải nộp bằng cách lấy phần giá trị tăng thêm nhân với thuế suất.
Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì tồn bộ thuế GTGT đầu vào của hàng hĩa dịch vụ mà doanh nghiệp mua vào được hạch tốn vào TK 133 – thuế GTGT đầu vào, số thuế GTGT đầu ra mà khi doanh nghiệp tiêu thụ hàng hĩa hay cung cấp dịch vụđược hạch tốn vào TK 33312 – Thuế giá trị gia tăng phải nộp. Cuối kỳ kế tốn GTGT đầu vào được khấu trừ sang bên nợ TK 33312 và xác định số thuế GTGT cịn phải nộp.
v Tổ chức hạch tốn thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế xuất khẩu
Khi tiêu thụ sản phẩm hàng hĩa dịch vụ cĩ liên quan đến thuế tiêu thụđặc biệt và thuế xuất khẩu thì doanh thu phản ánh cĩ cả thuế TTĐB và thuế xuất khẩu. Cuối kỳ kế tốn xác định số thuế TTĐB và thuế XK phải nộp để kết chuyến sang bên cĩ của
TK 3332- Thuế TTĐB va TK 3333- thuế XK. v Tổ chức hạch tốn thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo quyết định số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 bổ sung TK 821- chi
phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
TK 821 cĩ hai TK cấp hai :TK 8211 – “Chi phí thuế thu nhập hiện hành”
TK 8212 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại”.
Kế tốn sử dụng các tài khoản : TK 3334 – “Thuế thu nhập doanh nghiệp” TK347 – “Thuế thu nhập hỗn lại phải trả” TK 243 – “Tài sản thuế thu nhập hỗn lại” Cuối niên độ kế tốn phải xác định được số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, Thuế thu nhập hỗn lại phải trả, và tài sản thuế thu nhập hỗn lại bằng cách áp dụng các cơng thức :
(1) Thuế thu Thu nhập Thuế suất nhập DN = chịu * thuế TN
Phải nộp thuế hiện hành
(2) Thuế thu nhập Tổng chênh lệch tam thời Thuế suất
hỗn lại = chịu thuế * thuế TNDN Phải trả phát sinh trong năm hiện hành
(3) Tài sản thuế TN Tổng chênh lệch Giá tri được khấu trừ Thuế Tạm thời = [ tạm thời phát sinh + chuyển sang năm sau] * suất
Trong năm của các khoản lỗ tính thuế Thuế và ưu đãi thuế TN Chưa sử dụng DN