Biên lai thu tiền, Phiếu chuyển tiền…
- Kế tốn tổng hợp sử dụng TK 113 - Tiền đang chuyển.
- Quy trình hạch tốn : Hằng ngày khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cĩ liên quan đến lượng tiền đang chuyển của doanh nghiệp như : Tiền đã nộp vào ngân hàng, kho bạc nhưng chưa nhận được giấy báo cĩ của đơn vị thụ hưởng, thì kế tốn căn cứ vào giá trị trên các chứng từđể hạch tốn vào sổ kế tốn tiền đang chuyển.
1.2.25.5. Tổ chức hạch tốn kế tốn cơng nợ
Ø Tổ chức hạch tốn các khoản phải thu phải trả
- Chứng từ sử dụng : Hĩa đơn bán hàng, Hĩa đơn thuế GTGT, phiếu thu, phiếu chi, Giấy báo nợ, Giấy báo cĩ… chi, Giấy báo nợ, Giấy báo cĩ…
- Tài khoản sử dụng : TK 131 – “phải thu khách hàng” Tk 331 – “phải trả người bán”
Theo dõi tình hình biến động, thanh tốn và số hiện cĩ của các khoản phải thu, phải trả, đồng thời kế tốn mở các tài khoản chi tiết theo dõi riêng cho từng đối tượng.
Khi cĩ các chứng từ liên quan đến kế tốn phải thu và phải trả thì kế tốn hạch tốn vào sổđồng thời mở các sổ chi tiết theo dõi riêng cho từng đối tượng và thời gian thanh tốn để cĩ thể cĩ kế hoạch thu nợ, trả nợ.
Đối với chủ nợ hoặc con nợ cĩ quan hệ mật thiết với doanh nghiệp với số tiền lớn thì kế tốn phải thường xuyên liên hệ đối chiếu với nhau để kịp thời phát hiện những chênh lệch nếu cĩ.
Cuối kỳ, lập báo cáo chi tiết về các khoản phải thu của khách hàng và các khoản phải trả cho người bán.
Ø Đối với vay ngắn hạn :
Kế tốn vay ngắn hạn phải theo dõi chi tiết số tiền đã vay. Đã trả gĩp cho từng trường hợp vay và cho từng khếước vay.
Tài khoản sử dụng TK 331- “Vay ngắn hạn”
Căn cứ vào các biên bản, hợp đồng vay vốn và các chứng từ thanh tốn tiền vay, kế tốn tiến hành hạch tốn chi tiết cho từng đối tượng vay, lãi vay, thời hạn thanh tốn theo nguyên tắc quan hệđối ứng.
Ø Đối với vay dài hạn :
Kế tốn phải theo dõi vốn vay dài hạn và mục đích sử dụng của loại vốn vay này, Tài khoản sử dụng là TK 341 – “Vay dài hạn”. Cuối niên độ, kế tốn phải xác định khoản vay dài hạn đến hạn trả trong năm tới để theo dõi và cĩ kế hoạch chi trả.
Ø Đối với nợ dài hạn đến hạn trả :
Kế tốn sử dụng TK 315 – “Nợ dài hạn đến hạn trả”. Cuối niên độ, kế tốn căn cứ vào khế ước vay, hợp đồng vay nợđể xác định số nợ dài hạn đến hạn trả cho niên độ kế tốn tiếp theo.
1.2.5.6. Tổ chức hạch tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Ø Chứng từ sử dụng Ø Chứng từ sử dụng
Phiếu thu , phiếu chi tiền mặt, TGNH, bảng tính và phân bổ lương, Phiếu nhập kho vật tư, phiếu cơng cụ dụng cụ hỏng, Bảng thanh tốn lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, Chứng từ về khấu hao TSCĐ, phiếu báo sản phẩm hồn thành…
Ø Tài khoản sử dụng :
-TK 621 - “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” - TK622 – “Chi phí nhân cơng trực tiếp” - TK627 – “Chi nphí sản xuất chung”
- TK 154 – “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” để tính giá thành cho sản phẩm hồn thành( phương pháp kiểm kê thường xuyên )
- TK 631-Giá thành sản phẩm tổng hợp chi phí( phương pháp kiểm kê định kỳ) Ø Quy trình tổ chức hạch tốn :
- Tổ chức tập hợp chi phí sản xuất trong kỳ.
- Mở các tài khoản phản ánh chi phí và xây dựng hệ thống sổ sách
-Tổng hợp và quy nạp chi phí sản xuất : quy nạp chi phí cơ bản, tiến hành phân bổ chi phí theo dựđốn.
- Xác định kỳ tính giá thành hợp lý, đánh giá sản phẩm dở dang theo phương pháp thích hợp và lựa chọn phương pháp tính giá thành cho sản phẩm hồn thành.
- Cuối kỳ lên báo cáo về tình hình sản phẩm sản xuất trong kỳ.
1.2.5.7. Tổ chức hạch tốn tổng hợp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1.2.5.7.1. Kê tốn thành phẩm, tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh ØKế tốn thành phẩm: ØKế tốn thành phẩm:
- Chứng từ sử dụng : Phiếu nhập kho, xuất kho thành phẩm, hĩa đơn kiêm phiếu xuất kho và vận chuyển nội bộ…
- Tài khoản sử dụng : TK 155 – “Thành phẩm” TK 157 – “Hàng gửi bán”
- Quy trình tổ chức hạch tốn kế tốn : Khi cĩ hĩa đơn chứng từ liên quan đến tình hình nhập xuất thành phẩm, kế tốn tiến hành hạch tốn về mặt giá trị. Kế tốn lựu chọn phương pháp đánh giá thành phẩm trong quá trình hạch tốn hàng ngày.
Ø Kế tốn tiêu thụ thành phẩm :
- Chứng từ sử dụng : Hĩa đơn GTGT, Hĩa đơn bán hàng, bảng kê hàng hĩa gửi bán đã tiêu thụ và các chứng từ thanh tốn.
- Tài khoản sử dụng : TK511 – “Doanh thu bán hàng”
TK 512 – “Doanh thu bán hàng nội bộ” TK 531 – “Hàng bán bị trả lại”
TK 532 – “Giảm giá hàng bán” TK 521 – “Chiết khấu thương mại”
- Quy trình tổ chức hạch tốn : Căn cứ vào hĩa đơn, chứng từ liên quan đến quá trình tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp, kế tốn tiến hành ghi sổ kế tốn. Kế tốn mở sổ theo dõi chi tiết doanh thu cho từng hoạt động bán hàng hĩa, thành phẩm cung cấp dịch vụ. Chỉ hạch tốn vào doanh thu khi sản phẩm hàng hĩa hoặc dịch vụ được khách hàng chấp nhận thanh tốn. Cuối kỳ, kế tốn tiến hành xác định doanh thu thuần và kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh và lên báo cáo tiêu thụ về sản phẩm, hàng hĩa cho từng mặt hàng và cho từng khách hàng.
ØKế tốn xác định kết quả kinh doanh:
- Chứng từ sử dụng : Phiếu xuất kho, Các phiếu chi… - Tài khoản sử dụng : TK 632 – “Giá vốn hàng bán”
TK 641 – “Chi phí bán hàng”
TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”
- Quy trình tổ chức hạch tốn : Tổ chức ghi chép phản ánh giá vốn bán hàng vào sổ sách hàng hĩa, sản phẩm dịch vụ đã được khách hàng chấp nhận thanh tốn. Theo dõi ghi chép ồn bộ chi phí phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Cuối kỳ kết chuyển tồn bộ chi phí đã tập hợp trong kỳ và của cả kỳ trước chuyển sang kỳ này sang bên nợ TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
1.2.5.7.2. Kế tốn các khoản ứng trước ØKế tốn các khoản tạm ứng : ØKế tốn các khoản tạm ứng :
- Chứng từ sử dung : Giấy đề nghị tạm ứng, Phiếu chi, Phiếu thu, giấy thanh tốn tạm ứng, Hĩa đơn mua hàng, biên lai,…
- Tài khoản sử dụng : TK 141 – “Tạm ứng”
Tài khoản này để theo dõi các khoản cho CBCNV trong doanh nghiệp tạm ứng và tình hình thanh tốn các khoản tạm ứng đĩ.
- Quy trình tổ chức hạch tốn : Căn cứ vào các phiếu chi và giấy tạm ứng đã được duyệt kế tốn vào sổ các khoản tạm ứng. Khi người nhận tạm ứng hồn thành cơng việc đưa các chứng từ gốc cĩ liên quan về doanh nghiệp để thanh tốn các khoản tạm ứng.
Ø Kế tốn các khoản chi phí trả trước :
- Chứng từ sử dụng : Các hĩa đơn mua hàng, các phiếu chi, phiếu xuất kho…cĩ liên quan đến chi phí trả trước.
- Tài khoản sử dụng : TK 1421 – “Chi phí trả trước ngắn hạn” TK 1422 – “Chi phí chờ kết chuyển” Tk 242 – “Chi phí trả trước dài hạn”
- Quy trình tổ chức hạch tốn : Kế tốn phải căn cứ vào quy mơ thực tế của doanh nghiệp để xác định và quy định chặt chẽ nội dung của các khoản chi phí được hạch tốn là chi phí trả trước và chờ phân bổ.
- Kế tốn căn cứ trên tính chất mức độ ảnh hưởng của từng khoản chi phí và khẳ năng trang trải chi phí của doanh nghiệp để lập kế hoạch phân bổ chi phí trả trước và đối tượng chịu chi phí. Khi cĩ nghiệp vụ kinh tế phát sinh cĩ liên quan đến chi phí trả trước kế tốn tiến hành phân bổ chi phí hạch tốn vào các đối tượng cĩ liên quan.
1.2.5.7.3. Tổ chức hạch tốn kế tốn các khoản đem thế chấp, ký quỹ, ký cược. - Chứng từ sử dụng : Các biên bản, Các hợp đồng,… - Chứng từ sử dụng : Các biên bản, Các hợp đồng,…
- Tài khoản sử dụng : TK 144 – “Các khoản ký quỹ, ký cược ngắn hạn” TK 244 – “Các khoản ký quỹ, ký cược dài hạn”
- Quy trình tổ chức hạch tốn : Căn cứ vào biên bản hợp đồng thế chấp ký quỹ, ký cược với các đơn vị khác kế tốn tiến hành ghi sổ giá trị của tài sản vật chất đã đưa đi thế chấp. Trường hợp thế chấp, ký quỹ, ký cược, tài sản bằng các văn bản, giấy tờ
chứng nhận quyền sở hữu thì kế tốn khơng phải hạch tốn vào sổ kế tốn mà chỉ theo dõi riêng bên ngồi. Tài sản đem đi thế chấp ghi theo giá nào thì thu về phải phản ánh giá trị đĩ. Kế tốn phải mở sổ theo dõi cho từng đối tượng thế chấp kỹ quỹ, ký cược, và thời gian thu hồi các khoản đĩ. Trường hợp dùng tài sản cầm cố để thanh tốn nợ thì nợđĩ được coi như là chi phí khác hoặc thu nhập khác.
1.2.5.7.4. Tổ chức hạch tốn kế tốn nhận ký quỹ, ký cược dài hạn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Khi các hĩa đơn chứng từ, biên bản hợp đồng cĩ liên quan đến nhận ký quỹ, ký cược thì kế tốn phải tiến hành theo dõi chi tiết cho từng khoản tiền nhận thế chấp ký quỹ, ký cược.
Trường hợp nhận ký quỹ, ký cược bằng ngoại tệ thì ngồi việc theo dõi ngoại tệ kế tốn cịn phải quy đổi ra đồng Việt nam để ghi sổ kế tốn.
Cuối kỳ, nếu cĩ sự biến động lớn lớn về tỷ giá ngoại tệ thì kế tốn cần phải điều chỉnh số dư khoản nhận thế chấp ký quỹ, ký cược dài hạn theo tỷ giá. Phần chênh lệch đĩ được phản ánh vào TK 515 hay TK 635.
1.2.5.7.5. Tổ chức hạch tốn kế tốn về các hoạt động tài chính và các hoạt động khác. khác.