2.3 Khảo sát ảnh hưởng của việc tuân thủ đạo đức nghề nghiệp đến chất lượng kiểm
2.3.2 Mô tả cách thức tổ chức kiểm soát chất lượng của VACPA
Để hoạt động kiểm toán đạt được chất lượng cần phải có sự quản lý, kiểm tra hợp lý đó chính là kiểm soát chất lượng. Hàng năm, VACPA đều tiến hành kiểm tra chất lượng hoạt động dịch vụ kế toán, kiểm toán nhằm xem xét việc xây dựng và thực hiện hệ thống kiểm soát chất lượng dịch vụ của đơn vị được kiểm tra; đánh giá tình hình tuân thủ các qui định của Nhà nước về kế toán, kiểm toán, các chuẩn mực nghề
nghiệp thơng qua việc kiểm sốt các hồ sơ, file làm việc; phát hiện và chấn chỉnh kịp thời các tồn tại và đề xuất các biện pháp xử lý, khắc phục các sai sót, kể cả các sai sót đã được phát hiện trong kỳ kiểm tra trước nhằm tiếp tục nâng cao chất lượng dịch vụ kế toán, dịch vụ kiểm toán và các dịch vụ có liên quan… góp phần cơng khai, minh bạch thơng tin tài chính.
2.3.2.1 Nội dung kiểm tra
VCAP tiến hành kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán trên 2 nội dung:
1) Kiểm tra hệ thống: Xem xét cách thức tổ chức hệ thống kiểm soát chất lượng
của doanh nghiệp, tình hình tuân thủ các quy định của Nhà nước và hướng dẫn của Hội nghề nghiệp trong quá trình hoạt động và cung cấp dịch vụ kiểm tốn, thơng qua bảng chấm điểm hệ thống.
Kiểm tra hệ thống giúp cho Đồn kiểm tra có cơ sở để đưa ra ý kiến là doanh nghiệp có thiết lập các chính sách và thủ tục kiểm soát chất lượng dịch vụ theo yêu cầu của Quy chế kiểm soát chất lượng hay khơng và việc tn thủ các chính sách và thủ tục đó để đảm bảo hợp lý rằng doanh nghiệp đã tuân thủ các chuẩn mực nghề nghiệp.
2) Kiểm tra kỹ thuật: Kiểm tra việc thực hiện các thủ tục kiểm tốn, BCKT, dấu
tích sốt xét, số liệu BCTC và chất lượng ý kiến của từng KTV, thông qua bảng chấm điểm kỹ thuật.
2.3.2.2 Đối tượng kiểm tra chất lượng
Theo báo cáo kết quả kiểm tra tình hình hoạt động của Hội kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam (VACPA) năm 2010 và năm 2011, bắt đầu từ năm 2010 thực hiện chấm điểm cho từng hồ sơ kiểm tốn Báo cáo tài chính.
Bảng 2.2: Tóm tắt chỉ tiêu lựa chọn, quy mô các công ty được kiểm tra năm 2010 và 2011
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011
Nguyên tắc lựa chọn công ty để kiểm tra
- Công ty 3 năm chưa được kiểm tra hoặc đã hoạt động được 3 năm
- Có nhiều sai phạm trong đợt kiểm tra trước
- Có kế hoạch kiểm tra năm trước nhưng xin hoãn
- Có dấu hiệu vi phạm
- Cơng ty kiểm tốn niêm yết - 02 cơng ty đã áp dụng thực hiện chương trình kiểm tốn mẫu để kiểm tra
- Công ty 3 năm chưa được kiểm tra hoặc đã hoạt động được 3 năm
- Có nhiều sai phạm trong đợt kiểm tra trước
- Có kế hoạch kiểm tra năm trước nhưng xin hoãn
- Có dấu hiệu vi phạm
- Cơng ty kiểm tốn niêm yết - Có vụ việc phát sinh cần kiểm tra
Quy mô các công ty kiểm tra
- 03 công ty quy mô lớn - 06 công ty quy mô vừa - 11 công ty quy mô nhỏ
- 04 công ty quy mô lớn - 17 công ty quy mô vừa - 19 công ty quy mô nhỏ
Số lượng (SL) công ty được kiểm tra
20 30
Ghi chú:
Quy mô các công ty:
- Quy mô lớn với trên 100 nhân viên
- Quy mô vừa từ 50-100 nhân viên
2.3.2.3 Cách chấm điểm và tính điểm chất lượng
VACPA lập bảng điểm cho từng nội dung kiểm tra, căn cứ vào tổng điểm đạt được kết hợp với xét đốn của Đồn kiểm tra sẽ kết luận về chất lượng dịch vụ theo QĐ 32/2007/QĐ – BTC về Quy chế kiểm soát chất lượng dịch vụ kế toán, kiểm toán.
Đánh giá chất lượng dựa vào 2 bảng khảo sát:
1) Bản câu hỏi/báo cáo tự kiểm tra chất lượng dịch vụ của cơng ty kiểm tốn: bản này sẽ do các công ty tự trả lời, gồm các nội dung như: thông tin chung về cơng ty, tình hình nhân sự, đào tạo, khách hàng và dịch vụ cung cấp, giá dịch vụ, phương pháp làm việc.
2) Biên bản kiểm tra Hồ sơ kiểm tốn báo cáo tài chính: do các cơng ty tự trả lời, sau đó dựa vào kết quả kiểm tra thực tế Đoàn kiểm tra sẽ chấm điểm và đưa ra kết quả cuối cùng. Biên bản này được thiết kế gồm nhiều nội dung kiểm tra và điểm chuẩn cụ thể cho từng khoản mục, tổng quát gồm:
- Khái quát chung (3đ): Hồ sơ kiểm tốn có nêu rõ tên, số hiệu và tên người lập hồ sơ khơng? Hồ sơ kiểm tốn có bút tích sốt xét của các cấp không?,...
- Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán (17đ): Hồ sơ kiểm tốn có thể hiện cơng việc đánh giá chấp nhận KT mới hoặc duy trì KH cũ khơng? Hồ sơ kiểm tốn có thể hiện cam kết về tính độc lập của các thành viên nhóm kiểm tốn hay khơng?,..
- Giai đoạn thực hiện kiểm tốn (62,5đ): Có gửi thư xác nhận số dư các khoản vay và nợ với bên thứ ba khơng? Có thực hiện thủ tục kiểm tốn thay thế đối với các khoản vay và nợ có số dư lớn khơng?,...
- Giai đoạn tổng hợp, kết luận, lập BCKT (17,5đ): Báo cáo kiểm tốn có trình bày đầy đủ các nội dung theo yêu cầu của Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam?,...
Cuối cùng, tổng hợp điểm và xếp loại:
- Đạt >80 điểm: Tốt (khơng có sai phạm hoặc lưu ý đáng kể)
- Đạt 60 – 80 điểm: Đạt u cầu (khơng có sai phạm đáng kể, có một số sai phạm kèm theo các ý kiến lưu ý)
- Đạt 40 – 60 điểm : Chưa đạt yêu cầu (còn hạn chế)
- Dưới 40 điểm: Yếu kém (hạn chế nghiêm trọng, có nhiều sai phạm)