nghiệp đến chất lượng kiểm tốn
Các cơng ty đạt điểm chất lượng thấp đa số đã không thực hiện đầy đủ các yếu tố về tính độc lập, năng lực chuyên môn và tuân thủ chuẩn mực chuyên mơn. Nhìn chung, kết quả khảo sát tương đồng với giả thuyết đã đặt ra.
2.4.1 Tính độc lập có ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán
Bảng 2.27: Tổng hợp yếu tố độc lập ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán
STT Yếu tố về tính độc lập Có ảnh hưởng đáng kể đến chất lượng Có ảnh hưởng khơng nhiều đến chất lượng 1 Có ký cam kết độc lập x
2 Có thực hiện luân chuyển người ký báo cáo
đối với KH trên 3 năm x
3 Có thực hiện luân chuyển Partner đối với KH
trên 3 năm x
4 Có khung giá phí x
Kết luận x
Năm 2010 và năm 2011, hầu hết các công ty đã thực hiện tốt và đảm bảo được tính độc lập trong cơng tác kiểm tốn, một số cơng ty khơng thực hiện ký cam kết độc lập và luân chuyển người ký báo cáo kiểm toán đối với khách hàng trên 3 năm nên đã ảnh hưởng đến điểm chất lượng, đạt mức điểm tương đối thấp. Vậy, tính độc lập trong cơng tác kiểm tốn có ảnh hưởng đến chất lượng của các cơng ty.
2.4.2 Năng lực chun mơn có ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán Bảng 2.28: Tổng hợp yếu tố năng lực chuyên môn ảnh hưởng đến chất lượng Bảng 2.28: Tổng hợp yếu tố năng lực chuyên môn ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán
STT Các yếu tố về năng lực chun mơn
Có ảnh hưởng đáng kể đến chất lượng Có ảnh hưởng khơng nhiều đến chất lượng
1 Có chương trình kiểm tốn mẫu x
2 Có quy trình kiểm tốn được cập nhật
cho phù hợp với CMKiT và CMKT x
3
Có quy trình kiểm tốn hướng dẫn chi tiết cho từng đối tượng KH và BCTC cho từng lĩnh vực
x
Kết luận x
Các công ty hầu hết đã thực hiện tốt đối với yếu tố có chương trình kiểm tốn mẫu, cịn các yếu tố về có quy trình kiểm tốn được cập nhật cho phù hợp với CMKiT & CMKT và có quy trình kiểm tốn hướng dẫn chi tiết cho từng đối tượng KH & BCTC cho từng lĩnh vực thì đa số các công ty được kiểm tra đều chưa thực hiện được. Bên cạnh đó, các cơng ty này vẫn đạt điểm chất lượng cao mặc dù chưa thực hiện đầy đủ các quy định đối với năng lực chuyên mơn trong kiểm tốn. Vậy, năng lực chun mơn có ảnh hưởng khơng nhiều đến chất lượng kiểm toán.
2.4.3 Tn thủ chẩn mực chun mơn có ảnh hưởng đến chất lượng kiểm
toán
Bảng 2.29: Tổng hợp yếu tố tuân thủ chuẩn mực chuyên môn ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán
STT Yếu tố về tuân thủ chuẩn mực chun mơn Có ảnh hưởng đáng kể đến chất lượng Có ảnh hưởng khơng nhiều đến chất lượng 1 Có thực hiện các thủ tục đánh giá để chấp nhận KH mới và duy trì KH cũ x
2 Có thực hiện thủ tục tìm hiểu về KH và môi trường
kinh doanh x
3 Có thực hiện đánh giá rủi ro và kiểm tra hệ thống
KSNB x
4 Áp dụng quy trình phân tích trong quá trình lập kế
hoạch kiểm toán x
5 Xác định mức trọng yếu trong kế hoạch kiểm toán
tổng thể x
6 Sử dụng/áp dụng mức trọng yếu cho cơng việc kiểm
tốn x
7 Thu thập bằng chứng kiểm toán bổ sung đối với các
khoản mục và sự kiện đặc biệt x
8 Thực hiện đánh giá gian lận và sai sót x
9 Lấy mẫu phù hợp với quy trình của cơng ty x
10 Chương trình kiểm tốn được hồn thành/không để
trống x
11 Có xây dựng hệ thống các chính sách và thủ tục kiểm
sốt chất lượng x
12 Nêu rõ tên và ngày tháng lập của người soát xét x
13 BCKT được trình bày đầy đủ các nội dung theo yêu
cầu của CMKiT x
Phần lớn các công ty thực hiện đầy đủ yếu tố tuân thủ chuẩn mực chuyên môn đều đạt chất lượng cao như các yếu tố về thực hiện thủ tục tìm hiểu về khách hàng và mơi trường kinh doanh; thực hiện đánh giá rủi ro; áp dụng quy trình phân tích trong q trình lập kế hoạch kiểm toán; xác định mức trọng yếu trong kế hoạch kiểm toán tổng thể;... . Bên cạnh đó yếu tố có ảnh hưởng khơng nhiều đến chất lượng như xây dựng hệ thống các chính sách và thủ tục kiểm sốt chất lượng, BCKT được trình bày đầy đủ các nội dung theo yêu cầu của CMKiT. Nói chung, yếu tố tuân thủ chuẩn mực chun mơn có ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn.
Tóm lại, hầu hết các cơng ty đạt điểm chất lượng cao đã thực hiện đầy đủ các yếu tố về tính độc lập, năng lực chuyên môn cao và tuân thủ đầy đủ các chuẩn mực chuyên môn. Các công ty đạt điểm chất lượng thấp đa số đã không thực hiện đầy đủ các yếu tố này. Vậy, kết quả khảo sát tương đồng với giả thuyết đã đặt ra, có thể nói yếu tố về tính độc lập và tn thủ chuẩn mực chun mơn có ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn, cịn yếu tố năng lực chun mơn có ảnh hưởng khơng nhiều đến chất lượng kiểm toán.
Kết luận chương 2
Hoạt động kiểm toán độc lập tại Việt Nam đã và đang ngày càng phát triển, cùng với tiến trình đó thì hệ thống pháp lý điều chỉnh cơng tác kiểm tốn và kế tốn cũng đã dần hồn thiện nhằm hỗ trợ cho hoạt động kiểm toán được thực hiện dễ dàng, công khai, minh bạch. Dựa vào kết quả kiểm tra chất lượng của Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam, cho thấy chất lượng kiểm tốn của các cơng ty hiện nay là khá cao. Các công ty đạt chất lượng chiếm khoảng 77%, trong đó các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn có thể kể đến là tính độc lập và tuân thủ chuẩn mực chuyên mơn, cịn yếu tố năng lực chun mơn có ảnh hưởng khơng nhiều đến chất lượng kiểm toán.
CHƯƠNG 3:
GIẢI PHÁP NÂNG CAO ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN CỦA CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP TẠI VIỆT
NAM
Tổng hợp kết quả chấm điểm của các công ty cho thấy, phần lớn các công ty đã đạt điểm chất lượng cao, nhưng vẫn cịn một số cơng ty chưa đạt yêu cầu vì nhiều lý do, trong đó có nguyên nhân thực hiện chưa đầy đủ quy định đạo đức nghề nghiệp. Do đó, dựa vào kết quả nghiên cứu của đề tài, chúng tôi đã đề xuất một số giải pháp giúp nâng cao đạo đức nghề nghiệp để nâng cao chất lượng kiểm tốn của các cơng ty.