2.3 Khảo sát ảnh hưởng của việc tuân thủ đạo đức nghề nghiệp đến chất lượng kiểm
2.3.3 Giả thuyết nghiên cứu của đề tài
Từ những nội dung đã trình bày ở chương 1 về mối liên hệ giữa đạo đức nghề nghiệp và chất lượng kiểm tốn, chúng tơi đề xuất giả thuyết sau:
Giả thuyết H1:
H1: Sự độc lập của kiểm toán viên càng cao, chất lượng kiểm toán càng cao.
Tính độc lập của kiểm tốn viên thể hiện qua: 1) Cơng ty có u cầu ký cam kết về tính độc lập
2) Cơng ty có thực hiện việc luân chuyển partner đối với các khách hàng kiểm toán trên 3 năm và kiểm toán viên phụ trách hợp đồng kiểm toán nhiều năm 3) Có quy định khung giá phí
Giả thuyết H2:
H2: Năng lực chuyên môn của cơng ty kiểm tốn càng cao, chất lượng kiểm toán càng cao.
Năng lực chuyên môn của công ty kiểm tốn được thể hiện thơng qua: 1) Có chương trình kiểm tốn mẫu
2) Quy trình kiểm tốn có hướng dẫn chi tiết cho từng đối tượng khách hàng và BCTC cho từng lĩnh vực (SXKD, ngân hàng, tổ chức tín dụng, đơn vị HCSN, DN vừa và nhỏ, DN lớn)
3) Quy trình kiểm tốn có được cập nhật với các chuẩn mực kiểm toán và chuẩn mực kế toán Việt Nam đã ban hành
Giả thuyết H3:
H3: Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn càng cao, chất lượng kiểm tốn càng cao.
Sự tn thủ chẩn mực chun mơn thể hiện thơng qua:
2) Cơng ty có thực hiện các thủ tục đánh giá để chấp nhận khách hàng mới và duy trì khách hàng cũ
- Đánh giá khách hàng - Đánh giá tính độc lập
- Đánh giá rủi ro, gian lận và sai sót
3) Cơng ty có thực hiện thủ tục tìm hiểu về khách hàng và môi trường kinh doanh
4) Cơng ty có thực hiện đánh giá rủi ro, gồm: - Đánh giá rủi ro tiềm tàng
- Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm sốt
5) Áp dụng quy trình phân tích trong q trình lập kế hoạch kiểm tốn
6) Xác định mức trọng yếu trong kế hoạch kiểm tốn tổng thể (có cơ sở để xác định mức trọng yếu)
7) Sử dụng/áp dụng mức trọng yếu cho cơng việc kiểm tốn 8) Thiết kế chương trình kiểm tốn phù hợp
9) Thu thập bằng chứng kiểm toán bổ sung đối với các khoản mục và sự kiện đặc biệt:
- Tham gia chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho/thực hiện thủ tục thay thế - Yêu cầu gửi thư xác nhận/thực hiện thủ tục thay thế
- Lưu trữ các bằng chứng bổ sung đối với các khoản mục và sự kiện đặc biệt
10) Thực hiện đánh giá gian lận và sai sót
11) Phương pháp lấy mẫu phù hợp với quy trình của cơng ty
12) Hồ sơ kiểm toán được lập, lưu trữ đầy đủ và đúng theo quy định của CMKiT: - Chương trình kiểm tốn được hồn thành/khơng để trống
- Nêu rõ tên và ngày tháng lập của người soát xét
13) Báo cáo kiểm toán được trình bày đầy đủ các nội dung theo yêu cầu của CMKiT