Công ty ABC hoạt động gia công trong lĩnh vực may mặc quần áo. Năm 2009 cơng ty có hợp đồng gia cơng số 01-2009/ABC và năm 2010 có hợp đồng gia công số 02-2010/ABC. Ngày 24/05/2001 Chi cục KTSTQ đề xuất kiểm tra công ty ABC theo kế hoạch kiểm tra
sau thông quan năm 2011 đã được duyệt. Nội dung kiểm tra: Chi cục KTSTQ kiểm tra tính chính xác trong khai báo định mức đăng ký, định mức thực tế đưa vào thanh khoản và tiêu hao nguyên phụ liệu của hai hợp đồng gia công số 01-2009/ABC và 02-2010/ABC. Phạm vi kiểm tra: Chi cục KTSTQ kiểm tra hồ sơ liên quan đến việc đăng ký định mức (sổ sách, chứng từ, báo cáo tài chính, hồ sơ kỹ thuật) và kiểm tra thực tế qui trình sản xuất, tồn kho của cơng ty ABC. Thời gian kiểm tra là một tháng.
Sau khi thu thập số liệu hồ sơ thanh khoản bằng giấy và trên máy, Chi cục KTSTQ mời đại diện có thẩm quyền của Công ty ABC lên làm việc. Trong giấy mời, Chi cục KTSTQ yêu cầu Công ty ABC nộp các giấy tờ sau: hồ sơ kỹ thuật, tài liệu có liên quan đến cơ sở xây dựng định mức gia công theo mã sản phẩm yêu cầu; sổ sách, số liệu kiểm kê kho của
nguyên phụ liệu, sản phẩm dỡ dang, các nguyên phụ liệu đưa ra ngồi gia cơng (nếu có)
ngày 31/12/2010.
Ngày 07/06/2011, Chi cục KTSTQ làm việc với công ty ABC về về giải trình và cung cấp hồ sơ liên quan đến hai hợp đồng gia công trên. Nội dung làm việc liên quan đến vấn đề
sau:
(1) Về thủ tục xây dựng, đăng ký định mức: Chi cục KTSTQ yêu cầu Công ty ABC cung cấp tài liệu liên quan đến 17 mẫu sản phẩm sẽ kiểm tra và giải trình cơ sở xây dựng định
mức, tỷ lệ hao hụt.
(2)Về nguyên phụ liệu: Chi cục KTSTQ đề nghị công ty giải trình nguồn gốc, cách thức
quản lý hàng tồn kho của nguyên phụ liệu. Ngồi ra, Cơng ty ABC phải cung cấp báo cáo tài chính năm 2009 và 2010 cho Chi cục KTSTQ.
(3)Về việc giải trình và cung cấp hồ sơ liên quan đến hợp đồng gia cơng 01-2009/ABC: Ngày mua của hóa đơn mua ngun vật liệu được thực hiện sau khi hợp đồng gia công kết thúc. Lượng nguyên vật liệu trên bảng kê giải trình khác với lượng nguyên vật liệu cung
ứng trên hóa đơn.
Do nội dung giải trình liên quan đến nhiều chứng từ, hồ sơ nên Cơng ty đề nghị giải trình chậm nhất vào ngày 10/06/2011. Tuy nhiên Công ty ABC chưa cung cấp đủ chứng từ, hồ sơ để giải trình khi đến hạn. Ngày 16/06/2011, Công ty ABC chỉ cung cấp một số hồ sơ, tài liệu giải trình chênh lệch tồn kho và chưa cung cấp mẫu rập sản phẩm nào. Lý do chậm trễ của công ty là công ty bận rộn xuất khẩu hàng hóa. Từ ngày 20/06/2011 đến ngày
30/06/2011, Công ty đã cung cấp phương pháp và cơ sở định mức của 14 mã sản phẩm.
Dựa trên sơ đồ cắt may thực tế, hải quan xác định định mức thực tế hai mã sản phẩm.
Ngoài ra, hải quan đã tính ra chênh lệch tồn kho năm 2010 giữa hải quan và doanh nghiệp. Các khoản chênh lệch đang chờ doanh nghiệp giải trình. Đến ngày 12/07/2011, doanh
Trong quá trình kiểm tra giữa mẫu sản phẩm và sơ đồ cắt may, hải quan phát hiện có 13
mã sản phẩm có định mức đăng ký cao hơn thực tế và 4 mã sản phẩm có định mức đăng ký thấp hơn định mức thực tế. Số vải dư thừa bị tính thuế bằng định mức Tổng chênh lệch (có bù trừ giữa chênh lệch dương và chênh lệch âm) là 9719,86 yard với số thuế tạm tính khoảng 81 triệu đồng (bao gồm thuế nhập khẩu và VAT). Về tồn kho, doanh nghiệp khơng giải trình được ngun nhân chênh lệch. Số thuế ấn định khoảng 206 triệu đồng. Ngoài ra, doanh nghiệp bị phạt 66 triệu đồng do hóa đơn phát sinh sau khi hợp đồng gia công kết
thúc.
Số liệu liên quan đến cơng ty ABC
Bảng kê tính thuế ấn định đối với Công ty ABC
STT TÊN NGUYÊN LIỆU VẬT TƯ Ma NL ĐVT Lượng NPL chênh lệch tồn kho HQ/DN (31/12/2010) tính thuế
Mã số Đơn giá Tỷ giá Trị giá tính thuế
Thuế suất Tiền thuế truy thu
Thuế NK
Thuế
VAT NK VAT
I-Tính thuế trên hợp đồng 01-2009/ABC do thanh khoản không phù hợp
1 Thun MNL05 Bộ 11,694 5604900000 $0.11 $17,002 21,870,353 5% 10% 1,093,518 2,296,387 2 Nút MNL16 cái 7,616 9606210000 $0.13 $16,160 15,999,693 25% 10% 3,999,923 1,999,962 21,000 9606210000 $0.12 $16,160 40,723,200 25% 10% 10,180,800 5,090,400 99,077 9606210000 $0.06 $16,939 100,695,918 25% 10% 25,173,980 12,586,990 9,470 9606210000 $0.05 $18,932 8,964,302 25% 10% 2,241,076 1,120,538 3 Đinh tán MNL31 Bộ 10,147 7318239090 $0.01 $17,941 1,820,538 10% 10% 182,054 200,259 Cộng I 42,871,350 23,294,535
I-Tính thuế trên NPL chênh lệch tồn kho thời điểm 31/12/2010
1 bao nylon các loại N26 cái 3,485 3923290000 $0.07 $18,932 4,618,912 18% 10% 831,404 545,032
2
Chỉ (5000M/
cuộn) (27) N27 Mét 16,023,429 5401200000 $0.00 $18,932 60,671,110 5% 10% 3,033,556 6,370,467 3 Dây thắt lưng (37) N37 cái 4,839 4203300000 $1.12 $18,932 102,613,863 31% 10% 31,810,298 13,442,416
4 Keo dựng,W:58"/60" (11) N11 Yard 1,937 5901909000 $0.45 $18,932 16,499,482 12% 10% 1,979,938 1,847,942 5 Kim, ghim, kẹp (33) N33 cái 2,048 3926209000 $0.02 $18,932 775,337 27% 10% 209,341 98,468 6 Móc treo (23) N23 cái 10,466 3926209000 $0.16 $18,932 31,702,134 27% 10% 8,559,576 4,026,171 7 Nhãn chính (vải) (16) N16 cái 92,376 5807900000 $0.02 $18,932 34,977,218 12% 10% 4,197,266 3,917,448 8 Nút (21) N21 cái 7,616 9606210000 $0.13 $18,932 18,744,195 25% 10% 4,686,049 2,343,024 21,000 9606210000 $0.12 $18,932 47,708,640 25% 10% 11,927,160 5,963,580 8,648 9606210000 $0.06 $18,932 9,823,436 25% 10% 2,455,859 1,227,930 9 Vải dệt kim 100%polyester, W:58/60" (55) N55 Yard 5 6005341000 $1.28 $18,932 125,769 12% 10% 15,092 14,086 10 Vải dệt thoi (63%polyester 33%rayon 4%spandex, W:55"/56") (3) N3 Yard 7,166 5208390000 $3.05 $18,932 413,762,684 12% 10% 49,651,522 46,341,421
11 Vải lót (100%polyester taffeta, W:58"/60") (9) N9 Yard 136 5514190000 $1.68 $18,932 4,323,993 12% 10% 518,879 484,287 12 Thẻ cảm biến-K- TAGS (50) N50 cái 87 3926209000 $0.10 $18,932 164,708 27% 10% 44,471 20,918 Cộng II 119,920,411 86,643,189 Cộng I+II 162,791,761 109,937,725 Tổng cộng 272,729,485
CỤC HẢI QUAN ĐỒNG NAI
CHI CỤC KTSTQ
Số: /QĐAĐ-KTSTQ
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Đồng Nai, ngày tháng năm 2011
QUYẾT ĐỊNH
Về việc ấn định thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu
CHI CỤC TRƯỞNG CHI CỤC KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN
Căn cứ Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật quản lý thuế; Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số Điều của Nghị định 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật quản lý thuế.
Căn cứ Luật hải quan số 29/2001/QH10 ngày 29/6/2001; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật hải quan số 42/2005/QH11 ngày 14/6/2005; Nghị định số 154/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật hải quan về thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan.
Căn cứ Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 45/2005/QH11 ngày 14/6/2005; Nghị định số 87/2010/NĐ-CP ngày 13/08/2010 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
Căn cứ Thông tư 194/2010/TT-BTC ngày 06/12/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.
Căn cứ Quyết định kiểm tra sau thông quan số 04/KH-KTSTQ ngày 26/05/2011 của Cục trưởng Cục Hải quan Đồng Nai về việc kiểm tra sau thông quan tại trụ sở cơ quan hải quan.
Căn cứ bản kết luận kiểm tra sau thông quan số /BBKL-KTSTQ ngày /09/2011.
Điều 1: Ấn định thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng đối với nguyên phụ liệu nhập khẩu để
sản xuất gia công hàng xuất khẩu của công ty ABC, mã số thuế: , địa chỉ: xã Tam Phước – huyện Long Thành – tỉnh Đồng Nai, đăng ký làm thủ tục xuất nhập khẩu tại Chi cục Hải quan Long Thành, (chi tiết theo bảng kê đính kèm).
Điều 2: Lý do ấn định thuế: Khai tăng so với định mức tiêu hao nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất
hàng xuất khẩu mà không khai bổ sung trước thời điểm cơ quan Hải quan kiểm tra phát hiện, thuộc HĐGC số 01-2009/ABC ngày 01/07/2009.
Điều 3: Số tiền thuế ấn định phải nộp:
1.Thuế nhập khẩu: 42.044.441 VNĐ.
2.Thuế giá trị gia tăng: 39.241.479 VNĐ.
Cộng: 81.285.920 VNĐ.
(Bằng chữ: Tám mươi mốt triệu, hai trăm tám mươi lăm ngàn, chín trăm hai mươi đồng).
Điều 4: Trong thời hạn 10 ngày, kể từ ngày ký Quyết định này, Cơng ty ABC có trách nhiệm
nộp đủ số tiền phải nộp nêu tại Điều 3 Quyết định này vào tài khoản 7111.(2995142) của Chi cục Kiểm tra sau thông quan mở tại Kho bạc Nhà nước thành phố Biên Hòa. Nếu quá thời hạn mà chưa nộp thuế thì ngồi việc phải nộp đủ tiền thuế cịn bị phạt chậm nộp 0,05% mỗi ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp.
Nơi nhận: CHI CỤC TRƯỞNG
- C.ty ABC;
CỤC HẢI QUAN ĐỒNG NAI
CHI CỤC KTSTQ
Số: /QĐAĐ-KTSTQ
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Đồng Nai, ngày tháng năm 2011
QUYẾT ĐỊNH
CHI CỤC TRƯỞNG CHI CỤC KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN
Căn cứ Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật quản lý thuế; Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số Điều của Nghị định 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật quản lý thuế.
Căn cứ Luật hải quan số 29/2001/QH10 ngày 29/6/2001; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật hải quan số 42/2005/QH11 ngày 14/6/2005; Nghị định số 154/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật hải quan về thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan.
Căn cứ Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 45/2005/QH11 ngày 14/6/2005; Nghị định số 87/2010/NĐ-CP ngày 13/08/2010 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
Căn cứ Thông tư 194/2010/TT-BTC ngày 06/12/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.
Căn cứ Quyết định kiểm tra sau thông quan số 04/KH-KTSTQ ngày 26/05/2011 của Cục trưởng Cục Hải quan Đồng Nai về việc kiểm tra sau thông quan tại trụ sở cơ quan hải quan.
Căn cứ bản kết luận kiểm tra sau thông quan số /BBKL-KTSTQ ngày /09/2011.
QUYẾT ĐỊNH
Điều 1: Ấn định thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng đối với nguyên phụ liệu nhập khẩu để
sản xuất gia công hàng xuất khẩu của công ty ABC, mã số thuế: , địa chỉ: xã Tam Phước – huyện Long Thành – tỉnh Đồng Nai, đăng ký làm thủ tục xuất nhập khẩu tại Chi cục Hải quan Long Thành, (chi tiết theo bảng kê đính kèm).
Điều 2: Lý do ấn định thuế: Ấn định thuế đối với lượng NPL thanh khoản không hợp lệ tại hợp
đồng 01-2009/ABC ngày 01/07/2009 và lượng NPL chênh lệch tồn giữa kiểm kê thực tế và báo cáo.
Điều 3: Số tiền thuế ấn định phải nộp:
1.Thuế nhập khẩu: 162.791.761 VNĐ.
Cộng: 272.729.485 VNĐ.
(Bằng chữ: Hai trăm bảy mươi hai triệu, bảy trăm hai mươi chín ngàn, bốn trăm tám mươi lăm đồng).
Điều 4: Trong thời hạn 10 ngày, kể từ ngày ký Quyết định này, cơng ty ABC có trách nhiệm
nộp đủ số tiền phải nộp nêu tại Điều 3 Quyết định này vào tài khoản 7111.(2995142) của Chi cục Kiểm tra sau thông quan mở tại Kho bạc Nhà nước thành phố Biên Hòa. Nếu quá thời hạn mà chưa nộp thuế thì ngồi việc phải nộp đủ tiền thuế còn bị phạt chậm nộp 0,05% mỗi ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp.
Nơi nhận: CHI CỤC TRƯỞNG
- C.ty ABC; BLĐ Cục; Chi cục HQ Long Thành; Lưu: VT (2 bản).