Nghiên cứu của tác giả chủ yếu tập trung phân tích chính sách thuế GTGT đối với mặt hàng phân bón dựa trên khung phân tích kinh tế học về thuế và một số lý thuyết bổ trợ khác. Do giới hạn về dữ liệu và kỹ thuật, trong nghiên cứu này tồn tại một số hạn chế như sau:
Thứ nhất, tác giả không thể mở rộng phạm vi ước lượng độ co giãn cầu phân bón hóa học theo giá tới các đợt điều tra mức sống hộ gia đình VHLSS trước năm 2014 - thông tin chi tiết về diện tích, chủng loại, hình thức quản lý sử dụng đất đai bởi các nông hộ chỉ được thống kê từ đợt điều tra 2014 về sau. Điều này phần nào làm ảnh hướng tới mức độ tin cậy của độ co giãn cầu phân bón ước lượng được.
Thứ hai, độ co giãn của cung phân bón trong nước theo giá được tác giả ước lượng từ số liệu đã có của các nước trên thế giới thay vì từ số liệu sản lượng, chi phí sản xuất thực tế của các doanh nghiệp.
Thứ ba, tác giả khơng tính được các chi phí xã hội của những “méo mó” tồn tại trên thị trường phân bón do việc Nhà nước theo đuổi chính sách tự chủ sản xuất trong nước thay thế nhập khẩu; ưu đãi vốn đầu tư, giá mua yếu tố đầu vào của các doanh nghiệp sản xuất
phân bón như quặng Apatit, than, điện, khí thiên nhiên…; đồng thời chi phí tuân thủ thuế phát sinh thêm khi lựa chọn phương án thuế suất thuế GTGT 0% so với phương án không đánh thuế cũng khơng được tính tốn và tổng hợp.
Thứ tư, phần phân tích về tác động mơi trường của việc gia tăng lượng phân bón tiêu thụ dưới ảnh hưởng của thay đổi chính sách thuế GTGT cịn ở mức độ tổng qt và mang tính chất so sánh, đối chiếu. Phân tích sẽ trở nên chính xác, tin cậy hơn nếu xuất phát từ các nghiên cứu số liệu ở cấp độ vi mô trong thực tế.
Từ các hạn chế này, tác giả đưa ra một số hướng phát triển tiếp theo cho đề tài của mình, gồm: (i) kiểm chứng lại độ co giãn của cầu, cung phân bón theo giá ở Việt Nam bằng nhiều bộ dữ liệu khác nhau; (ii) đo lường chi phí xã hội của việc Nhà nước duy trì chính sách tự sản xuất thay thế nhập khẩu phân bón; ưu đãi tiền đầu tư, giá mua yếu tố đầu vào của các doanh nghiệp sản xuất phân bón trong nước – phần lớn thuộc quyền quản lý, điều hành của Tập đồn Hóa chất và Tập đồn Dầu khí; (iii) tính tốn chi phí tn thủ thuế của các phương án thuế GTGT khác nhau; (iv) tính tốn tác động mơi trường của việc gia tăng sử dụng phân bón ở Việt Nam từ nghiên cứu số liệu vi mô trong thực tế.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt
1. Apromaco (2014a), “Thị trường phân bón trong nước tháng 6/2014”, Website Công ty Cổ
phần Vật tư Nông sản Apromaco, truy cập ngày 19/8/2016 tại địa chỉ:
http://apromaco.vn/thi-truong-phan-bon-trong-nuoc-thang-062014/.
2. Apromaco (2014b), “Thị trường phân bón trong nước đến ngày 05/8/2014”, Website Công
ty Cổ phần Vật Nông sản Apromaco, truy cập ngày 19/8/2016 tại địa chỉ:
http://apromaco.vn/thi-truong-phan-bon-trong-nuoc-den-ngay-0582014/.
3. Apromaco (2014c), “Thị trường phân bón trong nước đến ngày 20/9/2014”, Website Cơng
ty Cổ phần Vật tư Nông sản Apromaco, truy cập ngày 19/8/2016 tại địa chỉ:
http://apromaco.vn/thi-truong-phan-bon-trong-nuoc-den-ngay-2092014/.
4. Apromaco (2014d), “Thị trường phân bón trong nước đến ngày 06/10/2014”, Website Công
ty Cổ phần Vật tư Nông sản Apromaco, truy cập ngày 19/8/2016 tại địa chỉ:
http://apromaco.vn/thi-truong-phan-bon-trong-nuoc-ngay-06-102014/.
5. Apromaco (2014e), “Thị trường phân bón trong nước đến ngày 01/12/2014”, Website Công
ty Cổ phần Vật tư Nông sản Apromaco, truy cập ngày 19/8/2016 tại địa chỉ:
http://apromaco.vn/thi-truong-phan-bon-den-ngay-01122014/.
6. Apromaco (2014f), “Thị trường phân bón trong nước đến ngày 06/12/2014”, Website Cơng
ty Cổ phần Vật tư Nông sản Apromaco, truy cập ngày 19/8/2016 tại địa chỉ:
http://apromaco.vn/thi-truong-phan-bon-den-ngay-06122014/.
7. Apromaco (2014g), “Một số thay đổi về chính sách vĩ mô liên quan đến phân bón”,
Website Cơng ty Cổ phần Vật tư Nông sản Apromaco, truy cập ngày 19/8/2016 tại địa chỉ:
http://apromaco.vn/mot-thay-doi-ve-chinh-sach-vi-mo-lien-quan-den-phan-bon/.
8. Quốc Anh (2015), “Trung Quốc ngừng miễn thuế GTGT đối với phân bón”, Báo Điện tử
Đài Truyền hình Việt Nam, truy cập ngày 19/8/2016 tại địa chỉ: http://vtv.vn/thi-
truong/trung-quoc-ngung-mien-thue-gtgt-doi-voi-phan-bon-20150815101326062.htm. 9. Rosengard & Vũ Thành Tự Anh (2012), Thuế gián thu, bài giảng, Chương trình Giảng dạy
Kinh tế Fulbright.
10. Bình Điền Ninh Bình (2015), “Chiêu thị và hỗ trợ khách hàng”, Website Công ty Cổ phần
Phân bón Bình Điền, truy cập ngày 19/8/2016 tại địa chỉ: http://binhdienninhbinh.com/chieu-thi-va-ho-tro-khach-hang/102-651.aspx.
11. Bình Điền (2016), “Giới thiệu sản phẩm phân bón gốc cho hoa kiểng”, Website Cơng ty Cổ phần Phân bón Bình Điền, truy cập ngày 19/8/2016 tại địa chỉ:
http://binhdien.com/sanpham/danh-cho-hoa-kieng/phan-bon-goc-cho-hoa-kieng.html. 12. Bộ Cơng thương (2013), “Thị trường phân bón từng bước chủ động được nguồn cung”,
Cổng thông tin điện tử Bộ Công Thương, truy cập ngày 18/8/2016 tại địa chỉ:
http://www.moit.gov.vn/vn/tin-tuc/1827/thi-truong-phan-bon-tung-buoc-chu-dong-duoc- nguon-cung.aspx.
13. Bộ Cơng thương (2014), “Phụ lục báo cáo tóm tắt tình hình sản xuất cơng nghiệp và hoạt
động thương mại năm 2014 và kế hoạch năm 2015”, Cổng thông tin điện tử Bộ Công
thương, truy cập ngày 18/8/2016 tại địa chỉ: http://www.moit.gov.vn/vn/Pages/Thongke.aspx?Machuyende=TK&ChudeID=52.
14. Bộ Tài chính (2002), Thơng tư 96/2002/TT-BTC, do Bộ Tài chính ban hành ngày
24/10/2002 về việc hướng dẫn thực hiện Nghị định số 75/2002/NĐ-CP v/v điều chỉnh mức thuế mơn bài.
15. Bộ Tài chính (2003), Thông tư 42/2003/TT-BTC, do Bộ Tài chính ban hành ngày
07/5/2003 về việc hướng dẫn bổ sung, sửa hổi Thông tư số 96/2002/TT-BTC về việc điều chỉnh mức thuế mơn bài.
16. Bộ Tài chính (2013a), Thông tư 45/2013/TT-BTC, do Bộ Tài chính ban hành ngày
25/4/2013 về việc hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định.
17. Bộ Tài chính (2013b), Thơng tư 111/2013/TT-BTC, do Bộ Tài chính ban hành ngày
15/8/2013 về việc hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP.
18. Bộ Tài chính (2013c), Thơng tư 164/2013/TT-BTC, do Bộ Tài chính ban hành ngày
15/11/2013 về việc ban hành biểu thuế xuất khẩu, biểu thuế nhập khẩu ưu đãi theo danh mục mặt hàng chịu thuế.
19. Bộ Tài chính (2015), “Cơng văn số 10867/BTC-CST ngày 10/8/2015 của Bộ Tài chính v/v chính sách thuế GTGT đối với phân bón, thức ăn chăn ni”, Thư viện Pháp luật trực
tuyến, truy cập ngày 18/8/2016 tại địa chỉ: http://thuvienphapluat.vn/cong-van/Thue-Phi-
Le-Phi/Cong-van-10867-BTC-CST-2015-chinh-sach-thue-gia-tri-gia-tang-doi-voi-phan- bon-thuc-an-chan-nuoi-286717.aspx.
21. Cafef (2013), “Đạm Phú Mỹ & Đạm Cà Mau: Thống trị thị trường Phân bón”, Kênh thơng
tin kinh tế tài chính Việt Nam Cafef.vn, truy cập ngày 19/8/2016 tại địa chỉ:
http://cafef.vn/ho-so-doanh-nhan/dam-phu-my-dam-ca-mau-thong-tri-thi-truong-phan-bon- 20130128032548769.chn.
22. Cafef (2015), “Thơng tin tài chính Cơng ty Cổ phần Phân bón Bình Điền”, Kênh thơng tin
kinh tế tài chính Việt Nam Cafef.vn, truy cập ngày 19/8/2016 tại địa chỉ:
http://s.cafef.vn/hose/BFC-cong-ty-co-phan-phan-bon-binh-dien.chn.
23. Cafef (2016), “Thơng tin tài chính Cơng ty Cổ phần Supe Phốt phát và Hóa chất Lâm Thao”, Kênh thơng tin kinh tế tài chính Việt Nam Cafef.vn, truy cập ngày 19/8/2016 tại địa
chỉ: http://s.cafef.vn/hastc/LAS-cong-ty-co-phan-supe-phot-phat-va-hoa-chat-lam-
thao.chn.
24. Dong A Securities (2009), Công bố thông tin đấu giá Hóa chất Lâm Thao của Cơng ty
TNHH MTV Chứng khốn Ngân hàng Đơng Á.
25. DAP Đình Vũ (2013), “Phân bón DAP”, Website Cơng ty Cổ phần DAP – Vinachem DAP
Đình Vũ, truy cập ngày 19/8/2016 tại địa chỉ: http://www.dap- vinachem.com.vn/tabid/103/phan-bon-dap.aspx.
26. Đạm Hà Bắc (2015), Bản cơng bố thơng tin Cổ phần hóa Cơng ty TNHH MTV Phân Đạm
và Hóa chất Hà Bắc.
27. Nguyễn Thị Ngọc Điệp (2015), Phân tích xu hướng các nguồn thu thuế của Việt Nam
trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế trên cơ sở so sánh với các nước trong khu vực,
luận văn, Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright.
28. FETP (2012), Nghiên cứu tình huống Điện lực Việt Nam của Trường Quản lý công
Harvard Kennedy & Chương trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright.
29. FPT Securities (2015), “Báo cáo Ngành Phân bón 2014”, Cơng ty Cổ phần Chứng khoán
FPT, truy cập ngày 18/8/2016 tại địa chỉ: http://images1.cafef.vn/Images/Uploaded/DuLieuDownload/PhanTichBaoCao/Nganhphan bon_0615_FPTS.pdf.
30. Nguyễn Hải (2013), ““Dốc sức” giải phóng hàng tồn kho”, Báo Công thương điện tử, truy cập ngày 18/8/2016 tại địa chỉ: http://baocongthuong.com.vn/doc-suc-giai-phong-hang- ton-kho.html.
31. Bích Hịa (2014), “Thủ tướng Chính phủ dự lễ khánh thành hai nhà máy tại KCN Tằng Loỏng, Lào Cai”, Tạp chí Khu cơng nghiệp Việt Nam, truy cập ngày 19/8/2016 tại địa chỉ:
http://khucongnghiep.com.vn/tinhoatdong/tabid/63/articleType/ArticleView/articleId/1123/ Default.aspx.
32. Ca Linh (2016), “Khó triệt phân bón giả”, Báo điện tử Người Lao động, truy cập ngày
18/8/2016 tại địa chỉ: http://nld.com.vn/kinh-te/kho-triet-phan-bon-gia-
20160613222153057.htm.
33. Hồng Mến (2014), “Tổng Công ty Sông Gianh: Doanh thu năm 2014 dự kiến đạt 500 tỷ đồng”, Trang tổng hợp thông tin tự động baomoi.com, truy cập ngày 19/8/2016 tại địa chỉ: http://www.baomoi.com/tong-cong-ty-song-gianh-doanh-thu-nam-2014-du-kien-dat-500- ty-dong/c/13166433.epi.
34. Trần Thu Nam & đ.t.g (2003), Nghiên cứu quá trình phân hủy Apatit bằng Axit Sunfuric
và Monoamon Photphat, Xuất bản phẩm, Trung tâm Thơng tin KHKT Hóa chất – Tập
đồn Hóa chất Việt Nam, truy cập ngày 19/8/2016 tại địa chỉ: http://www.vinachem.com.vn/xuat-ban-pham/60-so-vnc/c829.html.
35. Lan Ngọc (2014), “Thuế nhập khẩu Urê: Dự kiến tăng kịch trần”, Trang tổng hợp thông
tin tự động baomoi.com, truy cập ngày 19/8/2016 tại địa chỉ: http://www.baomoi.com/thue-nhap-khau-ure-du-kien-tang-kich-tran/c/14400263.epi. 36. Hàn Ni (2015), “Phương pháp tính thuế khốn mới – Lợi hơn cho hộ kinh doanh cá thể”,
Báo Sài Gòn Giải Phóng thứ Bảy, truy cập ngày 19/8/2016 tại địa chỉ:
http://www.sggp.org.vn/sggpt7/nhipsong/2015/1/373041/.
37. Phân bón Cần Thơ (2012), “Báo cáo tài chính Cơng ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần Thơ năm 2012”, Website Cơng ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần Thơ, truy cập ngày
19/8/2016 tại địa chỉ:
http://cfccobay.com/profiles/cfccobaycom/uploads/attach/1466582480_bctchopnhatnam20 12.pdf.
38. Phân bón Cần Thơ (2013), “Báo cáo tài chính Cơng ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần Thơ năm 2013”, Website Cơng ty Cổ phần Phân bón và Hóa chất Cần Thơ, truy cập ngày
19/8/2016 tại địa chỉ:
http://cfccobay.com/profiles/cfccobaycom/uploads/attach/1466582521_bctcriengnam2013. pdf.
39. Pindyck, R & Rubinfeld, D (1995), Kinh tế học Vi mô - ấn bản 2, bản dịch của ĐH Kinh tế Quốc dân Hà Nội, Nhà xuất bản Thống Kê 1999.
40. Đăng Quân (2014), “Đạm Ninh Bình hịa nhập thị trường”, Báo Nông nghiệp Việt Nam, truy cập ngày 19/8/2016 tại địa chỉ: http://nongnghiep.vn/dam-ninh-binh-hoa-nhap-thi- truong-post134128.html.
41. Mạnh Quân (2014), “Nhà máy 700 triệu USD chết dở với công nghệ Trung Quốc”, Báo
Thanh niên điện tử, truy cập ngày 19/8/2016 tại địa chỉ: http://thanhnien.vn/kinh-
doanh/nha-may-700-trieu-usd-chet-do-voi-cong-nghe-trung-quoc-262545.html.
42. Quacert (2015), “Công ty TNHH Đông Nam Á Lào Cai với hành trình tiết kiệm năng lượng cùng ISO 50001”, Trung tâm Chứng nhận phù hợp, truy cập ngày 19/8/2016 tại địa chỉ: http://www.quacert.gov.vn/vi/iso-50001-va-tiet-kiem-nang-luong.nd150/cong-ty-tnhh- dong-nam-a-lao-cai-voi-hanh-trinh-tiet-kiem-nang-luong-cung-iso-50001.i416.html.
43. Quốc hội (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008, do Quốc hội Khóa XII thơng qua ngày 03/6/2008.
44. Quốc hội (2014), Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế số 71/2014, do Quốc hội Khóa XIII thơng qua ngày 26/11/2014.
45. Shukla, G. P., Phạm Minh Đức, Engelschalk, M., & Lê Minh Tuấn (2011), Cải cách thuế
ở việt nam: Hướng tới một hệ thống hiệu quả và công bằng hơn, Báo cáo, Ban Quản lý
Kinh tế và Xóa đói Giảm nghèo Khu vực Châu Á và Thái Bình Dương – Ngân hàng Thế giới.
46. Tạp chí Điện tử Ngày nay (2015), “Tháo gỡ “điểm nghẽn” tái canh cà phê”, Tạp chí Điện
tử Ngày nay, truy cập ngày 19/8/2015 tại: http://www.ngaynay.vn/thao-go-diem-nghen-tai-
canh-ca-phe-p266937.html.
47. TTCP (2005), Quyết định 343/2005/QĐ-TTg ngày 26/12/2005 của Thủ tướng Chính phủ
phê duyệt Quy hoạch phát triển ngành cơng nghiệp hóa chất Việt Nam đến năm 2010 (có tính đến năm 2020).
48. TTCP (2011), Quyết định 732/2011/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 của Thủ tướng Chính phủ
phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020.
49. TTCP (2013), Quyết định 1621/2013/QĐ-TTg ngày 16/9/2013 của Thủ tướng Chính phủ
phê duyệt Quy hoạch phát triển ngành cơng nghiệp hóa chất Việt Nam đến năm 2020 (có tính đến năm 2030).
50. Tổng cục Thống kê (2006), Sổ tay Khảo sát mức sống hộ gia đình, Nhà Xuất bản Nơng nghiệp.
51. Tổng cục Thống kê (2011), “Diện tích, dân số và mật độ dân số năm 2011 phân theo địa
phương”, Trung tâm Tư liệu và Dịch vụ Thống kê, truy cập ngày 19/8/2016 tại địa chỉ:
https://www.gso.gov.vn/default.aspx?tabid=387&idmid=3&ItemID=12875.
52. Lê Xuân Trường và Nguyễn Đình Chiến (2013), “Nhận diện các hành vi gian lận thuế”,
Tạp Chí Tài Chính, truy cập ngày 18/8/2016 tại địa chỉ: http://tapchitaichinh.vn/nghien-
cuu-trao-doi/nghien-cuu-dieu-tra/nhan-dien-cac-hanh-vi-gian-lan-thue-32522.html.
53. Mai Tuyên (2005), “Than đá có thể là ngun liệu chính trong sản xuất Amoniac”, Tạp
chí Cơng nghiệp Hóa chất, truy cập ngày 19/8/2016 tại địa chỉ:
http://www.vinachem.com.vn/xuat-ban-pham/136-so-vnc/c1727.html.
54. Hoàng Vân (2003), “Ngành sản xuất phân bón Trung Quốc hiện nay”, Tạp chí Cơng
nghiệp Hóa chất, truy cập ngày 19/8/2016 tại địa chỉ: http://www.vinachem.com.vn/xuat-
ban-pham/93-so-vnc/c1181.html.
55. VCB Securities (2014), Báo cáo phân tích Đạm Cà Mau, Công ty Chứng khoán Ngân
hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam, truy cập ngày 19/8/2016 tại địa chỉ: http://www.vcbs.com.vn/vn/Communication/GetReport?reportId=3374.
56. Vietstock (2016a), “Thơng tin tài chính Cơng ty Cổ phần Phân bón Dầu khí Cà Mau”,
Website Cơng ty Cổ phần Tài Việt, truy cập ngày 19/8/2016 tại địa chỉ:
http://finance.vietstock.vn/DCM-ctcp-phan-bon-dau-khi-ca-mau.htm.
57. Vietstock (2016b), “Thơng tin tài chính Cơng ty Cổ phần Phân bón Miền Nam”, Website
Công ty Cổ phần Tài Việt, truy cập ngày 19/8/2016 tại địa chỉ: http://finance.vietstock.vn/SFG-ctcp-phan-bon-mien-nam.htm.
58. Vinachem (2008), “Ngành sản xuất phân bón Ấn Độ đang trì trệ”, Tạp chí Cơng nghiệp
Hóa chất, truy cập ngày 19/8/2016 tại: http://www.vinachem.com.vn/xuat-ban-pham/188-