CHƯƠNG 3 : PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.1 Nghiên cứu định tính
3.1.1 Mục tiêu của nghiên cứu định tính
- Xác định đối tượng khảo sát phù hợp.
- Xem xét lại các nhân tố trong mơ hình lý thuyết và khám phá thêm các nhân
tố mới để đưa vào mơ hình nghiên cứu đề nghị. Mặt khác nghiên cứu định tính
cũng nhằm điều chỉnh thang đo cho phù hợp với tính huống nghiên cứu.
3.1.2 Xác định đối tượng khảo sát
Mẫu nghiên cứu định tính
Mẫu cho nghiên cứu gồm 10 người hiện đang là Chủ tịch Hội đồng quản trị, Thành viên Hội đồng quản trị, Tổng Giám đốc, Trưởng Ban kiểm soát của một số doanh nghiệp tại Việt Nam.
Mẫu nghiên cứu gồm 2 người hiện đang là Phó Tổng Giám đốc bộ phận
kiểm tốn của Cơng ty KPMG Việt Nam.
(Tham khảo chi tiết đối tượng được phỏng vấn tại Phụ lục 1)
Kỹ thuật nghiên cứu định tính
Thực hiện phỏng vấn qua điện thoại đối với những người là Chủ tịch, Thành viên Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Trưởng ban kiểm soát.
Thực hiện phỏng vấn trực tiếp đối với Phó Tổng Giám đốc Công ty KPMG Việt Nam.
Kết quả nghiên cứu
Kết quả phỏng vấn cho thấy người ra quyết định bổ nhiệm đơn vị kiểm toán
quyết định này dựa trên sự đệ trình hoặc tham khảo ý kiến của Giám đốc tài chính và Kế tốn trưởng trong doanh nghiệp. Trong cuộc phỏng vấn, các đối tượng phỏng vấn đều nói rằng, ý kiến của Giám đốc tài chính và Kế toán trưởng trong việc bổ nhiệm đơn vị kiểm tốn độc lập là vơ cùng quan trọng, họ dựa trên ý kiến này để ra quyết định. Họ đều cho rằng chỉ có Giám đốc tài chính và Kế tốn trưởng mới có đủ khả năng chun môn trong việc thẩm định chất lượng dịch vụ kiểm
tốn độc lập, Giám đốc tài chính và Kế tốn trưởng cũng là người sẽ làm việc trực tiếp với đơn vị kiểm tốn, do đó chỉ có họ mới có đủ cơ sở trong việc thẩm định chất lượng dịch vụ của đơn vị kiểm toán.
Qua các cuộc phỏng vấn cho thấy ý kiến của Giám đốc tài chính và Kế tốn trưởng là nhân tố chính trong việc bổ nhiệm đơn vị kiểm tốn độc lập từ Hội đồng quản trị hay Ban Tổng giám đốc. Hơn nữa, chỉ có Giám đốc tài chính và Kế tốn trưởng mới đủ khả năng chun mơn và sự tương tác với dịch vụ để trả lời đầy đủ, hiệu quả và có độ tin cậy với bảng câu hỏi trong nghiên cứu.
Dựa vào kết quả nghiên cứu định tính trên, tác giả chọn Giám đốc tài chính và Kế tốn trưởng làm đối tượng khảo sát để đo lường chất lượng dịch vụ kiểm toán độc lập.
3.1.3 Xem xét lại các nhân tố và thang đo trong mơ hình nghiên cứu đề nghị
Mẫu nghiên cứu định tính
Nghiên cứu định tính được thực hiện với số lượng gồm 8 khách hàng.
Cuộc phỏng vấn trực tiếp được thực hiện đến Kế tốn trưởng, Giám đốc tài chính của 6 khách hàng tác giả thực hiện kiểm toán bao gồm:
1. Cơng ty Cổ phần Lọc Hóa Dầu Nam Việt 2. Công ty DWP Việt Nam
3. Công ty Hapag Lloyd Việt Nam 4. Công ty Cổ phần May Việt Thắng 5. Công ty Cổ phần Thủy sản Minh Phú
6. Công ty Starite Việt Nam
Kỹ thuật nghiên cứu định tính
Tác giả thực hiện phỏng vấn trực tiếp Giám đốc tài chính, Kế tốn trưởng của các mẫu nghiên cứu. Dựa vào đề cương mơ hình IMP đã được xây dựng bởi Ka-shing Woo và Christine T.Ennew, tác giả phỏng vấn sâu để khám phá những nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng dịch vụ kiểm toán độc lập và sự hài lòng của
khách hàng. Cuộc phỏng vấn được tiến hành theo đề cương như tại phụ lục 2.
Kết quả nghiên cứu định tính
Hầu hết các cơng ty đã sử dụng dịch vụ kiểm tốn độc lập của KPMG hơn 2 năm. Các công ty khi được hỏi lý do chọn KPMG là được vị kiểm tốn độc lập chia thành hai nhóm: đối với các cơng ty nước ngồi lý do chọn KPMG là sự bổ nhiệm từ cơng ty mẹ tại nước ngồi. Đối với các công ty trong nước, lý do đa số các công ty được hỏi là họ muốn có một cơng ty tên tuổi trong ngành kiểm tốn để kiểm tốn báo cáo tài chính của họ, giúp họ kiểm sốt các vấn đề tài chính đồng thời tạo được sự tin tưởng cho nhà đầu tư, các đối tác khi cung cấp báo cáo tài chính cho họ.
Các công ty khi được hỏi về sự hài lịng, hầu hết các Giám đốc tài chính và kế tốn trưởng đều trả lời hài lịng nhưng thái độ tỏ ra chưa tích cực, cho thấy chất lượng kiểm toán cần phải được nâng cao.
Khi được hỏi về những lợi ích nhận được khi thay đổi đơn vị kiểm tốn sang
KPMG. Các cơng ty nước ngoài cho biết hiện tại họ khá hài lịng với chất lượng dịch vụ kiểm tốn của KPMG, việc hợp nhất cho tập đoàn trên toàn cầu thuận tiện hơn. Đối với các công ty trong nước, Công ty Lọc hóa dầu Nam Việt trả lời rằng họ nhận được thêm nhiều tư vấn liên quan đến kiểm soát mà kiểm toán viên đã phát hiện trong quá trình kiểm tốn. Cơng ty Cổ phần May Việt Thắng trả lời rằng báo cáo tài chính của họ nhận được sự tin tưởng hơn từ phía cổ đơng so với báo cáo
cũng tỏ ra tin tưởng về tình hình tài chính của cơng ty hơn khi cơng ty cung cấp báo cáo tài chính cho họ.
Khi được hỏi các yếu tố cấu thành nên chất lượng dịch vụ kiểm toán độc lập,
các khách hàng có những trả lời khá giống nhau bao gồm như: trình độ nhân viên, việc xử lý các vấn đề phát sinh, việc tư vấn hệ thống cho khách hàng, lịch trình
cơng việc. Khi đươc hỏi yếu yếu tố quan trọng nhất cấu thành nên chất lượng dịch vụ kiểm toán độc lâp, hầu hết khách hàng được hỏi đều trả lời là trình độ chun mơn của nhân viên. (Vui lòng tham khảo thêm chi tiết phỏng vấn tại phụ lục 1)
3.1.4 Xây dựng thang đo chất lượng dịch vụ kiểm toán độc lập
- Thành phần sự trao đổi dịch vụ bao gồm việc đáp ứng những yêu cầu cụ thể của dự án, việc cung cấp một đội ngũ nhân viên với kỹ năng chuyên môn
cao, báo cáo được cung cấp đúng hạn (từ câu hỏi 1 đến câu hỏi 6).
- Thành phần sự trao đổi thơng tin bao gồm những điều chỉnh kiểm tốn được cung cấp sớm và chứng minh hợp lý, sự trả lời các thắc mắc của khách hàng (từ câu hỏi 7 đến câu hỏi 11).
- Thành phần sự trao đổi tài chính bao gồm việc lưu giữ, trình bày hợp đồng, các yêu cầu thanh tốn và hóa đơn (từ câu hỏi 12 đến câu hỏi 15).
- Thành phần sự trao đổi xã hội bao gồm việc xây dựng sự tin tưởng với khách hàng, thể hiện sự độc lập và hiểu biết tốt về hoạt động của khách hàng, việc duy trì mối quan hệ thường xuyên với khách hàng (từ câu hỏi 16 đến câu hỏi 20).
- Thành phần sự cộng tác bao gồm việc các nhân viên kiểm toán hợp tác chặt chẽ với khách hàng, việc giải quyết các xung đột phát sinh (từ câu hỏi 21 đến câu hỏi 23).
- Thành phần sự thích ứng bao gồm việc cập nhật các quy định mới cho khách hàng, việc cung cấp thư quản lý, sự đáp ứng đối với sự thay đổi từ khách
Mã hóa dữ liệu
STT Mã hóa
Diễn giải
SỰ TRAO ĐỔI DỊCH VỤ
1 DV1 Dịch vụ kiểm toán đáp ứng được những yêu cầu cụ thể của dựán 2 DV2 Dịch vụ kiểm tốn được thực hiển bởi những nhân viên có kỹ năng
chun mơn
3 DV3 Dịch vụ kiểm tốn đạt được sự hiệu quả về chi phí
4 DV4 Dịch vụ kiểm tốn đáp ứng được lịch trình đã được thiết lập cho dự án 5 DV5 Dịch vụ kiểm toán đáp ứng được ngân sách đã được thiết lập cho dự án 6 DV6 Báo cáo kiểm toán được cung cấp đúng thời hạn cho khách hàng
SỰ TRAO ĐỔI THƠNG TIN
7 TT1 Báo cáo kiểm tốn bao gồm các thông tin cần thiết và dễ hiểu đối với người đọc
8 TT2 Các bút toán điều chỉnh được trao đổi sớm với khách hàng trong cuộc kiểm toán
9 TT3 Các bút toán điều chỉnh được chứng minh hợp lý
10 TT4 Các thắc mắc của khách hàng được nhân viên kiểm tốn trả lời một cách nhanh chóng
11 TT5 Các thắc mắc của khách hàng được nhân viên kiểm tốn trả lời hợp lý
SỰ TRAO ĐỔI TÀI CHÍNH
12 TC1 Hợp đồng kiểm tốn được trình bày khoa học, đầy đủ phạm vi công việc 13 TC2 KPMG gửi yêu cầu thanh toán cho khách hàng đúng lúc
14 TC3 Các yêu cầu thanh toán phù hợp với tiến độcơng việc thực hiện 15 TC4 Sai sót trong các yêu cầu thanh tốn, hóa đơn được chỉnh sửa một
cách nhanh chóng
SỰ TRAO ĐỔI XÃ HỘI
16 XH1 Các nhân viên kiểm toán tạo được sự tin tưởng trong mối quan hệ công việc với khách hàng. 17 XH2 Các nhân viên kiểm tốn có một sự hiểu biết tốt về sự hoạt động của khách hàng 18 XH3 Các nhân viên kiểm toán thể hiện được sự độc lập và những chuẩn mực đòi hỏi của ngành 19 XH4 Các nhân viên kiểm tốn thể hiện sự nhiệt tình trong việc giao dịch
với khách hàng
20 XH5 Các nhân viên kiểm tốn duy trì mối liên hệ thường xuyên với khách hàng
SỰ CỘNG TÁC
21 CT1 Các nhân viên kiểm toán hợp tác chặt chẽ với khách hàng trong việc thực hiện cuộc kiểm toán 22 CT2 Các nhân viên kiểm tốn có khả năng giải quyết các khiếu nại của khách hàng 23 CT3 Các nhân viên kiểm toán thể hiện sự hợp tác trong việc giải quyết xung đột phát sinh với khách hàng
SỰ THÍCH ỨNG
24 TU1 Báo cáo kiểm tốn ln được thay đổi để đáp ứng các quy định có liên quan
25 TU2 Các nhân viên kiểm tốn ln cập nhật cho khách hàng những quy
định mới của Nhà nước
26 TU3 Các nhân viên kiểm tốn có thể điều chỉnh tiến độ và lịch trình cơng việc do những vấn đềphát sinh đột xuất từphía khách hàng
27 TU4 Các bộ phận khác (như thuế, tư vấn) được phối hợp khi có yêu cầu của khách hàng
28 TU5 Thư quản lý được cung cấp cho khách hàng sau cuộc kiểm toán 29 TU6 Thư quản lý giúp khách hàng cải thiện hiệu quả hoạt động kiểm soát và quản lý
SỰ HÀI LỊNG
30 HL1 Khách hàng hài lịng với chất lượng dịch vụ kiểm tốn độc lập của Cơng ty KPMG Việt Nam
31 HL2 Khách hàng tiếp tục sử dụng dịch vụ kiểm toán của KPMG Việt Nam
32 HL3 Khách hàng sẽgiới thiệu dịch vụkiểm tốn cho các cơng ty khác