Kế tốn trưởng Thủ quỹ Kế tốn vốn bằng tiền và khoản phải trả nước ngồi Kế tốn Doanh thu Kế tốn TSCĐ, và khoản phải trả trong nước Kế tốn NVL, cơng cụ dụng cụ, vật tư Chứng từ gốc Phần mềm kế tốn Sổ quỹ, Thẻ kho Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái
Báo cáo tài chính
Nhập liệu hằng ngày
Chạy chương trình và ghi sổ vào cuối tháng Chạy chương trình và ghi sổ vào cuối quý Kiểm tra đối chiếu số liệu
Hệ thống tài khoản áp dụng tại Cơng ty Tapack là hệ thống tài khoản do Bộ
Tài chính ban hành.
Chế độ kế tốn áp dụng tại cơng ty: áp dụng chế độ kế tốn Việt Nam ban
hành theo Quyết định 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995, Quyết định
167/2/QĐ–BTC ngày 25/10/2, các chuẩn mực kế tốn Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành và các văn bản sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực hiện kèm theo.
Hình thức kế tốn áp dụng: Nhật ký chứng từ.
2.2 NỘI DUNG KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY
2.2.1 Dự tốn ngân sách
Hiện nay, cơng ty chưa xây dựng các dự tốn chi tiết. Hàng tháng, bộ phận bán hàng lập dự tốn sản lượng tiêu thụ để làm cơ sở xác định số lượng nguyên vật liệu dự tốn cho bộ phận mua hàng tiến hành mua hàng. Cụ thể:
Cơng ty cĩ khoảng những khách hàng lớn và thường xuyên với số lượng đơn
đặt hàng chiếm từ 60% đến 70% tổng đơn đặt hàng. Đầu mỗi tháng, những khách
hàng này sẽ gửi số lượng sản phẩm đặt hàng kế hoạch trong tháng tiếp theo cho bộ phận bán hàng của cơng ty.
Bộ phận bán hàng tổng hợp số liệu của các đơn đặt hàng kế hoạch và những
Tapack Bộ phận bán hàng TỔNG HỢP ĐƠN ĐẶT HÀNG Từ ngày 25/10/12 đến ngày 26/10/2012 Người lập Trưởng phịng STT Tên khách hàng Bao bì sản phẩm Chủng loại Kích thước (mm) Số lượng Đơn vị tính Ngày đặt hàng Ngày giao hàng Ghi chú 1 Unilever Bột giặt OMO Dạng túi 1200 X 680 100 Túi 25/10/12 1/12/12 2 Tâm Châu Trà Ơ Long Dạng túi 1200 X 680 120 Túi 25/10/12 1/12/12 3 Wrigley Kẹo Cool Air Dạng cuộn 1200 X 680 15 Cuộn 26/10/12 1/12/12
(Nguồn: bộ phận bán hàng cơng ty Tân Tiến)
Bộ phận kho vận căn cứ bảng tổng hợp đơn đặt hàng để xác định thời gian nào cần sản xuất sản phẩm nào, số lượng bao nhiêu kết hợp với lượng nguyên vật
liệu tồn kho lập yêu cầu nguyên vật liệu, phụ liệu; điều phối hàng hố, nguyên vật liệu giữa các kho với mục tiêu đảm kế hoạch giao hàng, cung cấp đủ NVL cho sản xuất và hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu.
Bộ phận mua hàng triển khai và kiểm sốt hoạt động mua hàng, nhập khẩu nguyên vật liệu, phụ liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất.
2.2.2 Hệ thống kế tốn chi phí và giá thành sản phẩm
Phân loại chi phí theo chức năng hoạt động: tồn bộ chi phí được phân loại
Chi phí sản xuất bao gồm chi phí trực tiếp và chi phí gián tiếp. Chi phí ngồi sản xuất bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chi phí trực tiếp là những chi phí khi phát sinh được tính trực tiếp vào các
đối tượng sử dụng. Chi phí trực tiếp bao gồm:
Nguyên vật liệu chính (màng BOPP; màng MCPP; mực các loại-đen, tím, đỏ, xanh, vàng, trắng; toluence; EA; MEK; dung mơi các loại…)
Chi phí nhân cơng trực tiếp (bao gồm những khoản chi phí phát sinh liên
quan đến bộ phận lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm như tiền lương, tiền cơng,
các khoản trích bảo hiểm theo quy định,…). Nhân cơng trực tiếp được trả lương
theo bậc và hiệu quả cơng việc. Hiện tại, nhân cơng trực tiếp được đánh giá năng lực tay nghề và chia thành ba bậc, mỗi bậc sẽ cĩ hệ số lương khác nhau. Hiệu quả
cơng việc tính dựa trên doanh thu hàng tháng. Hàng tháng, đại diện các nhà máy cùng nhân viên phịng kiểm tra chất lượng sẽ nghiệm thu số lượng sản phẩm hồn thành nhập kho và lập biên bản nghiệm thu chuyển cho bộ phận hành chính nhân sự.
Tổng lương trả cho nhân cơng trực tiếp = 2% X doanh thu
Bộ phận hành chính nhân sự sẽ tính lương dựa trên tổng lương trả cho nhân cơng và hệ số lương theo bậc của mỗi người. Các khoản trích theo lương tính trên
lương cơ bản, kinh phí cơng đồn tính theo tổng lương thực tế nhận được hàng
tháng.
Chi phí gián tiếp là những chi phí khi phát sinh khơng thể tính trực tiếp vào
các đối tượng sử dụng, mà cần phải tiến hành phân bổ theo một tiêu thức phù hợp.
Chi phí gián tiếp bao gồm vật liệu phụ, nhiên liệu (thùng carton, ống lõi, dao gạt
mực, chi phí liên quan đến việc phục vụ sản xuất-chi phí quản lý phân xưởng, chi
phí trục in, điện, nước, xăng dầu, chi phí bảo trì sửa chữa máy mĩc,…)
Chi phí bán hàng tại cơng ty gồm chi phí vận chuyển hàng hĩa giao cho
việc bán hàng. Trong đĩ, chi phí vận chuyển và đĩng thùng thay đổi theo số lượng m2 bao bì bán cho khách, các chi phí khác thường ít thay đổi qua các kỳ và khơng
thay đổi khi số lượng m2 bao bì bán cho khách.
Chi phí quản lý doanh nghiệp thường ít thay đổi qua các kỳ và khơng thay
đổi khi số lượng m2 bao bì sản xuất ra.
Phân loại chi phí theo lĩnh vực hoạt động tồn bộ chi phí sản xuất của cơng
ty được chia thành chi phí của hoạt động chính và chi phí bất thường.
Phân loại chi phí theo yếu tố tồn bộ chi phí sản xuất của cơng ty được chia
thành chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân cơng, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí khác bằng tiền.
Phân loại chi phí theo mối quan hệ với thời kỳ hạch tốn: tồn bộ chi phí sản
xuất của cơng ty được chia thành chi phí sản phẩm và chi phí thời kỳ.
Kết cấu giá thành: gồm các khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung trong đĩ khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản xuất.
Đối tượng tập hợp chi phí: từng đơn đặt hàng
Đối tượng tính giá thành: từng đơn đặt hàng hồn thành nhập kho.
Phương pháp tính giá thành: vận dụng phương pháp tính giá thành sản phẩm
theo chi phí thực tế. Tất cả các khoản mục chi phí phát sinh trong khâu sản xuất sản phẩm như chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung được tập hợp và phản ánh theo chi phí sản xuất thực tế phát sinh. Cuối kỳ giá thành sản phẩm được tính trên cơ sở số liệu chi phí thực tế phát sinh trong kỳ.
Tập hợp chi phí: ở mỗi giai đoạn, chi phí sẽ được tập hợp và tiến hành kết
chuyển về bộ phận kế tốn để tổng hợp nhằm tính giá thành sản phẩm hồn chỉnh. Với các giai đoạn sản xuất: Sau khi khách hàng chấp nhận bản thiết kế mẫu, nguyên
vật liệu được đưa vào hệ thống in tại nhà máy in rồi chuyển sang nhà máy ghép để ghép màng. Cuối cùng được chuyển sang nhà máy cuộn để chia cuộn.
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp được tập hợp trực tiếp cho từng đối tượng tính giá thành.
Chi phí sản xuất chung được tập hợp đến cuối mỗi tháng thì tiến hành phân bổ và kết chuyển vào đối tượng hạch tốn chi phí. Tiêu thức phân bổ chi phí sản xuất chung dựa theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp do nguyên vật liệu trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí.
Mức phân bo åchi phí sản xuất chung cho từng đối tượng
=
chi phí sản xuất chung
chi phí nguyên vật liệu chính x số đơn vị của đối tượng theo tiêu thức nguyên vật liệu chính
2.2.3 Kế tốn trách nhiệm
Các trung tâm trách nhiệm:
Bộ máy tổ chức của Cơng ty hiện nay bao gồm: Tổng Giám đốc điều hành chung, Phĩ Tổng Giám đốc phụ trách sản xuất, Khối văn phịng (bao gồm: Phịng Bán, Phịng Tài chính kế tốn, Phịng Tổ chức hành chính, Phịng Mua, Phịng Nghiên cứu phát triển, Phịng Đảm bảo chất lượng, Phịng kế hoạch, Phịng kho
vận), Khối sản xuất (bao gồm: Nhà máy chế bản, Nhà máy in, Nhà máy ghép màng, Nhà máy cuộn túi, Ngành Cơ điện) và Chi nhánh tại Bắc Ninh.
Mặc dù chưa xây dựng các trung tâm trách nhiệm, nhìn cơ cấu tổ chức cơng ty ta cĩ thể thấy cơng ty cĩ ba cấp trách nhiệm.
Cấp trách nhiệm thứ nhất: tổng giám đốc chịu trách nhiệm chung về cơng tác kinh doanh, tổ chức, chịu các trách nhiệm liên quan đến đầu tư, lợi nhuận, vốn kinh doanh của cơng ty. Đây cĩ thể được coi là một trung tâm đầu tư.
Cấp trách nhiệm thứ hai: phĩ tổng giám đốc phụ trách điều hành và sản xuất, chịu trách nhiệm chung về tình hình sản xuất, chất lượng sản phẩm cũng như chi phí sản xuất tại các nhà máy.
Cấp trách nhiệm ba: các bộ phận phịng ban, nhà máy thực hiện chức năng của mình và chịu sự điều hành trực tiếp từ ban giám đốc. Trong đĩ, phịng bán hàng là một trung tâm doanh thu, các nhà máy, phịng ban khác cĩ thể xem là trung tâm chi phí.
Sơ đồ tổ chức cơng ty cĩ thể thể hiện lại dưới dạng sau: