Mỗi tổ có một tổ tưởng trực tiếp quản lý, điều hành các công việc và nhân viên ở tổ do mình quản lý.
Giám đốc khách sạn quản lý, điều hành toàn bộ các hoạt động kinh doanh của khách sạn; đảm bảo cho các bộ phận hoạt động đồng bộ; tìm kiếm khách hàng; giám sát việc cung cấp các dịch vụ cho khách hàng nhằm đảm bảo chất lượng của các dịch vụ và đáp ứng được nhu cầu của khách hàng; chịu trách nhiệm trước BGĐ về các chỉ tiêu tài chính: doanh thu (bao gồm tiền phòng, các dịch vụ đi kèm: giặc ủi, điện thoại và doanh thu nước uống, trái cây sấy, mì ly...), chi phí (tiền lương nhân viên, hóa mỹ phẩm, điện, nước, điện thoại ...) và lợi nhuận của khách sạn.
Cách tổ chức thu thập, xử lý thông tin; chỉ tiêu tài chính để đánh giá trách nhiệm quản lý và các báo cáo sử dụng để đánh giá trách nhiệm quản lý ở khách sạn
tương tự như tại Nhà sách - Siêu thị.
Ngồi các chỉ tiêu tài chính, tại khách sạn cịn sử dụng các chỉ tiêu phi tài chính bao gồm: Hiện nay, văn phịng cơng ty và Khách sạn Tre Xanh được đặt ở cùng một địa điểm. Do đó, BGĐ trực tiếp kiểm tra việc đáp ứng các yêu cầu của khách hàng; mức độ hài lòng của khách hàng; mức độ duy trì sự ngăn nắp, sạch sẽ bên trong và ngoại cảnh khách sạn; bảo trì, phịng ngừa để bảo vệ các tài sản vật chất của khách sạn trong quá trình sử dụng làm căn cứ đánh giá trách nhiệm quản lý của Giám Đốc Khách Sạn.
Các báo cáo sử dụng để đánh giá trách nhiệm quản lý ở Khách Sạn Tre Xanh là
báo cáo kết quả kinh doanh hàng tháng được lập cho khách sạn.
● Đánh giá trách nhiệm công viên Đồng Xanh
Công viên Đồng Xanh cung cấp các dịch vụ tham quan, vui chơi, giải trí, bán hàng lưu niệm và các dịch vụ khác với cơ cấu tổ chức, quản lý như sau:
Sơ đồ 2.7. Sơ đồ cơ cấu tổ chức quản lý của công viên Đồng Xanh
Đứng đầu mỗi tổ là một tổ trưởng chịu trách nhiệm tổ chức điều hành, sắp xếp nhân sự và cơng việc trong tổ phụ trách để hồn thành các nhiệm vụ được giao của tổ. Quản lý các thiết bị, công cụ dụng cụ được sử dụng ở từng tổ, chấm công hàng ngày và đánh giá, xếp loại các thành viên trong tổ hàng tháng. Các tổ trưởng chịu sự quản lý, đánh giá trực tiếp của Giám đốc.
Giám đốc công viên chịu trách nhiệm quản lý, điều hành hoạt động chung của tồn bộ cơng viên; chịu trách nhiệm trước BGĐ về tình hình hoạt động kinh doanh của công viên như sau:
+ Doanh thu bao gồm: Doanh thu bán vé, doanh thu hàng lưu niệm và doanh thu khác
+ Chi phí phát sinh như: Chi phí lương, mua vật tư, cơng cụ dụng cụ, thức ăn cho thú, điện, điện thoại....
+ Lợi nhuận của công viên.
Cách tổ chức thu thập, xử lý thông tin; chỉ tiêu tài chính để đánh giá trách nhiệm quản lý và các báo cáo sử dụng để đánh giá trách nhiệm quản lý ở Công Viên
b. Đánh giá trách nhiệm quản lý đối với các phòng ban chức năng
Các phịng ban chức năng trong cơng ty có chức năng tham mưu giúp việc cho BGĐ Công ty thực hiện chức năng, nhiệm vụ quản lý và điều hành hoạt động kinh doanh của Công ty theo chuyên môn được giao và hoạt động dưới sự quản lý trực tiếp của BGĐ Công ty. Các phịng ban chức năng trong cơng ty bao gồm:
+ Phịng tổ chức hành chính + Phịng kế tốn
+ Phịng kinh doanh tiếp thị
+ Phịng kỹ thuật xây dựng cơ bản
Hoạt động của các phịng ban trong cơng ty chỉ mang tính chất hỗ trợ cho hoạt động kinh doanh của Công ty, không trực tiếp tạo ra doanh thu mà chỉ phát sinh các chi phí hoạt động như: lương nhân viên, chi phí văn phịng phẩm, điện, nước, điện thoại, cơng tác phí... Vì nhân sự và hoạt động của các phịng ban thường ổn định nên các chi phí trên cũng tương đối ổn định qua các kỳ.
Hiện nay, công ty không tiến hành lập dự tốn chi phí hoạt động ở các phòng ban. Trách nhiệm quản lý của các trưởng phòng được BGĐ đánh giá hàng tháng trong các cuộc họp tồn bộ cơng ty vào đầu mỗi tháng qua kết quả công việc được giao ở hai phương diện là chất lượng cơng việc hồn thành và thời gian hồn thành.
c. Đánh giá trách nhiệm quản lý đối với Hội đồng quản trị và Ban giám đốc
HĐQT là bộ phận quản lý cao nhất, quyết định kế hoạch kinh doanh hàng năm, xác định mục tiêu chiến lược của cơng ty và có nhiệm vụ báo cáo trước Đại hội đồng cổ đông về kết quả hoạt động của công ty. HĐQT bổ nhiệm BGĐ, đây là bộ phận quản lý toàn bộ các hoạt động tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty. Do vậy, HĐQT và BGĐ chịu trách nhiệm về doanh thu, chi phí, lợi nhuận tồn cơng ty và vốn đầu tư.
Cách tổ chức thu thập, xử lý thông tin: Hàng tháng, phịng kế tốn căn cứ vào số
liệu về doanh thu, chi phí được các CN, ĐVTT báo cáo lên và các chi phí phát sinh tại Cơng ty để xác định doanh thu, chi phí và lợi nhuận tồn cơng ty.
Các chỉ tiêu đánh giá trách nhiệm quản lý: Thành quả quản lý của HĐQT và
BGĐ được đánh giá qua các chỉ tiêu: Tỷ lệ phần trăm thực hiện doanh thu, chi phí, lợi nhuận tồn cơng ty so với dự tốn và so với cùng kỳ năm trước. Ngoài các chỉ tiêu này thành quả của HĐQT và BGĐ còn được đánh giá quan các chỉ tiêu đánh giá tình hình sử dụng vốn và khả năng sinh lời của DN như:
+ Hệ số thanh toán gồm 2 chỉ tiêu: - Hệ số thanh toán ngắn hạn - Hệ số thanh toán nhanh. + Chỉ tiêu cơ cấu vốn:
- Hệ số nợ/Tổng tài sản và - Hệ số nợ/vốn chủ sở hữu + Chỉ tiêu về năng lực hoạt động: - Vòng quay hàng tồn kho - Doanh thu thuần/ Tổng tài sản + Chỉ tiêu về khả năng sinh lời:
- Hệ số lợi nhuận sau thuế/Doanh thu thuần - Hệ số lợi nhuận sau thuế/Vốn chủ sở hữu - Hệ số lợi nhuận sau thuế/Tổng tài sản - Hệ số lợi nhuận từ HĐKD/Doanh thu
Báo cáo sử dụng để đánh giá trách nhiệm quản lý là báo cáo kết quả hoạt động
kinh doanh được lập cho tồn cơng ty (Phụ lục 2.6) và báo cáo tình hình tài chính của cơng ty (Phụ lục 2.7)
2.2.2.4. Chính sách khen thƣởng và đãi ngộ trong cơng ty Chính sách trả lƣơng tại công ty:
Người lao động làm việc tại Công ty Cổ phần Gia Lai CTC được trả lương theo thời gian làm việc bao gồm lương cơ bản và lương làm thêm giờ, đây là phần chính,
chấm cơng và bảng chấm công làm thêm giờ được các trưởng bộ phận và Giám đốc đơn vị ký xác nhận. CBCNV của Công ty ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên được tham gia các chế độ BHXH, BHTN, BHYT theo quy định của Nhà nước. Mức lương trung bình đạt của CBCNV tại cơng ty là 3,900,000 đồng/người/tháng.
Định kỳ 06 tháng công ty họp xét tăng lương cho tất cả các CBCNV trong công ty căn cứ trên tiêu chí năng lực và thâm niên làm việc.
Chính sách khen thƣởng:
Hàng tháng tất cả các CBCNV trong công ty đều được người quản lý trực tiếp xếp loại thi đua (xuất sắc, A, B, C), tương ứng với mỗi loại người lao động sẽ được khen thưởng hay trừ lương.
STT Cơ sở đánh giá xếp loại Loại Mức khen thƣởng
hay trừ lƣơng
1 Được đánh giá hoàn thành tốt nhiệm vụ
Xuất sắc 5% × LCB 2 Được đánh giá hồn thành nhiệm
vụ
A 0% × LCB
3 Được đánh giá chưa hồn thành nhiệm vụ
B -5% × LCB
4 Được đánh giá chưa hoàn thành nhiệm vụ và vi phạm nội quy của công ty
C -10% × LCB
Bảng 2.1. Bảng đánh giá xếp loại thi đua
Vào dịp tết âm lịch, tất cả CBCNV công ty đều được thưởng thường niên. Mức thưởng được xác định cụ thể vào cuối mỗi năm căn cứ vào tình hình hoạt động kinh doanh của công ty trong năm.
+ Với các CN, ĐVTT tiền thưởng căn cứ trên mức thưởng và mức độ thực hiện kế hoạch doanh thu hàng năm theo cơng thức:
Tiền thưởng = Mức thưởng × Tỷ lệ doanh thu thực tế so với kế hoạch
Người lao động trong công ty được khám sức khỏe định kỳ và được tặng quà vào các ngày lễ 8/3, 20/10, 2/9, 30/4 - 1/5, tết dương lịch dưới hình thức tiền mặt. Nhân dịp 1/6, lễ Trung thu con em CBCNV được tổ chức vui chơi. Những CBCNV có thành tích tốt trong cơng tác được tổ chức đi tham quan, nghỉ mát, ở nước ngoài.
2.2.3. Đánh giá thực trạng KTTN tại công ty 2.2.3.1. Những kết quả đạt đƣợc 2.2.3.1. Những kết quả đạt đƣợc
● Về tình hình thực hiện kế tốn quản trị tại cơng ty
Dự tốn doanh thu, chi phí, lợi nhuận của tồn cơng ty được HĐQT xem xét thơng qua hàng năm đảm bảo tính thống nhất của dự tốn với các mục tiêu chiến lược ngắn hạn và dài hạn của DN.
Dự tốn doanh thu, chi phí và lợi nhuận của cơng ty đã được lập cho từng CN, ĐVTT do đó có thể so sánh kết quả thực hiện được với dự toán cho từng ĐVTT, CN riêng biệt. Đây là thuận lợi cho việc đánh giá thành quả của các nhà quản lý.
Hàng tháng, phịng kế tốn cơng ty đã lập các báo cáo phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và so sánh kết quả thực hiện với dự toán của từng CN, ĐVTT làm cơ sở cho việc đánh giá trách nhiệm quản lý của từng nhà quản lý.
● Về phân cấp quản lý và xác định các trung tâm trách nhiệm tại công ty Cơ cấu tổ chức của Cơng ty đã được chia thành các phịng ban, CN, ĐVTT với các chức năng, nhiệm vụ rõ ràng.
Bộ máy quản lý của cơng ty đã có sự phân cấp, ủy quyền. Mỗi bộ phận có một nhà quản lý riêng được giao quyền ra quyết định về các vấn đề liên quan trong phạm vi quản lý và chịu trách nhiệm về bộ phận do mình phụ trách, đây là thuận lợi cho việc vận dụng KTTN.
● Về đánh giá trách nhiệm quản lý ở Cơng ty
Tồn bộ doanh thu và chi phí được ghi nhận rõ ràng, đầy đủ cho từng CN, ĐVTT của công ty.
Ngồi các chỉ tiêu tài chính được sử dụng để đánh giá thành quả của các trung tâm trách nhiệm, Cơng ty cịn sử dụng thêm một số chỉ tiêu phi tài chính. Đây là ưu điểm của hệ thống KTTN trong Công ty, giúp cho việc đánh giá thành quả của các trung tâm trách nhiệm được chính xác hơn.
Cơng ty đã sử dụng phương pháp đánh giá trách nhiệm bằng cách so sánh chi phí, doanh thu, lợi nhuận phát sinh với dự tốn và với cùng kỳ năm trước để xác định các chênh lệch nhằm đánh giá thành quả của các nhà quản lý trong công ty.
Đánh giá thành quả của HĐQT và BGĐ đã sử dụng các chỉ tiêu về cơ cấu vốn, chỉ tiêu về năng lực hoạt động và chỉ tiêu về khả năng sinh lời để đánh giá tình hình điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh và sử dụng nguồn vốn.
● Về chính sách đãi ngộ trong DN
Việc chi trả lương hiện nay của Công ty bao gồm lương, lương làm thêm giờ, phụ cấp trách nhiệm phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty. Mức lương gắng liền với cấp bậc cơng việc và thâm niên cơng tác khuyến khích nhân viên gắn bó lâu dài với Công ty.
Công ty đã quan tâm đến chế độ đãi ngộ đối với CBCNV để khuyến khích người lao động nỗ lực hơn trong công việc. CBCNV trong công ty được đánh giá theo định kỳ hàng tháng bởi cấp trên trực tiếp để khen thưởng hay trừng phạt căn cứ trên kết quả công việc.
Nhà quản lý và các CBCNV ở các CN, ĐVTT công ty được thưởng cuối năm căn cứ trên mức độ thực hiện kế hoạch doanh thu hàng năm do đó khuyến khích các đơn vị cố gắng hoàn thành mục tiêu doanh thu của đơn vị do công ty giao.
Bên cạnh đãi ngộ tài chính như lương, thưởng và phúc lợi Cơng ty cịn quan tâm đến các đãi ngộ phi tài chính như khám sức khỏe định kỳ, nâng cao đời sống tinh thần của người lao động.
2.2.3.2. Những hạn chế
● Về tình hình thực hiện kế tốn quản trị ở Cơng ty
Các báo cáo KTQT được lập rời rạc, không hệ thống và thông tin trên các báo cáo chưa đáp ứng được hết các yêu cầu phục vụ hoạt động quản lý tại DN.
Việc lập dự toán chỉ căn cứ theo kết quả kinh doanh của năm trước và mục tiêu kinh doanh của công ty do HĐQT đề ra. Các nhà quản lý của các CN, ĐVTT trong công ty không được tham gia và cho ý kiến vào q trình lập dự tốn. Do vậy, dự toán hàng năm của cơng ty mang tính chất áp dặt cho các đơn vị của cơng ty, chưa thật sự khuyến khích các nhà quản lý trong công ty nỗ lực nâng cao hiệu quả hoạt động ở bộ phận do họ quản lý.
Dự toán sau khi được lập và triển khai cho các đơn vị không được xem xét, đánh giá và điều chỉnh lại trong quá trình thực hiện. Do vậy, các yếu tố biến động làm ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của cơng ty nằm ngồi khả năng kiểm soát của các nhà quản lý trong công ty phát sinh sau khi lập dự tốn khơng được xem xét đến.
Mục tiêu về doanh thu, chi phí và lợi nhuận và các mục tiêu khác của các CN, ĐVTT chỉ được truyền đạt cho các giám đốc thơng qua các dự tốn và trong các cuộc họp hàng tháng tại văn phịng cơng ty có sự tham gia của các giám đốc. Các nhân viên cấp dưới ở các CN, ĐVTT chỉ quan tâm đến các hoạt động hàng ngày diễn ra tại bộ phận của mình, chưa quan tâm đến mục tiêu của đơn vị mình hay của tồn cơng ty.
● Về phân cấp quản lý và xác định các trung tâm trách nhiệm tại Cơng ty
Mặc dù Cơng ty có cơ cấu tổ chức rõ ràng và đã có sự phân cấp, ủy quyền trong quản lý. Tuy nhiên, một phần các quyết định liên quan đến bộ phận được thực hiện ở cấp cao hơn, nằm ngoài khả năng kiểm sốt của nhà quản lý. Do đó, mức độ kiểm sốt về doanh thu, chi phí của các quản lý đối với bộ phận do mình phụ trách chưa thật sự rõ ràng. Ví dụ: Các chương trình khuyến mãi ảnh hưởng đến doanh thu, chi phí của ở từng nhà sách - siêu thị. Tuy nhiên, các chương trình này được BGĐ quyết định và nằm ngồi khả năng kiểm sốt của các Giám đốc Nhà sách - Siêu thị.
Cơng ty đã có cơ cấu tổ chức rõ ràng và có sự phân cấp, phân quyền trong quản lý, bước đầu hình thành nên các trung tâm trách nhiệm. Tuy nhiên, Công ty vẫn chưa chính thức tổ chức theo các trung tâm trách nhiệm. Do vậy, chưa thực hiện việc quản lý, đánh giá thành quả theo các trung tâm trách nhiệm.
● Về đánh giá trách nhiệm quản lý ở Công ty
Hệ thống chỉ tiêu đánh giá các trung tâm trách nhiệm:
Các chỉ tiêu dùng để đánh giá thành quả quản lý trong công ty đa phần dựa trên kinh nghiệm thực tiễn trong quá trình quản lý, chưa cập nhật các phương pháp quản trị phù hợp với cơ chế thị trường.
Các chỉ tiêu đánh giá về tình hình thực hiện doanh thu, chi phí và lợi nhuận chỉ dừng lại ở việc so sánh thực tế với dự toán và với năm trước. Các chênh lệch chưa được phân tích để xác định các nguyên nhân. Do vậy, các chênh lệch được quy hết cho trách nhiệm của các giám đốc, chưa được xác định thành các nguyên nhân khách quan,