- Phương pháp thực hiện gian lận:
2.2.2.2. Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 240 hiện hành và dự thảo năm
Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 240 hiện hành, trong q trình kiểm tốn, KTV và cơng ty kiểm tốn có trách nhiệm giúp đơn vị phát hiện, xử lý và ngăn ngừa gian lận, nhưng KTV và công ty kiểm tốn khơng phải chịu trách nhiệm trực tiếp trong việc ngăn ngừa các gian lận ở đơn vị mà họ kiểm tốn. Ngồi ra, khi lập kế hoạch và khi thực hiện kiểm tốn, KTV và cơng ty kiểm toán phải đánh giá rủi ro về những gian lận có thể có, làm ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC và phải trao đổi với Giám đốc (hoặc người đứng dầu) đơn vị về mọi gian lận quan trọng phát hiện được.
Chuẩn mực còn yêu cầu, trên cơ sở đánh giá rủi ro, KTV phải thiết lập các thủ tục kiểm tốn thích hợp nhằm đảm bảo các gian lận và sai sót có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC đều được phát hiện.
KTV còn phải thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm tốn thích hợp để chứng minh
là khơng có gian lận àm ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC; hoặc nếu có gian lận thì đã được phát hiện, được sửa chữa hoặc đã trình bày trong BCTC, và KTV phải chỉ ra ảnh
hưởng của gian lận đến BCTC.
Trong dự thảo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 240, khi thực hiện kiểm toán theo các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, KTV chịu trách nhiệm đạt được sự đảm bảo hợp lý rằng BCTC xét trên phương diện tổng thể khơng cịn sai sót trọng yếu do gian lận hay nhầm lẫn.
KTV phải duy trì thái độ hồi nghi nghề nghiệp trong suốt q trình kiểm tốn, phải cân nhắc khả năng Ban Giám đốc có thể khống chế hệ thống kiểm soát và phải nhận thức được thực tế là các thủ tục kiểm toán nhằm phát hiện nhầm lẫn một cách
hiệu quả có thể không hiệu quả trong việc phát hiện gian lận
KTV phải thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán nhằm xác định rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận nhằm khẳng định rằng BCTC khơng cịn chứa đựng sai sót trọng yếu.
Nếu xác định được hành vi gian lận hoặc nghi ngờ có hành vi gian lận thì KTV phải có trách nhiệm báo cáo về hành vi gian lận hoặc nghi ngờ gian lận với bên thứ ba có liên quan. Mặc dù trách nhiệm bảo mật thơng tin của khách hàng có thể khơng cho phép KTV thực hiện việc báo cáo đó nhưng trong một số trường hợp, trách nhiệm pháp lý của KTV có thể cao hơn trách nhiệm bảo mật đó.