- Phương pháp thực hiện gian lận:
3.4.3. Đẩy mạnh việc áp dụng thủ tục phân tích nhằm khoanh vùng rủi ro gian lận
Việc thiếu thông tin về số liệu ngành và số liệu kế hoạch của khách hàng đã làm hạn chế việc thực hiện hữu hiệu thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC. Với một lượng khách hàng lớn có mức độ hoạt động phức tạp, cơng ty nên lưu trữ và phân tích thơng tin qua từng năm, cập nhật thông tin hoạt động sau mỗi niên độ kế tốn. Điều
này sẽ giúp ích rất nhiều cho KTV khi kiểm toán cho những năm sau hoặc cho những khách hàng cùng ngành nghề, cùng quy mô hoạt động.
Qua phần thực trạng cho thấy, phần lớn công ty kiểm tốn, thủ tục phân tích
được tiến hành chủ yếu là trong ý tưởng chứ không được ghi chép vào giấy tờ làm việc.
Vì vậy, cơng ty cần yêu cầu trình bày vào hồ sơ kiểm tốn việc phân tích từng khoản mục nhằm giúp thủ tục phân tích được tiến hành hữu hiệu và đồng bộ. Bên cạnh đó, cơng ty cần cụ thể hóa các bước tiến hành quy trình phân tích nhằm làm cho thủ tục phân tích trở nên dễ hiểu, dễ áp dụng đối với KTV.
Ngoài ra, các KTV chủ yếu được đào tạo chuyên sâu về kế toán, do đó ln có khuynh hướng chứng minh sự đúng đắn của số liệu hơn là xem xét sự hợp lý của số
liệu trong mối quan hệ với các thông tin phi tài chính. Điều cần làm hiện nay là, bên cạnh đào tạo chuyên sâu về chuyên môn nghiệp vụ, công ty cần trang bị cho KTV
những kiến thức bổ trợ khác như kiến thức về kế toán quản trị, kế tốn chi phí, phân tích hoạt động kinh doanh… Trong điều kiện tài chính cho phép, cơng ty có thể mời
các chuyên gia huấn luyện cho KTV chính những kỹ năng phân tích cần thiết cũng như những kỹ năng được sử dụng rộng rãi trên thế giới. Hiểu rõ mục đích và cách thức sử
dụng các phương pháp phân tích, KTV sẽ mạnh dạn hơn trong việc áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC.
Đồng thời, trên cơ sở quy trình phân tích chuẩn, cơng ty nên có những quy định
cụ thể nhằm khuyến khích các KTV áp dụng thủ tục phân tích song song với việc tiến hành các thử nghiệm chi tiết, từ đó sẽ tạo cho KTV có thói quen phân tích và tổng hợp số liệu, rèn luyện óc phán đốn cũng như sự nhạy bén khi đánh giá một vấn đề. Nếu
không thể áp dụng thủ tục phân tích cho tất cả các khoản mục thì cần có quy định áp dụng thủ tục phân tích cho các khoản mục quan trọng thường xảy ra gian lận mà thủ tục phân tích có khả năng phát hiện được.
Để hỗ trợ và khuyến khích KTV thực hiện các thủ tục phân tích, cơng ty cần xây
dựng phần mềm kiểm tốn chun dùng cho phân tích. Với phần mềm này, các chỉ số tài chính trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn và giai đoạn hồn thành kiểm tốn
được tính tốn nhanh chóng ngay khi KTV nhập số liệu từ bảng cân đối kế toán và báo
cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Sau khi KTV cập nhật các bút tốn điều chỉnh, phần mềm có khả năng cho ra kết quả phân tích tương ứng và so sánh với số liệu trước khi kiểm toán và số liệu của các năm trước. Ngồi ra, phần mềm cịn thể hiện so sánh số liệu dưới dạng đồ thị, sơ đồ, hoặc biểu đồ. Bên cạnh hỗ trợ phương pháp phân tích xu hướng, phần mềm cịn giúp đưa ra một số mơ hình dự báo nhất định sau khi KTV khai báo biến và mối quan hệ giữa các biến.