- Phương pháp thực hiện gian lận:
3.5.2.3. Xây dựng đội ngũ KTV chuyên sâu về từng loại hình doanh nghiệp
Nếu KTV không thể nắm đặc điểm hoạt động của từng ngành nghề, họ sẽ khơng có đủ tự tin để phân tích sự hợp lý của khoản mục mình đang kiểm tốn. Việc chun mơn hóa một lĩnh vực nhất định được xem là giải pháp hữu hiệu để đổi mới cách thức tiến hành kiểm toán của KTV. KTV nên quan tâm đến xem xét tổng thể vấn đề, xem nó
hợp lý trong mối quan hệ với các yếu tố khác hay không, hơn là chỉ tập trung chứng minh sự đúng đắn của số liệu bằng các thử nghiệm chi tiết. Hiện nay, các công ty kiểm tốn trong nhóm Big Four đã chia làm hai nhóm KTV kiểm tốn khối ngân hàng và khối doanh nghiệp. Tuy nhiên, về khối doanh nghiệp, có một số ngành có đặc điểm
hoạt động riêng như ngành xây dựng, cơng nghệ thơng tin, bưu chính viễn thơng… Do không thể nắm bắt đầy đủ đặc điểm hoạt động của ngành nên KTV còn e dè trong việc thực hiện thủ tục phân tích khi kiểm tốn. Trong giai đoạn hội nhập nền kinh tế thế giới ngày nay, khách hàng thuộc nhiều ngành nghề đa dạng và phức tạp địi hỏi các cơng ty kiểm tốn phải tự đổi mới ngày càng chun mơn hóa, chun nghiệp hóa. Điều này không chỉ đáp ứng nhu cầu kiểm tốn BCTC mà cịn đủ khả năng để tư vấn cho khách hàng, giúp hoàn thiện bộ máy hoạt động của khách hàng.
Kết luận Chương 3: Thị trường chứng khoán hiện nay là một trong những kênh
thông tin hữu hiệu cho nhà đầu tư tiếp cận với thông tin của các công ty niêm yết. Tuy nhiên, cùng với sự phát triển của thị trường chứng khốn, các cơng ty niêm yết càng có trách nhiệm trong việc cơng bố thơng tin tài chính minh bạch đến các nhà đầu tư. Trên cơ sở đó, Uỷ ban chứng khốn cần hồn thiện hệ thống kiểm sốt thơng tin từ bên
ngồi thơng qua các hướng dẫn về việc cơng bố thêm các thơng tin hữu ích cho nhà
đầu tư. Ngồi ra, Bộ Tài chính và Hội nghề nghiệp cần có hướng dẫn chi tiết về phạm
vi trách nhiệm của KTV và cơng ty kiểm tốn đối với kết quả cuộc kiểm tốn cũng như hình thức xử lý hành vi vi phạm luật kiểm toán.
Thêm vào đó, các cơng ty kiểm tốn có nhiệm vụ nâng cao uy tín của mình thơng qua việc đào tạo đội ngũ KTV với năng lực và đạo đức nghề nghiệp cao, từ đó
nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn. Đồng thời, các cơng ty kiểm toán cũng cần xây dựng hệ thống kiểm soát chất lượng từ bên trong nhằm đảm bảo các cuộc kiểm toán được tiến hành trên cơ sở thận trọng và hiệu quả nhất.
Gian lận phát triển cùng với sự phát triển của xã hội. Gian lận xuất hiện trong tất cả các ngành nghề của xã hội dưới nhiều hình thức khác nhau, với mọi đối tượng, từ nhân viên đến ban giám đốc và ban quản trị doanh nghiệp. Đặc biệt, tình hình kinh tế khó khăn do khủng hoảng kinh tế xảy ra trong những năm gần đây cùng với áp lực từ nhà đầu tư đối với các công ty niêm yết là một trong những nguyên nhân chính gây sức ép cho việc thực hiện gian lận. Thiệt hại kinh tế mà gian lận gây ra ảnh hưởng nghiêm trọng đến quyền lợi của các nhà đầu tư nói riêng và tồn xã hội nói chung.
Trách nhiệm phát hiện gian lận không chỉ giới hạn trong phạm vi trách nhiệm của ban giám đốc và ban quản trị doanh nghiệp, mà nó cịn là trách nhiệm của kiểm tốn viên và cơng ty kiểm toán. Bởi lẽ, kiểm tốn viên và cơng ty kiểm toán là người đưa ra ý kiến về mức độ tin cậy và hợp lý của thơng tin trình bày trên báo cáo tài chính.
Trên cơ sở đó, người viết đã đề xuất một số giải pháp hoàn thiện hệ thống pháp lý và quy định kiểm sốt thơng tin đối với các công ty niêm yết nhằm thiết lập một kênh thông tin hữu hiệu và đáng tin cậy cho nhà đâu tư. Ngoài ra, để nâng cao chất lượng kiểm tốn, các cơng ty kiểm tốn cần hồn thiện chương trình kiểm tốn, cũng như hướng dẫn chi tiết các thủ tục kiểm toán liên quan đến gian lận, giúp áp dụng dễ dàng vào thực tế. Bên cạnh đó, các cơng ty cần chú trọng đào tạo nguồn nhân lực, cập nhật kỹ thuật gian lận, giúp kiểm toán viên phản ứng kịp thời với sự phát triển phức tạp của gian lận hiện nay.
1. Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam.
2. Nghị định của Chính phủ số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 về kiểm tốn độc lập.
3. Thơng tư 09/2010/TT-BTC hướng dẫn về việc công bố thông tin trên thị trường chứng khoán
4. Luật kiểm toán độc lập.
5. Dự thảo chuẩn mực kiểm toán ban hành lại năm 2010-2011.
6. Bộ mơn kiểm tốn, khoa kế toán –kiểm toán, trường đại học kinh tế TP HCM, NVB Lao động Xã Hội.
7. “Công ty Bibica: 3 quý lãi 4,1 tỷ, cả năm lỗ 5,4 tỷ”, “Bibica tiếp tục khất lần báo cáo tài chính đến 25/5”, www.vietnamnet, năm 2003
8. Quyết định xử phạt Bibica số 1 QĐ-TT của Uỷ ban Chứng khốn nhà nước ngày 4/7/2003.
9. Cơng văn của AISC gửi Sở giao dịch chứng khốn TP. Hồ Chí Minh ngày 15 tháng 7 năm 2008 về sai phạm của Bơng Bạch Tuyết
10. “Thấy gì qua sự cố Bơng Bạch Tuyết”, “Bơng Bạch Tuyết: góc nhìn của người trong cuộc”, “Thanh pha phát hiện nhiều sai phạm tại Bơng Bạch Tuyết”, “ Bơng Bạch Tuyết: mớ bịng bong tài chính”, http://www.tinnhanhchungkhoan.vn, năm 2008
11. Dược Viễn Đơng đứng trước nguy cơ phá sản, trang web www.vnexpress.net, ngày 25/8/2011
12. Worldcom – Bom tài chính mới sau Enron, trang web: www.bwportal.com.vn, ngày 4/11/2003
13. Mỹ phát hiện vụ gian lận tài chính lớn nhất lịch sử phố Wall,
16. Gian lận trên báo cáo tài chính và các cơng trình nghiên cứu về gian lận – TS Trần Thị Giang Tân, năm 2009
Tiếng Anh
1. International Standard of Auding (2009)
2. Report to the Nations on occupational fraud and abuse, ACFE 2010. 3. Financial Statement Fraud: Motives, Methods, Cases, and Detection.
4. Financial Shenanigan- how to detect accounting gimmicks and fraud in financial reports, Howard M. Schilit.
5. Reliance on decision aids: an examination of auditors’ assessment of management fraud, Martha M.Eining, Donald R. Jones and Jame K. Loebbecke.
6. Predicting Material Accounting Misstatements, Patricia M. Dechow, Weili Ge, Chad R. Larson.