- Phương pháp thực hiện gian lận:
3.5. Nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán tại các công ty kiểm toán Việt Nam 1 Nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán tại các công ty kiểm toán Việt Nam
3.5.1. Nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán tại các cơng ty kiểm tốn Việt Nam 3.5.1.1. Xây dựng hệ thống kiểm soát chất lượng bên trong doanh nghiệp
Cho dù các thủ tục kiểm toán nhằm phát hiện gian lận được hướng dẫn chi tiết trong chương trình kiểm tốn, nhưng điều đó khơng đảm bảo rằng các thủ tục kiểm
toán này sẽ được thực hiện trong thực tế cho tất cả các cuộc kiểm toán. Hiện nay, hội KTV hành nghề Việt Nam là đơn vị độc lập thực hiện cơng việc kiểm sốt độc lập chất lượng kiểm tốn của các cơng ty kiểm tốn tại Việt Nam. Cơng việc chủ yếu của hiệp hội này là đánh giá chất lượng hoạt động kiểm tốn của các cơng ty này thơng qua việc chọn mẫu các hợp đồng kiểm toán trong năm và kiểm tra tính tn thủ với các chuẩn
mực kiểm tốn hiện hành. Tuy nhiên, việc kiểm soát chất lượng này được thực hiện dựa trên cơ sở chọn mẫu, và thường được thực hiện sau giai đoạn phát hành báo cáo kiểm tốn.
Do đó, các cơng ty kiểm toán cần xây dựng hệ thống kiểm soát chất lượng thơng qua việc thiết kế quy trình sốt xét các thủ tục kiểm toán thực hiện thống nhất cho tất cả các cuộc kiểm tốn. Hiện nay, các cơng ty kiểm tốn thuộc nhóm Big Four đã xây dựng phần mềm kiểm toán quy định tất cả các thủ tục kiểm toán cần thực hiện trong suốt ba giai đoạn của cuộc kiểm tốn. Cuộc kiểm tốn chỉ hồn thành khi KTV thực hiện đầy đủ thủ tục kiểm toán được quy định trong phần mềm. Hệ thống soát xét của
chủ nhiệm kiểm toán và KTV cấp cao đối với phần việc được thực hiện bởi trợ lý kiểm toán là một phần của hệ thống kiểm soát chất lượng. Tuy nhiên, trong thực tế, việc sử dụng phần mềm kiểm toán này chưa phát huy hết hiệu quả kiểm sốt của nó. Do vậy, cần thiết phải xây dựng một đội ngũ nhân viên và các thủ tục kiểm soát việc tuân thủ các thủ tục kiểm toán trong suốt cuộc kiểm tốn. Đặc biệt, đối với cơng ty niêm yết,
nhóm độc lập với nhóm kiểm tốn rà soát lại tài liệu kiểm toán và hỗ trợ KTV chính ra ý kiến kiểm tốn. Hệ thống kiểm soát chất lượng ba cấp bậc giúp nâng cao chất lượng kiểm toán đối với BCTC của các doanh nghiệp niêm yết.
Đối với các công ty kiểm tốn quy mơ trên trung bình, phần mềm kiểm tốn hầu
như chưa được triển khai. Do đó, các thủ tục soát xét chủ yếu được thực hiện bởi KTV cấp cao nhằm đảm bảo chất lượng của cuộc kiểm toán. Để nâng cao chất lượng kiểm
toán, KTV cần xem xét và yêu cầu thêm sự hỗ trợ của các KTV có kinh nghiệm khác trước khi đưa ra ý kiến kiểm toán.