- Phương pháp thực hiện gian lận:
2.3.2.1. Đối với các công ty thuộc nhóm Big Four 1 Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát
2.3.2.1.1. Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát
Trên cơ sở đánh giá ban đầu về rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát, KTV thiết kế thủ tục kiểm sốt nhằm đánh giá lại tính hữu hiệu của các thủ tục kiểm soát được thiết kế. Tiếp cận hệ thống giúp KTV giảm các thủ tục kiểm toán chi tiết, tiết kiệm thời gian cho các thủ tục kiểm tốn chi tiết, từ đó giúp cuộc kiểm tốn hiệu quả hơn.
Thử nghiệm kiểm soát bao gồm việc kiểm tra chứng từ, thực hiện phỏng vấn khách hàng, kiểm tra, đối chiếu lại các tài liệu của đơn vị. Việc thực hiện thử nghiệm kiểm soát thường được thực hiện trong giai đọan kiểm toán giữa niên độ. Trên cơ sở đó sẽ xác định phạm vi của thử nghiệm cơ bản, và các thử nghiệm nhằm phát hiện gian lận trên cơ sở rủi ro đánh giá.
Trong giai đoạn này, kiểm toán được yêu cầu phải duy trì thái độ hồi nghi nghề
nghiệp trong suốt quá trình kiểm tốn, ln cho rằng nguy cơ gian lận mới có thể xảy ra bên cạnh các nguy cơ gian lận đã được đánh giá trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán.
Các thủ tục kiểm toán được thiết kế nhằm đảm bảo BCTC khơng cịn sai phạm trọng yếu, các gian lận nghi ngờ có thể xảy ra trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán và giai đoạn thực hiện kiểm toán được đánh giá và phát hiện đầy đủ.
2.3.2.1.2. Quy trình phân tích
Trong giai đọan thực hiện kiểm tốn, chương trình kiểm tốn u cầu sử dụng thủ tục phân tích với cả 3 phương pháp phân tích cho tất cả các khoản mục trên báo cáo. Tuy nhiên, các thủ tục phân tích được sử dụng hiệu quả khi KTV chọn cách tiếp cận hệ thống và thực hiện thủ tục kiểm soát thay cho các thử nghiệm chi tiết, tức các thủ tục kiểm soát hữu hiệu và hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động hiệu quả.