- Phương pháp thực hiện gian lận:
3.4.2. Tìm hiểu hệ thống quản trị rủi ro đặc biệt là quản trị rủi ro tài chính
Mọi doanh nghiệp đều phải đối mặt với các rủi ro ảnh hưởng đến tình hình tài
chính, bao gồm rủi ro thị trường, rủi ro tín dụng và rủi ro thanh khoản. Trong đó,
- Rủi ro thị trường là rủi ro mà giá trị hợp lý của các luồng tiền trong tương lai của các công cụ tài chính sẽ biến động theo những thay đổi của giá thị trường. Rủi ro
liên quan đến giá thị trường bao gồm: rủi ro lãi suất, rủi ro tiền tệ, rủi ro giá hàng hóa và rủi ro về giá khác (chẳng hạn như rủi ro về giá cổ phần).
- Rủi ro tín dụng là rủi ro mà một bên tham gia trong một cơng cụ tài chính hoặc hợp đồng khách hàng không thực hiện các nghĩa vụ của mình, dẫn đến tổn thất về tài
chính. Cơng ty có rủi ro tín dụng từ các hoạt động sản xuất kinh doanh của mình (chủ yếu đối với các khoản phải thu khách hàng) và từ hoạt động tài chính của mình, bao
- Rủi ro thanh khoản là rủi ro Cơng ty gặp khó khăn khi thực hiện các nghĩa vụ tài chính do thiếu vốn. Rủi ro thanh khoản của Công ty chủ yếu phát sinh từ việc các tài sản tài chính và nợ phải trả tài chính có các thời điểm đáo hạn lệch nhau.
Ở Viêt Nam, các doanh nghiệp lớn thường thiết lập và duy trì bộ phận quản trị
rủi ro nhằm xác định các rủi ro doanh nghiệp gặp phải. Trên cơ sở đó, đánh giá khả
năng rủi ro xảy ra, tầm ảnh hưởng của nó đến tình hình kinh doanh, và cách thức doanh nghiệp đối phó với những rủi ro này.
Các doanh nghiệp khác, tuy không thiết lập và duy trì chính thức một bộ phận riêng biệt nhằm quản trị rủi ro doanh nghiệp nhưng cũng đưa ra cách thức đánh giá và
đối phó với các rủi ro liên quan.
Việc tìm hiểu các rủi ro tài chính và cách thức doanh nghiệp đối phó với các rủi ro này giúp KTV đánh giá rủi ro gian lận trên tổng thể BCTC và các khoản mục liên quan. KTV cũng cần đánh giá tính hợp lý và đáng tin cậy của các thơng tin trình bày
bởi ban quản trị liên quan đến rủi ro tài chính. Thơng tin liên quan đến rủi ro tài chính và cách thức doanh nghiệp đối phó với những rủi ro này cần được trình bày như một bộ phận của thuyết minh BCTC.
Do vậy, KTV cần mở rộng hướng tiếp cận, không chỉ tập trung vào phân tích tình hình kinh doanh hiện tại, mà cịn phân tích về độ nhạy của các biến số tài chính như ngoại tệ, lãi suất, giá hàng hố, giá cổ phiếu….Trên cơ sở đó, đánh giá ảnh hưởng của rủi ro tài chính lên BCTC. Phân tích này giúp nhà đầu tư khơng chỉ đánh giá tình hình tài chính hiện tại, mà cịn dự đốn trong tương lai, xét trong mối tương quan với nền kinh tế chuyển biến phức tạp hiện nay.
Để thực hiện được điều này, các cơng ty kiểm tốn cần thiết lập cơ sở dữ liệu phân tích
biến động của các biến số tài chính trong mối quan hệ với sự chuyển biến của nền kinh tế. Ngoài ra, KTV cần được trang bị kiến thức về tài chính và quản trị rủi ro tài chính. Tùy vào mức độ ảnh hưởng của các rủi ro tài chính đến tình hình kinh doanh của doanh nghiệp, KTV cần khoanh vùng rủi ro và thực hiện thêm các thủ tục kiểm toán phù hợp.