CHƯƠNG 2 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
2.2 Sự khác biệt giữa INTOSAI 1992 và INTOSAI 2004
Theo INTOSAI 1992, hệ thống KSNB là kế hoạch của tổ chức bao gồm thái độ của nhà quản lý, quy trình, phương pháp và các đo lường khác mà cung cấp sự đảm bảo hợp lý nhằm đạt được mục tiêu chung:
- Thúc đẩy các hoạt động hữu hiệu, hiệu quả và nâng cao chất lượng dịch vụ, sản phẩm phù hợp với nhiệm vụ của tổ chức
- Bảo vệ các nguồn lực khơng bị lãng phí, tham ơ, gian lận và các vi phạm pháp luật khác.
- Khuyến khích tuân thủ luật pháp, quy định nhà nước
- Phát triển, duy trì các dữ liệu quản lý, tài chính đáng tin cậy và báo cáo kịp thời.
Trong bản hướng dẫn cập nhật, INTOSAI 2004 định nghĩa về KSNB như sau: KSNB là quy trình tích hợp được thực hiện bởi nhà quản lý và các nhân viên của tổ chức và được thiết kế để phát hiện rủi ro và cung cấp sự đảm bảo hợp lý cho việc đạt được các mục tiêu chung, nhiệm vụ của tổ chức:
- Thúc đẩy các hoạt động hữu hiệu, hiệu quả, kinh tế và đạo đức. - Thực hiện trách nhiệm giải trình
- Tuân thủ luật pháp và các quy định
- Bảo vệ các nguồn lực chống lại việc thất thoát, phá hủy.
Hệ thống KSNB là quy trình bao gồm các hoạt động trong tổ chức mà thích nghi liên tục với sự thay đổi của tổ chức cùng với sự tham gia từ cấp quản lý đến nhân viên. Một hệ thống KSNB hiệu quả nhất là khi nó được xây dựng thành một bộ phận cần thiết của tổ chức và được tích hợp với các quy trình quản lý cơ bản như lập kế hoạch, quản lý và kiểm soát.
So với định nghĩa COSO và hướng dẫn INTOSAI 1992, INTOSAI 2004 đã thêm khía cạnh đạo đức và trách nhiệm giải trình. Mục tiêu chính của KSNB đã
24
được điều chỉnh với việc nhấn mạnh tầm quan trọng của hành động đạo đức, nhận diên và ngăn ngừa các gian lận và tham nhũng trong khu vực công.
Tương tự như Báo cáo COSO, INTOSAI đưa ra năm yếu tố của KSNB gồm: Mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt đơng kiểm sốt, thơng tin và truyền thông, giám sát.