Bảng 4 .4Hệ số KMO và kiểm định Barlett các thành phần lần thứ nhất
Bảng 4.8 .Bảng đánh giá mức độ phù hợp của mơ hình
Mơ hình Hệ số R Hệ số R2 Hệ số R2 - Hiệu chỉnh Sai số chuẩn của ước lượng Hệ sốDurbin- Watson 1 .815a .664 .656 .58798468 2.080
Nguồn: Phụ lục số 5 - Kết quả nghiên cứu định lượng
Giá trị hệ số tương quan là 0.664 > 0.5, do vậy, đây là mơ hình thích hợp để sử dụng đánh giá mối quan hệ giữa biến phụ thuộc và các biến độc lập.
Kết quả cho thấy giá trị R2 = 0.664 và R2 hiệu chỉnh = 0.656; điều này chứng tỏ mơ hình đạt mức thích hợp là 66.4% hay nói cách khác là 66.4% độ biến thiên của biến “sự hữu hiệu của hệ thống KSNB tại kho bạc” được giải thích bởi 5 biến độc lập trong mơ hình. Các phần cịn lại là do sai số và các nhân tố khác khơng có trong mơ hình hồi quy.
4.3.3.2. Sự phù hợp của mơ hình hồi quy
Kiểm định F về tính phù hợp của mơ hình hồi quy tuyến tính tổng thể. Điều này cho chúng ta biết biến phụ thuộc có tương quan tuyến tính với tồn bộ biến độc lập hay khơng. Đặt giả thuyết:
H0 là: b0 = b1 = b2 = b3 = b4 = b5 = 0. (mơ hình khơng xácđịnh) H1 là: b0 = b1 = b2 = b3 = b4 = b5 = 0. (mơ hình xácđịnh)
76 Bảng 4.9: Bảng ANOVA Mơ hình Tổng bình phương Bậc tự do Trung bình bình phương F Sig. Hồi quy 144.226 5 28.845 Phần dư 72.948 211 .346 83.434 .000b Tổng 217.174 216
Nguồn: Phụ lục số 5 - Kết quả nghiên cứu định lượng
Nhận thấy giá trị Sig. rất nhỏ (< 0.05) nên bác bỏ giả thuyết H0. Điều này có ý nghĩa là các biến độc lập trong mơ hình có tương quan tuyến tính với biến phụ thuộc, tức là sự kết hợp của các biến độc lập có thể giải thích được sự thay đổi của biến phụ thuộc.
4.3.3.3. Kiểm định mơ hình hồi quy tuyến tính đa biến
Bảng 4.10: Trọng số hồi quy Mơ hình Mơ hình Hệ số chưa chuẩn hóa Hệ số chuẩn hóa T Sig. Thống kêđa cộng tuyến B Sai số chuẩn Beta Độ chấp nhận của biến (Hệ số phóng đại phương sai) VIF Hằng số -.001 .040 -.026 .980 Đánh giá rủi ro .397 .040 .396 9.933 .000 1.000 1.000
Mơi trường kiểm
sốt .232 .040 .231 5.794 .000 1.000 1.000
Thông tin và truyền
thông .504 .040 .502 12.588 .000 1.000 1.000
Hoạt động kiểm soát .190 .040 .189 4.742 .000 1.000 1.000
77
Hệ số hồi quy thể hiện dưới hai dạng: (1) chưa chuẩn hóa (Unstandardized) và (2) chuẩn hóa (Standardized). Vì hệ số hồi quy chưa chuẩn hóa (B), giá trị của nó phụ thuộc vào thang đo cho nên chúng ta không thể dùng chúng để so sánh mức độ tác động của các biến độc lập vào biến phụ thuộc trong cùng một mơ hình được. Hệ số hồi quy chuẩn hóa (beta, ký hiệu β) là hệ số chúng ta đã chuẩn hóa các biến. Vì vậy chúng được dùng để so sánh mức độ tác động của các biến phụ thuộc vào biến độc lập. Biến độc lập nào có trọng số này càng lớn có nghĩa là biến đó có tác động mạnh vào biến phụ thuộc.
Tất cả các biến đều có ý nghĩa thống kê Sig= 0.000 <0.05. Phương trình hồi quy tuyến tính được thể hiện như sau:
Tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ= 0.396 x Đánh giá rủi ro
+0.231 x Mơi trường kiểm sốt + 0.502 x Thơng tin và truyền thơng +0.189 x Kiểm sốt + 0.407 x Giám sát.
• Nhân tố “Thơng tin và truyền thơng” có hệ số hồi quy lớn nhất β= 0.502. Như vậy trong các nhân tố tác động đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các KBNN trên địa bàn TPHCM thì nhân tố thơng tin và truyền thơng có mức độ tác động nhiều nhất. Ý nghĩa của hệ số Beta: nếu như ảnh hưởng của các nhân tố khác đến sự hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các KBNN trên địa bàn TPHCM khơng đổi thì khi nhân tố thơng tin và truyền thơng tăng lên 1 đơn vị sẽ tác động đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các KBNN trên địa bàn TPHCM tăng thêm 0.502 đơn vị.
• Nhân tố “Giám sát” có hệ số hồi quy lớn thứ hai đạt β= 0.407. Đây cũng là nhân tố tác động khơng nhỏ đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các KBNN trên địa bàn TPHCM. Ý nghĩa của hệ số Beta: nếu như ảnh hưởng của các nhân tố khác đến sự hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các KBNN trên địa bàn TPHCM khơng đổi thì khi nhân tố giám sát tăng lên 1 đơn vị sẽ tác động đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các KBNN trên địa bàn TPHCM tăng thêm 0.407 đơn vị.
• Nhân tố “Đánh giá rủi ro” có hệ số hồi quy lớn thứ ba đạt β= 0.396. Ý nghĩa của hệ số Beta: nếu như ảnh hưởng của các nhân tố khác đến tính hữu hiệu của hệ
78
thống KSNB tại các KBNN trên địa bàn TPHCM khơng đổi thì khi nhân tố đánh giá rủi ro tăng lên 1 đơn vị sẽ tác động đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các KBNN trên địa bàn TPHCM tăng thêm 0.396 đơn vị.
• Nhân tố “Mơi trường kiểm sốt” có hệ số hồi quy lớn thứ tư đạt β= 0.231. Ý nghĩa của hệ số Beta: nếu như ảnh hưởng của các nhân tố khác đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các KBNN trên địa bàn TPHCM khơng đổi thì khi nhân tố mơi trường kiểm sốt tăng lên 1 đơn vị sẽ tác động đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các KBNN trên địa bàn TPHCM tăng thêm 0.231 đơn vị.
• Nhân tố “Kiểm sốt” có hệ số hồi quy thấp nhất đạt β= 0.189. Ý nghĩa của hệ số Beta: nếu như ảnh hưởng của các nhân tố khác đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các KBNN trên địa bàn TPHCM khơng đổi thì khi nhân tố Kiểm soát tăng lên 1 đơn vị sẽ tác động đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các KBNN trên địa bàn TPHCM tăng thêm 0.189 đơn vị.
Đánh giá rủi ro
Giám sát Hoạt động kiểm sốt
Thơng tin và truyền Mơi trường kiểm sốt
Β= 0.397 Sig = 0.000 Β= 0.396 Sig = 0.000 Β= 0.502 Sig = 0.000 Β= 0.189 Sig = 0.000 Β= 0.407 Sig = 0.000 Tính hữu hiệucủa hệ thống KSNB tại KBNN trên địa bàn TPHCM
79
4.3.4. Dị tìm sự vi phạm các giả định cần thiết trong hồi quy tuyến tính
4.3.4.1 Giả định liên hệ tuyến tính giữa biến phụ thuộc và các biến độc lập cũng như hiện tượng phương sai thay đổi cũng như hiện tượng phương sai thay đổi
Kiểm tra giả định này bằng cách vẽ đồ thị phân tán giữa các phần dư và giá trị dự đốn mà mơ hình hồi quy tuyến tính cho ra. Người ta hay vẽ biểu đồ phân tán giữa 2 giá trị này đã được chuẩn hóa (standardized) với phần dư trên trục tung và giá trị dự đốn trên trục hồnh. Nếu giả định liên hệ tuyến tính và phương sai bằng nhau được thỏa mãn, thì ta sẽ khơng nhận thấy có liên hệ gì giữa các giá trị dự đốn với phần dư, chúng sẽ phân tán ngẫu nhiên.
Đồ thị (phụ lục H: đồ thị Scatterplot) cho thấy phần dư phân tán ngẫu nhiên trong một vùng xung quanh đường đi qua tung độ 0 chứ khơng tạo hành một hình dạng nào. Như vậy giá trị dự đoán và phần dư độc lập nhau và phương sai của phần dư khơng thay đổi. Như vậy mơ hình hồi quy phù hợp.
4.3.4.2 Giả định về phân phối chuẩn của phần dư
Biểu đồ tần số của phần dư chuẩn hóa (phụ lục H: đồ thị Histogram) cho thấy một đường cong phân phối chuẩn được đặt chồng lên biểu đồ tần số. Thật không hợp lý khi chúng ta kỳ vọng rằng các phần dư quan sát có phân phối hồn tồn chuẩn vì ln ln có những chênh lệch do lấy mẫu. Ngay cả khi các sai số có phân phối chuẩn trong tổng thể đi nữa thì phần dư trong mẫu quan sát cũng chỉ xấp xỉ chuẩn mà thơi. Ở đây, ta có thể nói phân phối phần dư xấp xỉ chuẩn (trung bình Mean = 0.00, và độ lệch chuẩn Std.Dev. = 0.346 tức là gần bằng 1). Do đó có thể kết luận rằng giả thiết phân phối chuẩn không bị vi phạm.
4.3.4.3. Giả định khơng có mối tương quan giữa các biến độc lập (đo lường đa cộng tuyến) lường đa cộng tuyến)
Cộng tuyến là trạng thái trong đó các biến độc lập có tương quan chặt chẽ với nhau. Vấn đề của hiện tượng cộng tuyến là chúng cung cấp cho mơ hình những thơng tin rất giống nhau, và rất khó tách rời ảnh hưởng của từng biến một đến biến phụ thuộc. Hiệu ứng khác của sự tương quan khá chặt giữa các biến độc lập là nó làm tăng độ lệch chuẩn của các hệ số hồi quy và làm giảm giá trị thống kê của kiểm
80
định ý nghĩa nên các hệ số có khuynh hướng kém ý nghĩa hơn khi khơng có đa cộng tuyến trong khi hệ số xác định R2
vẫn khá cao.
Để kiểm tra hiện tượng đa cộng tuyến, chỉ số thường dùng là hệ số phóng đại phương sai VIF (Variance Inflation Factor). Thông thường, nếu VIF của một biến độc lập nào đó lớn hơn 10 thì biến này hầu như khơng có giá trị giải thích biến thiên của Y trong mơ hình hồi quy bội. Tuy nhiên, trong thực tế, nếu VIF >2, chúng ta cần cẩn thận trong diễn giải các trọng số hồi quy” (trích trong Nguyễn Đình Thọ, 2011).
Theo bảng hệ số hồi quy, hệ số VIF của các biến độc lập có giá trị đều nhỏ hơn 2. Vì vậy có thể kết luận, mơ hình khơng xảy ra hiện tượng đa cộng tuyến.
Tóm tắt chương 4
Chương này trình bày kết quả phân tích bao gồm những nội dung sau:
Đánh giá độ tin cậy của thang đo thông qua hệ số Cronbach Alpha. Phân tích nhân tố EFA sau khi loại bỏ các biến khơng đạt u cầu thì có 5 nhân tố được rút ra ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các KBNN trên địa bàn TPHCM, đó là: đánh giá rủi ro, mơi trường kiểm sốt, thơng tin và truyền thơng, hoạt động kiểm sốt, giám sát.
Phân tích hồi quy đa biến đã khẳng định như sau: tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại các KBNN trên địa bàn TPHCM chịu sự tác động của 5 nhân tố. Trong đó, nhân tố thơng tin và truyền thơng có ảnh hưởng lớn nhất.
81
CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ VỀ GIẢI PHÁP
NÂNG CAO TÍNH HỮU HIỆU HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI
BỘ TẠI CÁC KHO BẠC TRÊN ĐỊA BÀN TP.HCM 5.1 Các giải pháp hoàn thiện
Bảng 5.1 Bảng sắp xếp thứ tự quan trọngtheo hệ số Beta của các nhân tố
Nhân tố Trọng số đã chuẩn hóa (Beta)
Thơng tin và truyền thơng 0.502
Giám sát 0.407
Đánh giá rủi ro 0.396
Mơi trường kiểm sốt 0.396
Kiểm soát 0.189
Nguồn: Phụ lục số 5 - Kết quả nghiên cứu định lượng
5.1.1. Hồn thiện nhân tố thơng tin và truyền thơng
Thơng tin hữu ích rất quan trọng cho việc ra quyết định. Thông tin đầy đủ,
chính xác, kịp thời giúp ra quyết định đúng, kịp thời góp phần đạt được mục tiêu
của tổ chức. Vì vậy việc thu thập, xử lý và truyền đạt thông tin là hết sức cần thiết.
Hiện công tác này chưa được hoàn thiện, cần phải được quan tâm đúng mức, cần
phải có biện pháp để nâng cao vai trị vị trí của hệ thống thơng tin trong đơn vị và
đối với các đơn vị giao dịch. KBNN cần đầu tư về hệ thống máy móc thiết bị hỗ trợ
cho việc truyền đạt và cập nhật thơng tin được chính xác. Ví dụ: máy scan dùng để
scan mẫu dấu, chữ ký giúp kế tốn viên có thể kiểm tra thơng tin nhanh chóng. Các
máy vin tính có thể kết nối Internet để có thể cập nhật các văn bản khi xử lý chứng
từ.
Bên cạnh đó, Ban Giám đốc cũng như Trưởng Phó phịng cần thường xun
mở các cuộc họp, các buổi trao đổi ít nhất 1 buổi/ tuần để phổ biến các văn bản,
82
vướng mắ cũng như chấn chỉnh các hạn chế để từ đó nâng cao nghiệp vụ và kiến thức được cập nhật.
Với công tác phối hợp thu và TTSP, thường xuyên duy trì sự phối hợp chặt
chẽ giữa các cơ quan Thuế -Hải quan- Kho bạc- ngân hàng thương mại, bởi phối
hợp thu là sự tham gia gắn kết hữu cơ, tổ chức thực hiện và trao đổi thông tin giữa
các cơ quan trong đó các ngân hàng thương mại có vai trị quan trọng. Vì vậy để
tình trạng sai sót của các thơng tin trên chứng từ thu truyền sang Kho bạc được hạn
chế, các kho bạc trên địa bàn Tp. Hồ Chí Minh cần phối hợp tốt với cơ quan thu để
xử lý những vướng mắc phát sinh đồng thời cần tập huấn kỹ cho tất cả kế toán trưởng, kế toán viên liên quan đến nghiệp vụ thu nơp NSNN của tồn bộ các ngân hàng thương mại trên địa bàn mình (kể cả các ngân hàng khơng tham gia phối hợp ủy nhiệm thu nhưng là nơi người nộp tiền trích tài khoản của mình để nộp NSNN.
Ngoài ra, KBNN cần lập ra 1 cổng tra cứu thông tin, văn bản pháp luật, các
nghi quyết thông tư cập nhật theo thời gian để CBCC thuận tiện trong việc tra cứu
các văn bản phục vụ công tác chuyên môn dễ dàng hơn.
Về thơng tin truyền thơng bên ngồi, KBNN cần chú trọng đến việc phản hồi
của các đơn vị giao dịch; xây dựng thùng thư góp ý, đường dây nóng… để Ban Giám Đốc có thể trực tiếp xử lý những vướng mắc của đơn vị một cách nhanh
chóng. Ngồi ra, khi có sự thay đổi về chế độ, văn bản, hướng dẫn mới, KBNN cần
pải có văn bản thơng báo cho các đơn vị giao dịch rõ ràng, tránh gây ra tranh cãi,
kiện tụng trong khi xử lý chứng từ. Đồng thời, các văn bản mới cũng phải được dán
trên các bảng thơng báo cơng khai tại các phịng ban KBNN.
5.1.2. Hoàn thiện nhân tố giám sát
Cần phải kiện toàn đội ngũ cán bộ thanh tra, thực hiện tốt công tác xử lý sau
thanh tra, kiểm tra; tổ chức công tác phúc tra việc khắc phục những hạn chế, tồn tại đã được các đoàn thanh tra, kiểm tra kiến nghị. Tổ chức thực hiện tốt công tác quán
triệt, rút kinh nghiệm những vấn đề tồn tại qua kiểm tra, thanh tra, kiểm toán nhằm
nâng cao chất lượng hoạt động của hệ thống. Bồi dưỡng kiến thức nghiệp vụ về
83
công tác kiểm soát chi các khoản chi của NSNN, tránh hạn chế những rủi ro tổn thất
cho NSNN.
Ngoài việc thiết kế, vận hành hệ thống KSNB để CBCC thực hiện các mục
tiêu chung của đơn vị nó cịn có chức năng giám sát giữa các CBCC với nhau, giữa
các bộ phận lẫn nhau. Tuy nhiên Ban lãnh đạo cũng cần phải thường xuyên kiểm
tra, giám sát các công việc hàng ngày trong phạm vi quản lý qua đó cũng sẽ phát
hiện được những điểm chưa hợp lý, bất cập của hệ thống và có biện pháp điều chỉnh
kịp thời để phù hợp với tình hình thực tế tại đơn vị. Ban lãnh đạo đơn vị cũng cần
phải quan tâm đến việc tiếp nhận các ý kiến phản hồi của các đơn vị giao dịch để
điều chỉnh và giữ uy tín cho đơn vị.
Công tác tự kiểm tra tại đơn vị còn rất hạn chế do nhận thức của CBCC chưa
được đúng mức cịn xem nhẹ cơng tác kiểm tra hay do Ban lãnh đạo chưa quan tâm đến hoạt động kiểm tra tại đơn vị. Do đó để hoạt động kiểm sốt hiệu quả, phát huy được tính hiệu quả của nó thì cần phải đề ra được các giải pháp thiết thực nhằm
nâng cao chất lượng hoạt động của công tác kiểm tra.
- Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục trong đội ngũ CBCC về sự cần
thiết, mục đích, ý nghĩa vai trị và tầm quan trọng của công tác tự kiểm tra để mọi
CBCC xem công tác kiểm tra là khâu quan trọng không thể thiếu trong hoạt động
nghiệp vụ KBNN. Là hoạt động mang tính thường xuyên giúp CBCC thực hiện có