CHƯƠNG 2 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
2.8 Các lý thuyết nền liên quan đến hệ thống KSNB:
2.8.1 Lý thuyết đại diện:
Lý thuyết đại diện xuất hiện trong những năm 1970 với nghiên cứu đầu tiên tập trung vào những vấn đề thông tin bất cân xứng giữa người chủ sở hữu và người quản lý trong ngành Bảo hiểm. Sau đó, nó nhanh chóng trở thành một lý thuyết vận dụng vào các lĩnh vực khác về những vấn đề liên quan đến hợp đồng đại diện giữa người chủ sở hữu và người thay mặt người chủ sở hữu để điều hành hoạt động của đơn vị - gọi là người đại diện.
Người chủ sở hữu mong muốn người đại diện hồn thành mục tiêu của mình đặt ra và người đại diện phải thực hiện công việc một cách hiệu quả và trung thực. Người đại diện có nhiều thẩm quyền trong việc điều hành hoạt động của đơn vị. Do đó, tồn tại khả năng người đại diện khơng thực hiện hết những yêu cầu của người sở hữu, dẫn tới xung đột lợi ích giữa người sở hữu vốn và người đại diện.
Trong các đơn vị trong khu vực cơng nói chung thì Nhà nước là người chủ sở hữu vốn, còn thủ trưởng các cơ quan hành chính là người đại diện cho Nhà nước để điều hành hoạt động của đơn vị hành chính. Đối với Kho bạc nhà nước, Giám đốc KBNN là người đại diện cho Nhà nước trong việc thực hiện các quy trình kiểm sốt thu chi NSNN. Nhà nước ln mong muốn KBNN phải hồn thành nhiệm vụ do Nhà nước nước giao và kiểm sốt tài sản cơng cũng như NSNN hiệu quả, bảo vệ tài sản của Nhà nước.
38
2.8.2 Lý thuyết hành vi tổ chức
Hiện nay, có rất nhiều lý thuyết hành vi con người ứng dụng cho các lĩnh vực khác nhau như lý thuyết hành động hợp lý (TRA), lý thuyết hành vi có kế hoạch (TPB)… với mục đích dự đốn hành vi con người. Nhưng để tìm hiểu về hành vi con người trong một tổ chức, Mary Parker Pollet đã đưa ra lý thuyết hành vi tổ chức
Theo lý thuyết hành vi của con người trong tổ chức, trong q trình làm việc, người lao động có các mối quan hệ giữa họ với nhau và giữa họ với một tổ chức khác bao gồm:
- Quan hệ giữa công nhân với công nhân
- Quan hệ giữa công nhân và nhà lãnh đạo. Đồng thời nhấn mạnh hiệu quả của lãnh đạo phụ thuộc vào việc giải quyết mối quan hệ này
Do vậy, hành vi của con người trong tổ chức (còn được gọi là người lao động) được chi phối và quyết định bởi sự nhận thức, thái độ, năng lực của bản thân người lao động. Con người với tư cách là thành viên của tổ chức, chịu sự chi phối và tác động của nhân tố thuộc tổ chức như văn hóa, lãnh đạo, quyền lực, cơ cấu tổ chức, các nhóm của tổ chức mà người lao động tham gia là thành viên nhóm.
Theo nghiên cứu của tác giả Doughlas Mc Gregor trong lý thuyết này, cho rằng các nhà quản trị trước đây điều hành theo quan niệm cũ “phần đơng mọi người khơng thích làm, thích chỉ huy hơn tự chịu trách nhiệm, và làm vì lợi ích vật chất”.
Do đó, họ thiết lập bộ máy quyền hành tập trung, kiểm soát chặt chẽ. Tuy nhiên, Doughlas Mc Gregor đã đưa ra giả thuyết khác “con người sẽ thích thú làm việc nếu có những điều kiện làm việc thuận lợi và họ có thể đóng góp nhiều hơn cho tổ chức”. Vì vậy, các nhà quản trị cần quan tâm về việc phối hợp hoạt động hơn là tập trung kiểm tra.
Trong khu vực cơng nói chung và KBNN nói riêng, để đạt được mục tiêu của tổ chức thì hệ thống KSNB cần có sự tham gia của tất cả các cá nhân trong tổ chức từ nhà quản lý cấp cao đến nhân viên. Một hệ thống KSNB có hữu hiệu hay khơng phu thuộc rất lớn vào mức độ tham gia, hành vi, nhận thức của nhân viên. Trong tổ chức mà nhà lãnh đạo có phong cách làm việc và triết lý quản lý mang tính đạo đức,
39
tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển năng lực của nhân viên, có mối quan hệ tốt với nhân viên thì khi đó các nhân viên sẽ có ý thức tự giác tuân thủ theo pháp luật, chế độ, theo sự hướng dẫn của nhà lãnh đạo, đóng góp khả năng của mình vào việc phát hiện, ngăn ngừa những sai phạm, gian lận, hạn chế rủi ro trong hoạt động của tỏ chức.
Tóm tắt chương 2:
Kiểm sốt ln là một khâu quan trọng trong quy trình quản trị, do đó các nhà quản lý thường chú tâm đến việc hình thành và duy trì các hoạt động kiểm sốt để đạt được các mục tiêu của tổ chức. Trong chương 2 đã trình bày hệ thống lý luận về vấn đề kiểm soát nội bộ trong tổ chức trên nền tảng của INTOSAI nhằm giúp cho các tổ chức trong khu vực cơng có thể dựa vào đó làm căn cứ đánh giá hệ thống KSNB một cách chính xác. Do mỗi đơn vị HCSN, tổ chức phi lợi nhuận, KBNN có đặc điểm hoạt động riêng nên người quản lý cần thiết kế và xây dựng hệ thống KSNB phù hợp với hoạt động của đơn vị. Và dựa vào những nghiên cứu trong chương 1 và chương 2, chương tiếp theo sẽ đi sâu về mơ hình lý thuyết nghiên cứu cũng như là xác định phương pháp nghiên cứu, xây dựng thang đo và thiết kế bảng câu hỏi.
40
CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1. Quy trình nghiên cứu