CHƯƠNG 2 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
2.6. Tổng quan về KSNB tại KBNN của các quốc gia trên thế giới và bài học kinh
2.6.1. Tổng quan về KSNB tại KBNN của các quốc gia trên thế giới:
Hầu hết các nước trên thế giới đều có cơ quan quản lý quỹ ngân sách Nhà nước với các tên gọi khác nhau như Kho bạc, Bộ Ngân khố quốc gia…và được ra đời từ rất sớm. Việc thiết kế và vận hành hệ thống KSNB của KBNN hiệu quả, góp phần quản lý và điều hành các hoạt động của KBNN nói chung và hoạt động thu, chi NSNN nói riêng (Đỗ Thị Thoa, 2016). Với đặc điểm kinh tế, chính trị ở mỗi nước khác nhau nên nên hệ thống KSNB tại KBNN trong hoạt động quản lý thu chi NSNN cũng khác nhau. Một số ví dụ điển hình như sau:
a) Hệ thống KSNB của KBNN Hoa Kỳ:
Kho bạc Hoa kỳ (U.S. Department of the Treasury) được thành lập năm 1789, với chức năng chính là quản lý các nguồn tiền của quốc gia. Với mục tiêu tổ chức và cải thiện báo cáo tài chính, các nhà lãnh đạo Hoa Kỳ rất coi trọng việc tiến hành KSNB và một hệ thống KSNB mạnh khơng chỉ tối thiểu hóa rủi ro và còn giúp thay đổi cách thức quản lý.
Tại Hoa Kỳ, các khoản thu, chi ngân sách được quy định rất cụ thể trong Luật ngân sách và được kiểm soát rất chặt chẽ từ khâu Lập dự toán đến khâu đánh
33
giá hiệu quả. Kho bạc Hoa Kỳ đề cao việc xây dựng hệ thống tiêu chuẩn định mức gắn với hiệu quả về chi tiêu ngân sách, hệ thống văn bản pháp luật quy định hướng dẫn và sử dụng quản lý chặt chẽ, thông tin về thu, chi NSNN được công bố công khai và có sự kiểm sốt của các cơ quan độc lập.
Các Bang có quyền tự chủ hồn tồn về quản lý NSNN, cơng tác kế toán do các Bang thực hiện và báo cáo, Kho bạc chỉ tiến hành làm báo cáo về ngân quỹ. Các vấn đề về quản lý ngân quỹ của Kho bạc Hoa Kỳ được công bố công khai, đây cũng là một kênh kiểm sốt của cơng chúng đối với tài sản quốc gia. Báo cáo Tài chính cơng về tiền và quản lý nợ của Chính phủ, được Kho bạc Hoa Kỳ cập nhật hàng ngày, hàng tháng cho Chính phủ liên bang trên các dịch vụ quản lý tài chính, tại trang thơng tin điện tử của Kho bạc Hoa Kỳ. Ngồi ra, báo cáo hàng tháng về nợ công cũng được thiết kế, để tư vấn cung cấp dữ liệu cho cơng chúng về tình trạng vay của Chính phủ
b) Hệ thống KSNB của KBNN Canada
Kho bạc Canada được thành lập năm 1876 chịu trách nhiệm về việc quản lý tài chính cho Chính phủ Liên Bang.
Tại Canada, Bộ Tài chính có trách nhiệm xây dựng và quản lý ngân sách hàng năm của Liên bang, Kho bạc có trách nhiệm quản lý chi của các hoạt động của Chính phủ tn theo quy trình quản lý điều hành NS trung ương quy định trong Bộ Luật NS và Tài chính.
Tất cả các dự liệu thu chi NSNN và các báo cáo đều được xử lý tập trung tại Trung tâm dữ liệu của KBNN, đảm bảo mối liên hệ giữa hệ thống kế toán chung và các hệ thống kế toán đơn vị. Để kiểm soát ngân sách, Kho bạc Canada đã phát hành Khung về quản lý rủi ro trong năm 2010 đảm bảo giám sát hoạt động chi tiêu NSNN của các khu vực và các chính sách quản lý chi tiêu cơng được đổi mới theo cách tiếp cận dựa trên rủi ro. Mặt khác, việc xây dựng chính sách kiểm tốn nội bộ trong các đơn vị của Chính phủ cũng góp phần rất lớn trong việc thực thi các chính sách chi tiêu NS trong các đơn vị. và hỗ trợ các Kho bạc khu vực trong việc kiểm soát NSNN (Đỗ Thị Thoa, 2016)
34
c) Hệ thống KSNB của KBNN Newzealand:
KBNN Newzealand được thành lập năm 1840 có trách nhiệm tham mưu cho Chính phủ về chính sách kinh tế, tài chính; hỗ trợ trong việc cải thiện việc hoạt động của nền kinh tế Newzealnd và quản lý nguồn lực tài chính.
Theo Bộ luật Tài chính cơng 1989, KBNN Newzealand có trách nhiệm thiết lập và duy trì hệ thống KSNB mà được thiết kế để cung cấp sự đảm bảo hợp lý về độ tin cậy của báo cáo tài chính hữu hiệu và hiệu quả. Hàng năm, KBNN cung cấp báo cáo đánh giá hệ thống KSNB (ICAT) trong tất cả các đơn vị báo cáo của Chính phủ (Các Bộ, doanh nghiệp nhà nước…), trong đó sử dụng 9 nguyên tắc được ban hành bởi Hội đồng các chuyên gia kế toán trong kinh doanh (PAIB) hỗ trợ cho việc đánh giá và nâng cao hệ thống KSNB. Chính phủ Newzealand ban hành một số các hướng dẫn dùng trong việc kiểm soát, đánh giá hệ thống KSNB của KBNN.
Ngồi ra, KBNN Newzealand có vai trị phát hành báo cáo tài chính hợp nhất của khu vực cơng cung cấp một cách tồn diện tình hình tài chính của cả nước và dự báo trong tương lai. Do đó, với việc nắm giữ vai trò quan trọng, KBNN Newzealnd luôn cố gắng nâng cao hệ thống KSNB nhằm giảm thiểu các rủi ro và phát huy toàn bộ nguồn lực, đạt được mục tiêu chung của Chính phủ đề ra.
2.6.2. Bài học kinh nghiệm cho hệ thống KSNB của KBNN Việt Nam
Qua tìm hiểu về hệ thống KSNB của KBNN ở một số quốc gia trên thế giới, KBNN Việt Nam có thể học tập kinh nghiệm về cách quản lý, vận hành như sau:
- Cần có những quy định về chức năng, nhiệm vụ quản lý ngân sách quốc gia của KBNN rõ ràng, chặt chẽ và có trách nhiệm báo cáo cơng khai về thu, chi NSNN cho Chính phủ và cơng chúng biết thông qua các bảng tin tại trụ sở KBNN hoặc trang điện tử của Bộ tài chính và Kho bạc - đây cũng là một kênh giám sát hiệu quả đối với hoạt động quản lý NSNN. Việc cung cấp, đảm bảo thơng tin, tính đồng bộ của hệ thống xử lý, phân tích thơng tin của Kho bạc được thực hiện một cách hệ thống, khoa học và hiệu quả.
35
- Công tác phối hợp giữa các cơ quan liên quan trong kiểm soát thu, chi NSNN được thực hiện đồng bộ và có sự hỗ trợ cho nhau trong việc báo cáo, tổng hợp dữ liệu từ cấp cơ sở lên cấp Trung ương.
- Nâng cao năng lực đội ngũ nhân sự thực hiện cơng việc kiểm sốt thu, chi NSNN một cách hiệu quả; tăng cường hệ thống thông tin nhằm đạt được mục tiêu Kho bạc điện tử.
- Có các quy định pháp lý về nguyên tắc quản lý NSNN, nhiệm vụ và quyền hạn của các đơn vị liên quan, các quy chế về kiểm soát thu, chi NSNN qua KBNN.
- Xây dựng và hình thành các cơng cụ về quản lý NSNN như: TK thanh toán tập trung để tập trung ngân quỹ Nhà nước; Chi tiêu nội bộ tập trung, các văn bản thực hiện mua sắm tập trung….Tăng cường việc thực hiện Tổng kế toán nhà nước và Quản lý ngân quỹ Quốc gia nhằm phản ánh, tổng hợp chính xác mọi nguồn lực tài chính nhà nước và phân tích kịp thời tình hình kinh tế, tài chính thơng qua báo cáo tài chính hợp nhất.
- Cần đưa ra hệ thống chuẩn mực kế toán cơng để thống nhất tồn bộ hệ thống kế toán nhà nước, đồng thời đẩy mạnh việc áp dụng phương pháp kế tốn “dồn tích” trong khu vực công - trở thành yếu tố trung tâm trong kế toán nhà nước.
- Để kiểm soát thu, chi NSNN chặt chẽ, hiệu quả, KBNN cần ban hành quy trình nghiệp vụ và các biện pháp kỹ thuật, để quản lý rủi ro đối với hoạt động chuyên môn của KBNN trong đó có hoạt động kiểm soát thu, chi NSNN. - Tăng cường việc thực hiện kiểm tra tồn bộ q trình chi tiêu của đơn vị, kế tốn, kiểm sốt của KBNN và thanh toán qua NH. Đẩy mạnh việc kiểm toán nhà nước, thanh tra liên ngành phối hợp với các Ban, ngành nhằm giảm thiểu rủi ro, phát hiện kịp thời các sai sót.
Qua phân tích các đặc điểm về hệ thống KSNB của KBNN ở một số quốc gia trên thế giới như trên cho thấy việc thiết kế và vận hành hệ thống KSNB của KBNN đóng một vai trị quan trọng trong việc nâng cao hoạt động KBNN trong việc quản lý thu chi NSNN.