CHƢƠNG 2 : CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU
2.1 Cơ sở lý thuyết về CLLN
2.1.2.1 Cấu trúc CLLN theo chuỗi thời gian
Tính bền vững: là mức độ mà lợi nhuận hiện tại trở thành một phần cố định
trong chuỗi lợi nhuận trong tƣơng lai. Theo Schipper và Vincent (2003) thì lợi nhuận khơng bền vững có thể do 2 nguyên nhân. Đầu tiên là việc lạm dụng các chuẩn mực kế tốn trong mơi trƣờng kinh tế của ngƣời quản lý để biến đổi lợi nhuận không bền vững thành lợi nhuận bền vững. Thứ hai là do các đặc điểm hoạt động, tài sản và nợ phải trả của đơn vị.
Khả năng dự đoán: Theo nghĩa rộng là việc sử dụng BCTC để đƣa ra các dự đoán theo mục tiêu cụ thể của ngƣời sử dụng BCTC. Theo nghĩa hẹp hơn thì khả năng dự đoán là khả năng của lợi nhuận quá khứ để dự đoán lợi nhuận tƣơng lai. Theo cả hai quan điểm trên thì khả năng dự đoán đều gắn với trình bày trung thực của báo cáo lợi nhuận.
thiệp của ngƣời quản lý khi mà ngƣời quản lý có nhiều thơng tin về tình hình hoạt động của cơng ty. Cuối cùng Schipper và Vincent (2003) cũng lƣu ý về mâu thuẩn có thể xảy ra giữa tính bền vững và khả năng dự đốn đó là: lợi nhuận có chất lƣợng cao trên phƣơng diện bền vững thì cũng có thể có chất lƣợng thấp trên phƣơng diện dự đốn.
Sự biến động của lợi nhuận: Theo Schipper và Vincent (2003) cho rằng sự ổn định với biến động ít của lợi nhuận thì đơi khi liên quan đến CLLN cao. Các nhà quản lý làm cho lợi nhuận ổn định bởi vì họ tin rằng các nhà đầu tƣ thích lợi nhuận tăng ổn định. Thơng qua các nghiên cứu thực tế thì các nhà nghiên cứu Hunt và cộng sƣ (1996) đều cho rằng các nhà quản lý thì muốn báo cáo lợi nhuận ổn định.