CHƢƠNG 2 : CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU
2.1 Cơ sở lý thuyết về CLLN
2.1.2.2 Cấu trúc CLLN theo mối quan hệ giữa doanh thu, dồn tích, tiền
Phần này Schipper và Vincent (2003) thảo luận cấu trúc CLLN và các đo lƣờng liên quan từ mối quan hệ giữa dồn tích và các bộ phận tiền của lợi nhuận
Thay đổi trong tổng dồn tích: Các khoản dồn tích có xu hƣớng ổn định qua thời gian. Sự thay đổi trong tổng dồn tích cho thấy có sự điều chỉnh trong lợi nhuận, do đó sẽ làm giảm CLLN.
Ƣớc tính dồn tích bất thƣờng: Cách tiếp cận này dựa trên nguyên tắc cơ bản kế toán để tạo dồn tích bình thƣờng và bất thƣờng. Các khoản dồn tích bất thƣờng là các khoản dồn tích phát sinh từ các giao dịch đƣợc tạo ra hoặc các xử lý kế toán đƣợc chọn để quản trị lợi nhuận. Vì vậy các khoản dồn tích bất thƣờng là dạng phản ánh quản trị lợi nhuận và là một đo lƣờng ngƣợc chiều của CLLN. Mơ hình Jones (1991) đƣợc mở rộng bởi Dechow và cộng sự (1995) đƣợc coi nhƣ là phƣơng pháp để phát hiện dồn tích bất thƣờng. Phần dƣ của phƣơng trình hồi qui là thƣớc đo của dồn tích bất thƣờng.
Quan hệ ƣớc tính dồn tích và tiền: Quan hệ ƣớc tính dồn tích và tiền đƣợc
xậy dựng bởi Dechow và Dichev (2002). Theo cách tiếp cận của Dechow và Dichev (2002) thì phần dƣ từ phƣơng trình hồi quy của dòng tiền hiện tại, dòng tiền quá khứ, dòng tiền quá khứ liền kề và dồn tích thể hiện CLLN.
Theo Khn mẫu FASB thì tính thích hợp, đáng tin cậy và có thể so sánh là tiêu chuẩn để đo lƣờng chất lƣợng. Schipper và Vincent (2003) đã sử dụng các chỉ số của thị trƣờng nhƣ giá cổ phiếu, tỷ suất sinh lợi của lợi nhuận và các đo lƣờng liên quan nhƣ dòng tiền để đo lƣờng cả tính thích hợp và tính đáng tin cậy. Và theo cách tiếp cận của Schipper và Vincent (2003) thì khơng thể đánh giá riêng lẻ giữa tính thích hợp và đáng tin cậy