6. Kết cấu của luận văn: gồm 5 chương
2.3. Vai trò của KTQT
HTTT KTQT chi phí được coi là yếu tố then chốt giúp NQT đưa ra các quyết định chính xác hơn trong q trình quản lý, kiểm sốt và đánh giá tình hình tài chính hiện tại và kỳ vọng phát triển trong tương lai của DN. Theo đó, thơng tin của KTQT gồm có các vai trị chính như sau:
Thứ nhất, Vai trò của KTQT phục vụ chức năng hoạch định: Trong chức năng
này KTQT cần thu thập và cung cấp thông tin một cách đầy đủ và chính xác cho NQT, phục vụ việc xây dựng và lập kế hoạch cho DN. Kế hoạch được xây dựng cho ngắn hạn hay dài hạn phụ thuộc rất lớn vào chiến lược định hướng phát triển của DN.
Thứ hai, Vai trò của KTQT phục vụ chức năng tổ chức – điều hành: Sau khi đã
có kế hoạch cụ thể , KTQT cần cung cấp thông tin cho từng phịng ban, bộ phận có liên quan để tổ chức điều hành các nguồn lực phục vụ kế hoạch đã đề ra. Bên cạnh đó, KTQT cần kịp thời cung cấp những phản hồi về hiệu quả và chất lượng của hoạt động trong từng giai đoạn, bộ phận,…để giúp NQT có thể kịp thời điều chỉnh và tổ chức lại hoạt động của DN.
Thứ ba, Vai trò của KTQT phục vụ chức năng kiểm sốt : cung cấp thơng tin về
tình hình hoạt động thực tế và đối chiếu kết quả thực tế với dự đoán của DN cho từng bộ phận. Từ đó giúp cho NQT có cái nhìn khách quan trong việc kiểm soát HĐKD của DN và đưa ra các biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động trong tương lai.
Thứ tư, Vai trò của KTQT phục vụ chức năng ra quyết định : thu thập, xử lý và
cung cấp các thông tin liên quan đến các phương án kinh doanh nhằm giúp cho NQT đưa ra một quyết định lựa tối ưu nhất. Đối với các quyết định mang tính chiến lược, thơng tin do KTQT cung cấp phải hỗ trợ cho NQT xác định các mục tiêu của tổ chức và đánh giá tính hữu hiệu của mục tiêu đó. Đối với các quyết định tác nghiệp, KTQT cung cấp những thông tin giúp NQT ra quyết định về sử dụng các nguồn lực và tổ chức hoạt động một cách hiệu quả
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Trong chương 2, tác giả trình bày tổng quan về các nghiên cứu trước đây, tuy nhiên mỗi DN ln có những đặc điểm riêng về quy mơ, loại hình kinh doanh, trình độ quản lý, nhu cầu thơng tin… vì vậy, khơng có một nghiên cứu nào có thể vận dụng phù hợp cho tất cả các loại hình DN.
doanh của Cơng ty tác giả sẽ lựa những nội dung phù hợp để làm cơ sở nền tảng ứng dụng vào việc tổ chức công tác KTQT tại chuỗi nhà hàng Công ty Cổ phần Capella- D1.
CHƯƠNG 3: KIỂM CHỨNG CÁC VẤN ĐỀ CẦN GIẢI QUYẾT VÀ DỰ DOÁN NGUYÊN NHÂN TÁC ĐỘNG
3.1. Cơng tác tổ chức kế tốn tại Công ty Cổ phần Capella-D1
3.1.1. Tổ chức bộ máy kế toán
BMKT của Công ty được tổ chức theo hình thức tập trung, kế tốn có trách nhiệm thu thập, phân loại chứng từ, định khoản và theo dõi tất cả các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến phân hệ kế toán thanh toán, kế toán doanh thu, kế toán nguyên vật liệu, kế toán tài sản và kế toán thuế. Cơ cấu tổ chức BMKT được minh họa theo sơ đồ sau :
Sơ đồ 3.1. Sơ đồ cơ cấu tổ chức BMKT tại Công ty Cổ phần Capella-D1
Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận kế toán
Kế toán trưởng: Là người trực tiếp chỉ đạo, điều hành và phân công nhiệm vụ
cho từng nhân viên trong phịng kế tốn. Chịu sự lãnh đạo trực tiếp của Tổng giám đốc (TGĐ) , có nhiệm vụ báo cáo tình hình HĐKDcủa Cơng ty với NQT. Ngồi ra, củng cố và hồn thiện các cơng tác hạch tốn kế tốn nhằm đáp ứng nhu cầu cơng tác quản lý, phù hợp với chính sách kế tốn của Cơng ty.
Kế tốn tổng hợp: Có nhiệm vụ tập hợp số liệu, xác định KQKD, lập các BCTC,
Kế toán thanh toán: Chịu trách nhiệm theo dõi, báo cáo các khoản công nợ phải
trả, giao dịch vơi ngân hàng, theo dõi các hợp đồng tiền gửi, hợp đồng vay. Tổ chức hạch toán và lưu trữ hồ sơ ngân hàng.
Kế toán doanh thu: Theo dõi doanh thu hoạt động từng nhà hàng,quản lý và thu
hồi cơng nợ phải thu, hạch tốn các nghiệp vụ bán hàng vào sổ sách và lập các báo cáo theo yêu cầu của KTT.
Kế toán nguyên vật liệu và quản lý kho: Nhập xuất kho hàng hóa; theo dõi,
phản ánh, tổ chức hạch toán các nghiệp vụ mua hàng và kiểm kê hàng tồn kho theo chế độ.
Kế tốn chi phí và giá thành: có nhiệm vụ theo dõi hạch tốn tất cả các chi phí
phát sinh, lập báo cáo giá thành định kỳ và báo cáo tình hình biến động chi phí với từng nhà hàng.
Kế toán quản lý tài sản : Tham gia quản lý chi phí đầu tư của từng nhà hàng;
Quản lý theo dõi, tổ chức kiểm kê TSCĐ, công cụ dụng cụ ; Làm các thủ tục, quyết định tăng giảm TSCĐ.
Thủ quỹ: Có nhiệm vụ theo dõi các nghiệp vụ thu chi bằng tiền mặt, lưu trữ hồ sơ.
3.1.2. Chế độ kế toán được áp dụng tại Công ty
Về hệ thống chứng từ kế toán : Hiện tại hệ thống chứng từ kế tốn được áp
dụng theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC được ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính về hướng dẫn chế độ kế toán DN.
Về hệ thống tài khoản kế tốn : Từ ngày 01/01/2015 Cơng ty bắt đầu áp dụng
hệ thống tài khoản theo Thông tư 200/2014/TT-BTC được ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính về hướng dẫn chế độ kế toán DN. Hệ thống tài khoản cũng được phân cấp chi tiết cho từng nhà hàng theo yêu cầu quản lý của đơn vị.
Về hệ thống sổ kế toán: Hiện nay Cơng ty áp dụng hệ thống sổ kế tốn của hình thức Nhật ký chung theo Thông tư 200/2014/TT-BTC được ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính về hướng dẫn chế độ kế tốn DN. Cơng ty sử dụng phần
mềm kế toán Bravo, ưu điểm của phần mềm là được viết theo yêu cẩu quản lý của DN. Đáp ứng cho việc ra BCTC của đơn vị cũng như kiểm sốt một số thơng tin mà NQT yêu cầu.
Về hệ thống báo cáo kế toán : BCTC của Công ty được lập hàng năm với niên
độ bắt đầu là từ ngày 01/01 đến ngày 31/12, bao gồm các báo cáo : - Bảng cân kế toán
- Báo cáo kết quả HĐKD - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh BCTC
3.2. Thực trạng công tác tổ chức KTQT tại Công ty Cổ phần Capella-D1
Phương pháp nghiên cứu
Để đạt được kết quả đáng tin cậy cho cuộc khảo sát, tác giả tiến hành khảo sát thông qua bảng câu hỏi để lấy ý kiến NQT,Giám đốc tài chính, KTT và nhân viên phịng tài chính kế tốn vì chính họ là người sẽ thực hiện cơng tác KTQT và sử dụng kết quả của KTQT để ra quyết định. Đồng thời tác giả sử dụng phương pháp phân tích, so sánh, tổng hợp để phân tích thực trạng tổ chức KTQT tại Cơng ty. Qua đó, tìm ra các nguyên nhân tác động và đề xuất phương án để hoàn thiện hệ thống KTQT
Kiểm chứng vấn đề cần giải quyết :
Tổng cộng tác giả đã phát 14 phiếu khảo sát và thu về được 12 phiếu hợp lệ. Sau đó, tác giả tiến hành tổng hợp, tính tốn phần trăm các chỉ tiêu, bảng tổng hợp kết quả khảo sát được trình bày ở phụ lục 4. Nhìn chung thơng qua q trình quan sát, thu thập dữ liệu và khảo sát ý kiến của các thành viên trong Công ty, tác giả nhận thấy hiện tại trong BMKT của Công ty Cổ phần Capella-D1 chỉ mới tổ chức bộ phận kế toán tài chính, chưa xây dựng được bộ phận KTQT. Tuy nhiên, HTTH kế toán cũng cung cấp được một số thông tin phục vụ cho các chức năng của NQT. Mặc dù, những thơng tin cung cấp cịn rời rạc, sơ khai nhưng đây chính là biểu hiện ban đầu
của KTQT, giúp tác giả có căn cứ để tổ chức cơng tác KTQT cho Cơng ty. Ngồi ra, kế toán là bộ phận chịu trách nhiệm lập và phân tích các báo cáo.Kết quả khảo sát cụ thể sẽ được trình bày rõ trong thực trạng cung cấp thơng tin kế tốn phục vụ cho chức năng hoạch định, chức năng tổ chức – điều hành, chức năng kiểm soát và chức năng ra quyết định.
3.2.1. Thực trạng việc cung cấp thơng tin kế tốn phục vụ cho chức năng hoạch định định
3.2.1.1. Kết quả khảo sát
Bảng 3.1. Tổ chức HTTT kế toán phục vụ chức năng hoạch định
KẾT QUẢ TỶ LỆ Cơng ty có sử dụng các dự tốn để phục vụ chức
năng hoạch định hay không? ( Nếu chọn đáp án
“không sử dụng”, Anh/chị vui lịng bỏ qua câu 4-5-6-7)
Có sử dụng 12/12 100%
Không sử dụng 0/12 0%
Các dự toán được lập theo phương pháp nào?
Dự toán ngắn hạn (≤ 1 năm) 12/12 100%
Dự toán dài hạn ( ≥ 1 năm 0/12 0%
Công ty sử dụng các loại dự toán nào sau đây?
(Được chọn nhiều lựa chọn)
Dự toán tiêu thụ sản phẩm 0/12 0%
Dự tốn mua hàng 12/12 100%
Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 0/12 0% Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 0/12 0%
Dự tốn chi phí sản xuất chung 0/12 0%
Dự tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 0/12 0%
Dự toán giá thành sản phẩm 0/12 0%
Dự tốn dịng tiền 12/12 100%
Dự toán doanh thu 0/12 0%
Dự toán kết quả hoạt động kinh doanh 12/12 100%
Dự toán khác. Xin kể tên………………… 0/12 0%
Các dự tốn được lập theo mơ hình nào?
Mơ hình thơng tin từ dưới lên 3/12 25%
Mơ hình thơng tin phản hồi 0/12 0%
Mơ hình ấn định thơng tin từ trên xuống 0/12 0%
Chưa có một mơ hình nào cụ thể 9/12 75%
Theo anh/chị các dự toán hiện tại đã đáp ứng được yêu cầu quản lý chưa?
Hoàn toàn đáp ứng được yêu cầu 0/12 0%
Chỉ đáp ứng được một phần yêu cầu 12/12 100%
Không đáp ứng được yêu cầu 0/12 0%
4
5
Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn phục vụ chức năng hoạch định
1
2
Theo kết quả khảo sát được cho thấy rằng 12 đối tượng khảo sát đều trả lời là nhà hàng có sử dụng các bảng dự tốn để phục vụ cho chức năng hoạch định , 100% ý kiến cho rằng dự toán được lập theo phương pháp ngắn hạn (≤ 1 năm). Thay vì dùng thuật ngữ chuyên mơn của KTQT là “ dự tốn” thì bộ phận kế toán trong nhà hàng đều sử dụng thuật ngữ là “ bảng kế hoạch”. Các bảng kế hoạch sử dụng bao gồm : Kế hoạch mua hàng, dự tốn dịng tiền kế hoạch, bảng kế hoạch HĐKD. Nhà hàng khơng dự tốn giá thành SP mà thay vào đó là sử dụng bản tính định mức ngun vật liệu trực tiếp (NVLTT) để tính giá cost của món ăn ( bảng định mức này khơng tính chi phí NCTT và chi phí SXC trực tiếp).
Ngồi ra, 75% các ý kiến khảo sát được cho rằng các bảng kế hoạch được lập đều khơng theo một mơ hình cụ thể nào của KTQT. Nhưng cũng có 25% ý kiến khảo sát được mà chủ yếu là ban lãnh đạo cho rằng các dự tốn được lập theo mơ hình từ dưới lên. Đồng thời, 12/12 đối tượng chọn ý kiến các bảng kế hoạch hiện tại chỉ đáp ứng được một số yêu cầu quản lý, trong khi tất cả đều cho rằng việc lập dự toán rất cần thiết cho công việc kinh doanh của nhà hàng.
3.2.1.2. Phân tích thực trạng về việc cung cấp thơng tin kế toán phục vụ cho chức năng hoạch định
- Kế hoạch kinh doanh
Vào đầu mỗi niên độ, Hội đồng quản trị tổ chức cuộc họp cổ đông hàng năm để xây dựng kế hoạch hoạt động cho một năm. Bảng kế hoạch kinh doanh của Công ty được xây dựng dựa trên kế hoạch kinh doanh chi tiết từng nhà hàng theo từng quý sau đó tổng hợp lại thành bảng kế hoạch tổng hợp.Bảng kế hoạch được xây dựng dựa trên kết quả HĐKD của năm trước, chiến lược mở rộng thị trường, chiến lược bán hàng, marketing…. Ngoài những yếu tố bên trong DN, NQT còn dựa vào các yếu tố bên ngồi như tình hình biến động của nền kinh tế, tốc độ phát triển cả ngành, chính sách pháp luật, cơ chế của nhà nước… căn cứ vào nhiều yếu tố tác động mà NQT xây dựng được kế hoạch kinh doanh cho từng quý. Mục đích của việc xây dựng kế hoạch kinh doanh là để đảm bảo rằng mọi chiến lược đều đi đúng hướng và thực hiện được mục tiêu chung của Công ty đã đề ra .
Bảng kế hoạch kinh doanh năm 2019 được trình bày trong phụ lục 6.
- Kế hoạch mua hàng :
Với đặc thù kinh doanh ẩm thực tươi sống nên Công ty không xây dựng kế hoạch mua hàng cho một năm hoạt động, bộ phận mua hàng căn cứ vào lượng hàng đã đặt tháng trước và lên kế hoạch dự trù cho tháng này sau đó thơng báo với nhà cung cấp để chuẩn bị nguồn hàng cung ứng. Bảng kế hoạch mua hàng sẽ được lập dựa vào số liệu kiểm kê cuối ngày của các nhà hàng. Từ đó quy ra số lượng hàng hóa , NVL cần đặt mua cho ngày hôm sau, tùy vào thời điểm mà lượng đặt hàng mua sẽ được điều chỉnh cho phù hợp (những ngày cuối tuần ,lễ, tết sẽ được đặt hàng nhiều hơn ngày thường) . Căn cứ vào đặc điểm của hàng hóa, thời gian sử dụng mà lượng hàng đặt mua cho thích hợp, ví dụ rau củ quả, thịt, cá thì đặt mua sử dụng trong ngày để đảm bảo chất lượng của các mặt hàng này. Những mặt hàng gia vị, NVL pha chế, đồ khơ thì đặt mua sử dụng cho 1 tháng.
Mục đích của lập bảng kế hoạch mua hàng là để ước tính lượng NVL cần mua phục vụ cho kế hoạch sản xuất, tiêu thụ và doanh thu.
Bảng kế hoạch mua hàng được lập với các chỉ tiêu sau : Mã hàng, tên hàng, đơn vị tính, số lượng, đơn giá và thành tiền
Chi tiết bảng kế hoạch mua hàng được trình bày ở phụ lục 7.
- Bảng định mức nguyên vật liệu
Mục đích của việc lập bảng định mức NVL là để tính giá thành của món ăn, từ đó quy ra giá bán của từng món. Tại Cơng ty, giá cost cho các món ăn và thức uống được khống chế theo tỷ lệ ≤ 40%
Hàng tuần, hàng tháng đều lập báo cáo về tình hình định mức sử dụng nguyên vật liệu để thấy được cost của từng nhà hàng biến động như thế nào. Cuối tháng bộ phận kế toán sẽ phối hợp với nhà hàng để kiểm tra lượng tồn NVL, hàng hóa cuối tháng từ đó tính ra được tổng lượng hàng hóa, NVL sử dụng trong kỳ. Kế tốn tiến
hành so sánh lượng thực tế sử dụng so với định mức được xây dựng. Nếu lượng NVL, hàng hóa chênh lệch thiếu hụt sẽ được tính thẳng vào giá thành của món ăn.
Bảng định mức NVL được lập với các tiêu chí sau : mã món ăn, tên món ăn, mã vật tư, tên vật tư, đơn vị tính, số lượng, giá mua và thành tiền.
Chi tiết bảng định lượng nguyên vật liệu được trình bày trong phụ lục 8.
3.2.2 Thực trạng về việc cung cấp thơng tin kế tốn phục vụ cho chức năng tổ chức điều hành chức điều hành
Bảng 3.2. Tổ chức HTTT kế toán phục vụ chức năng tổ chức – Điều hành.
Kết quả khảo sát cho thấy rằng Cơng ty có sử dụng hệ thống kế tốn chi phí và