6. Kết cấu của luận văn: gồm 5 chương
3.1. Công tác tổ chức kế tốn tại Cơng ty Cổ phần Capella-D1
3.1.1. Tổ chức bộ máy kế toán
BMKT của Công ty được tổ chức theo hình thức tập trung, kế tốn có trách nhiệm thu thập, phân loại chứng từ, định khoản và theo dõi tất cả các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến phân hệ kế toán thanh toán, kế toán doanh thu, kế toán nguyên vật liệu, kế toán tài sản và kế toán thuế. Cơ cấu tổ chức BMKT được minh họa theo sơ đồ sau :
Sơ đồ 3.1. Sơ đồ cơ cấu tổ chức BMKT tại Công ty Cổ phần Capella-D1
Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận kế toán
Kế toán trưởng: Là người trực tiếp chỉ đạo, điều hành và phân công nhiệm vụ
cho từng nhân viên trong phịng kế tốn. Chịu sự lãnh đạo trực tiếp của Tổng giám đốc (TGĐ) , có nhiệm vụ báo cáo tình hình HĐKDcủa Cơng ty với NQT. Ngồi ra, củng cố và hồn thiện các cơng tác hạch tốn kế tốn nhằm đáp ứng nhu cầu cơng tác quản lý, phù hợp với chính sách kế tốn của Cơng ty.
Kế tốn tổng hợp: Có nhiệm vụ tập hợp số liệu, xác định KQKD, lập các BCTC,
Kế toán thanh toán: Chịu trách nhiệm theo dõi, báo cáo các khoản công nợ phải
trả, giao dịch vơi ngân hàng, theo dõi các hợp đồng tiền gửi, hợp đồng vay. Tổ chức hạch toán và lưu trữ hồ sơ ngân hàng.
Kế toán doanh thu: Theo dõi doanh thu hoạt động từng nhà hàng,quản lý và thu
hồi cơng nợ phải thu, hạch tốn các nghiệp vụ bán hàng vào sổ sách và lập các báo cáo theo yêu cầu của KTT.
Kế toán nguyên vật liệu và quản lý kho: Nhập xuất kho hàng hóa; theo dõi,
phản ánh, tổ chức hạch toán các nghiệp vụ mua hàng và kiểm kê hàng tồn kho theo chế độ.
Kế tốn chi phí và giá thành: có nhiệm vụ theo dõi hạch tốn tất cả các chi phí
phát sinh, lập báo cáo giá thành định kỳ và báo cáo tình hình biến động chi phí với từng nhà hàng.
Kế tốn quản lý tài sản : Tham gia quản lý chi phí đầu tư của từng nhà hàng;
Quản lý theo dõi, tổ chức kiểm kê TSCĐ, công cụ dụng cụ ; Làm các thủ tục, quyết định tăng giảm TSCĐ.
Thủ quỹ: Có nhiệm vụ theo dõi các nghiệp vụ thu chi bằng tiền mặt, lưu trữ hồ sơ.
3.1.2. Chế độ kế tốn được áp dụng tại Cơng ty
Về hệ thống chứng từ kế toán : Hiện tại hệ thống chứng từ kế tốn được áp
dụng theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC được ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính về hướng dẫn chế độ kế toán DN.
Về hệ thống tài khoản kế tốn : Từ ngày 01/01/2015 Cơng ty bắt đầu áp dụng
hệ thống tài khoản theo Thông tư 200/2014/TT-BTC được ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính về hướng dẫn chế độ kế tốn DN. Hệ thống tài khoản cũng được phân cấp chi tiết cho từng nhà hàng theo yêu cầu quản lý của đơn vị.
Về hệ thống sổ kế toán: Hiện nay Cơng ty áp dụng hệ thống sổ kế tốn của hình thức Nhật ký chung theo Thông tư 200/2014/TT-BTC được ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính về hướng dẫn chế độ kế tốn DN. Cơng ty sử dụng phần
mềm kế toán Bravo, ưu điểm của phần mềm là được viết theo yêu cẩu quản lý của DN. Đáp ứng cho việc ra BCTC của đơn vị cũng như kiểm sốt một số thơng tin mà NQT yêu cầu.
Về hệ thống báo cáo kế toán : BCTC của Công ty được lập hàng năm với niên
độ bắt đầu là từ ngày 01/01 đến ngày 31/12, bao gồm các báo cáo : - Bảng cân kế toán
- Báo cáo kết quả HĐKD - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh BCTC
3.2. Thực trạng công tác tổ chức KTQT tại Công ty Cổ phần Capella-D1
Phương pháp nghiên cứu
Để đạt được kết quả đáng tin cậy cho cuộc khảo sát, tác giả tiến hành khảo sát thông qua bảng câu hỏi để lấy ý kiến NQT,Giám đốc tài chính, KTT và nhân viên phịng tài chính kế tốn vì chính họ là người sẽ thực hiện cơng tác KTQT và sử dụng kết quả của KTQT để ra quyết định. Đồng thời tác giả sử dụng phương pháp phân tích, so sánh, tổng hợp để phân tích thực trạng tổ chức KTQT tại Cơng ty. Qua đó, tìm ra các nguyên nhân tác động và đề xuất phương án để hoàn thiện hệ thống KTQT
Kiểm chứng vấn đề cần giải quyết :
Tổng cộng tác giả đã phát 14 phiếu khảo sát và thu về được 12 phiếu hợp lệ. Sau đó, tác giả tiến hành tổng hợp, tính tốn phần trăm các chỉ tiêu, bảng tổng hợp kết quả khảo sát được trình bày ở phụ lục 4. Nhìn chung thơng qua q trình quan sát, thu thập dữ liệu và khảo sát ý kiến của các thành viên trong Công ty, tác giả nhận thấy hiện tại trong BMKT của Công ty Cổ phần Capella-D1 chỉ mới tổ chức bộ phận kế tốn tài chính, chưa xây dựng được bộ phận KTQT. Tuy nhiên, HTTH kế toán cũng cung cấp được một số thông tin phục vụ cho các chức năng của NQT. Mặc dù, những thơng tin cung cấp cịn rời rạc, sơ khai nhưng đây chính là biểu hiện ban đầu
của KTQT, giúp tác giả có căn cứ để tổ chức cơng tác KTQT cho Cơng ty. Ngồi ra, kế toán là bộ phận chịu trách nhiệm lập và phân tích các báo cáo.Kết quả khảo sát cụ thể sẽ được trình bày rõ trong thực trạng cung cấp thơng tin kế tốn phục vụ cho chức năng hoạch định, chức năng tổ chức – điều hành, chức năng kiểm soát và chức năng ra quyết định.
3.2.1. Thực trạng việc cung cấp thơng tin kế tốn phục vụ cho chức năng hoạch định định
3.2.1.1. Kết quả khảo sát
Bảng 3.1. Tổ chức HTTT kế toán phục vụ chức năng hoạch định
KẾT QUẢ TỶ LỆ Cơng ty có sử dụng các dự tốn để phục vụ chức
năng hoạch định hay không? ( Nếu chọn đáp án
“khơng sử dụng”, Anh/chị vui lịng bỏ qua câu 4-5-6-7)
Có sử dụng 12/12 100%
Không sử dụng 0/12 0%
Các dự toán được lập theo phương pháp nào?
Dự toán ngắn hạn (≤ 1 năm) 12/12 100%
Dự toán dài hạn ( ≥ 1 năm 0/12 0%
Công ty sử dụng các loại dự toán nào sau đây?
(Được chọn nhiều lựa chọn)
Dự toán tiêu thụ sản phẩm 0/12 0%
Dự tốn mua hàng 12/12 100%
Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 0/12 0% Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 0/12 0%
Dự tốn chi phí sản xuất chung 0/12 0%
Dự tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 0/12 0%
Dự toán giá thành sản phẩm 0/12 0%
Dự tốn dịng tiền 12/12 100%
Dự toán doanh thu 0/12 0%
Dự toán kết quả hoạt động kinh doanh 12/12 100%
Dự toán khác. Xin kể tên………………… 0/12 0%
Các dự tốn được lập theo mơ hình nào?
Mơ hình thơng tin từ dưới lên 3/12 25%
Mơ hình thơng tin phản hồi 0/12 0%
Mơ hình ấn định thơng tin từ trên xuống 0/12 0%
Chưa có một mơ hình nào cụ thể 9/12 75%
Theo anh/chị các dự toán hiện tại đã đáp ứng được yêu cầu quản lý chưa?
Hoàn toàn đáp ứng được yêu cầu 0/12 0%
Chỉ đáp ứng được một phần yêu cầu 12/12 100%
Không đáp ứng được yêu cầu 0/12 0%
4
5
Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn phục vụ chức năng hoạch định
1
2
Theo kết quả khảo sát được cho thấy rằng 12 đối tượng khảo sát đều trả lời là nhà hàng có sử dụng các bảng dự tốn để phục vụ cho chức năng hoạch định , 100% ý kiến cho rằng dự toán được lập theo phương pháp ngắn hạn (≤ 1 năm). Thay vì dùng thuật ngữ chuyên mơn của KTQT là “ dự tốn” thì bộ phận kế toán trong nhà hàng đều sử dụng thuật ngữ là “ bảng kế hoạch”. Các bảng kế hoạch sử dụng bao gồm : Kế hoạch mua hàng, dự tốn dịng tiền kế hoạch, bảng kế hoạch HĐKD. Nhà hàng khơng dự tốn giá thành SP mà thay vào đó là sử dụng bản tính định mức ngun vật liệu trực tiếp (NVLTT) để tính giá cost của món ăn ( bảng định mức này khơng tính chi phí NCTT và chi phí SXC trực tiếp).
Ngồi ra, 75% các ý kiến khảo sát được cho rằng các bảng kế hoạch được lập đều khơng theo một mơ hình cụ thể nào của KTQT. Nhưng cũng có 25% ý kiến khảo sát được mà chủ yếu là ban lãnh đạo cho rằng các dự tốn được lập theo mơ hình từ dưới lên. Đồng thời, 12/12 đối tượng chọn ý kiến các bảng kế hoạch hiện tại chỉ đáp ứng được một số yêu cầu quản lý, trong khi tất cả đều cho rằng việc lập dự tốn rất cần thiết cho cơng việc kinh doanh của nhà hàng.
3.2.1.2. Phân tích thực trạng về việc cung cấp thơng tin kế toán phục vụ cho chức năng hoạch định
- Kế hoạch kinh doanh
Vào đầu mỗi niên độ, Hội đồng quản trị tổ chức cuộc họp cổ đông hàng năm để xây dựng kế hoạch hoạt động cho một năm. Bảng kế hoạch kinh doanh của Công ty được xây dựng dựa trên kế hoạch kinh doanh chi tiết từng nhà hàng theo từng quý sau đó tổng hợp lại thành bảng kế hoạch tổng hợp.Bảng kế hoạch được xây dựng dựa trên kết quả HĐKD của năm trước, chiến lược mở rộng thị trường, chiến lược bán hàng, marketing…. Ngoài những yếu tố bên trong DN, NQT còn dựa vào các yếu tố bên ngồi như tình hình biến động của nền kinh tế, tốc độ phát triển cả ngành, chính sách pháp luật, cơ chế của nhà nước… căn cứ vào nhiều yếu tố tác động mà NQT xây dựng được kế hoạch kinh doanh cho từng quý. Mục đích của việc xây dựng kế hoạch kinh doanh là để đảm bảo rằng mọi chiến lược đều đi đúng hướng và thực hiện được mục tiêu chung của Công ty đã đề ra .
Bảng kế hoạch kinh doanh năm 2019 được trình bày trong phụ lục 6.
- Kế hoạch mua hàng :
Với đặc thù kinh doanh ẩm thực tươi sống nên Công ty không xây dựng kế hoạch mua hàng cho một năm hoạt động, bộ phận mua hàng căn cứ vào lượng hàng đã đặt tháng trước và lên kế hoạch dự trù cho tháng này sau đó thơng báo với nhà cung cấp để chuẩn bị nguồn hàng cung ứng. Bảng kế hoạch mua hàng sẽ được lập dựa vào số liệu kiểm kê cuối ngày của các nhà hàng. Từ đó quy ra số lượng hàng hóa , NVL cần đặt mua cho ngày hôm sau, tùy vào thời điểm mà lượng đặt hàng mua sẽ được điều chỉnh cho phù hợp (những ngày cuối tuần ,lễ, tết sẽ được đặt hàng nhiều hơn ngày thường) . Căn cứ vào đặc điểm của hàng hóa, thời gian sử dụng mà lượng hàng đặt mua cho thích hợp, ví dụ rau củ quả, thịt, cá thì đặt mua sử dụng trong ngày để đảm bảo chất lượng của các mặt hàng này. Những mặt hàng gia vị, NVL pha chế, đồ khơ thì đặt mua sử dụng cho 1 tháng.
Mục đích của lập bảng kế hoạch mua hàng là để ước tính lượng NVL cần mua phục vụ cho kế hoạch sản xuất, tiêu thụ và doanh thu.
Bảng kế hoạch mua hàng được lập với các chỉ tiêu sau : Mã hàng, tên hàng, đơn vị tính, số lượng, đơn giá và thành tiền
Chi tiết bảng kế hoạch mua hàng được trình bày ở phụ lục 7.
- Bảng định mức nguyên vật liệu
Mục đích của việc lập bảng định mức NVL là để tính giá thành của món ăn, từ đó quy ra giá bán của từng món. Tại Cơng ty, giá cost cho các món ăn và thức uống được khống chế theo tỷ lệ ≤ 40%
Hàng tuần, hàng tháng đều lập báo cáo về tình hình định mức sử dụng nguyên vật liệu để thấy được cost của từng nhà hàng biến động như thế nào. Cuối tháng bộ phận kế toán sẽ phối hợp với nhà hàng để kiểm tra lượng tồn NVL, hàng hóa cuối tháng từ đó tính ra được tổng lượng hàng hóa, NVL sử dụng trong kỳ. Kế tốn tiến
hành so sánh lượng thực tế sử dụng so với định mức được xây dựng. Nếu lượng NVL, hàng hóa chênh lệch thiếu hụt sẽ được tính thẳng vào giá thành của món ăn.
Bảng định mức NVL được lập với các tiêu chí sau : mã món ăn, tên món ăn, mã vật tư, tên vật tư, đơn vị tính, số lượng, giá mua và thành tiền.
Chi tiết bảng định lượng nguyên vật liệu được trình bày trong phụ lục 8.
3.2.2 Thực trạng về việc cung cấp thơng tin kế tốn phục vụ cho chức năng tổ chức điều hành chức điều hành
Bảng 3.2. Tổ chức HTTT kế toán phục vụ chức năng tổ chức – Điều hành.
Kết quả khảo sát cho thấy rằng Cơng ty có sử dụng hệ thống kế tốn chi phí và quản trị chi phí để thực hiện chức năng tổ chức điều hành. Nhưng hệ thống kế tốn
KẾT QUẢ TỶ LỆ Cơng ty có sử dụng hệ thống kế tốn chi phí và
quản trị chi phí để phục vụ chức năng tổ chức điều hành?
Có 12/12 100%
Không 0/12 0%
Cơng ty phân loại chi phí theo tiêu thức nào?
Theo chức năng hoạt động (chi phí trong sản xuất,
chi phí ngồi sản xuất) 12/12 100%
Theo phương pháp quy nạp ( chi phí trực tiếp, chi phí
gián tiếp) 0/12 0%
Theo cách ứng xử của chi phí ( biến phí, định phí, chi
phí hỗn hợp) 0/12 0%
Theo mối quan hệ với thời kỳ xác định kết quả hoạt
động kinh doanh ( chi phí sản phẩm, chi phí thời kỳ) 0/12 0% Sử dụng trong đánh giá thành quả quản lý ( chi phí
kiểm sốt được, chi phí khơng kiểm sốt được) 0/12 0%
Mơ hình kế tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm dựa trên cơ sở nào?
Theo chi phí thực tế 12/12 100%
Theo chi phí thực tế kết hợp chi phí ước tính 0/12 0%
Theo chi phí định mức 0/12 0%
Phương pháp tính giá thành sản phẩm mà Cơng ty áp dụng là gì?
Phương pháp trực tiếp 0/12 0%
Phương pháp hệ số 0/12 0%
Phương pháp tỷ lệ 0/12 0%
Phương pháp loại trừ sản phẩm phụ 0/12 0%
Phương pháp phân bước 12/12 100%
Theo anh/chị, hệ thống kế tốn chi phí và quản trị chi phí hiện tại có đáp ứng được yêu cầu quản lý chưa?
Hoàn toàn đáp ứng được yêu cầu 0/12 0%
Chỉ đáp ứng được một phần yêu cầu 12/12 100%
Không đáp ứng được yêu cầu 0/12 0%
Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn phục vụ chức năng tổ chức – điều hành 1 2 3 4 5
chi phí và quản trị chi phí chỉ đáp ứng được một phần yêu cầu của NQT bằng chứng là tất cả các ý kiến khảo sát được đều chọn ý “chỉ đáp ứng được một phần yêu cầu” . 100% ý kiến của người tham gia khảo sát là mơ hình kế tốn chi phí sản xuất và tính giá thành SP dựa trên cơ sở chi phí thực tế phát sinh ở nhà hàng. Việc tính giá thành của cơng ty được thực hiện theo định kỳ hàng tháng, hàng quý…. và phương pháp phân bước là phương pháp được Cơng ty áp dụng để tính giá thành SP. Ngồi ra, 12 ý kiến khảo sát được chi phí phân loại theo chức năng hoạt động gồm chi phí sản xuất và chi phí ngồi sản xuất cịn lại khơng có ý kiến nào cho rằng chi phí được phân loại theo cách ứng xử chi phí là định phí, biến phí và chi phí hỗn hợp hay cách phân loại nào khác.
3.2.2.2. Phân tích thực trạng về việc cung cấp thơng tin kế toán phục vụ cho chức năng tổ chức điều hành
Phân loại chi phí:
Công ty Cổ phần Capella-D1 hiện đang phân loại chi phí theo chức năng hoạt động bao gồm chi phí sản xuất và chi phí ngồi sản xuất. Cụ thể: