7. Kết cấu luận văn
4.2. Đề xuất giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ quy trình mua
4.2.2. Giải pháp về đánh giá rủi ro
Trong tất cả các yếu tố của hệ thống kiểm sốt nội bộ quy trình mua sắm tài sản cơng tại đơn vị nghiên cứu, dựa trên kết quả phỏng vấn, tác giả nhận thấy đơn vị chưa xây dựng đánh giá rủi ro cho quy trình mua sắm tài sản. Khi xây dựng đánh giá rủi ro, trước hết đơn vị cần xây dựng các mục tiêu cụ thể cho từng hoạt động trong quy trình mua sắm, thanh tốn tiền và ghi nhận báo cáo. Mục tiêu được thực hiện như sau:
Bảng 4.2: Bảng xây dựng chỉ tiêu về đánh giá rủi ro Hoạt động của
quy trình Mục tiêu cụ thể Đánh giá rủi ro
Mua tài sản công Đáp ứng nhu cầu và mục đích sử dụng, đúng tiêu chuẩn chất lượng yêu cầu, có xuất xứ rõ ràng, chế độ bảo hành tốt, mua đủ số lượng theo yêu cầu, giá cả phù hợp và cung cấp kịp thời
- Mua sắm khơng có kế hoạch làm ảnh hưởng đến dự tốn chi tiêu
- Khơng có nhu cầu vẫn mua tài sản.
- Tài sản mua không đáp ứng được nhu cầu sử dụng, không khai thác được công dụng của tài sản
- Mua không đúng loại tài sản, không đúng quy cách phẩm chất, khác số lượng yêu cầu (dư thừa phải nhập kho hoặc thiếu hàng để sử dụng).
- Mua giá cao hơn so với giá của hàng hóa cùng loại trên thị trường cùng thời điểm. Bị cấu kết làm giá.
không đúng tiến độ làm ảnh hưởng đến hoạt động của bệnh viện.
Thanh toán tiền - Thanh toán đúng đối tượng, đúng hàng hóa dịch vụ, đúng số tiền và kịp thời.
- Giảm thiểu các sai sót, gian lận trong quá trình lập hồ sơ và thủ tục thanh tốn. Minh bạch, cơng khai thủ tục thanh toán để các khoa, phòng tham gia giám sát.
- Thanh tốn khơng đúng đối tượng, sai số tiền, sai định mức chế độ quy định.
- Chứng từ đề nghị có sai sót, khơng hợp lệ, không hợp pháp hoặc cố ý gian lận lập chứng từ giả mạo…
- Kiểm sốt thanh tốn khơng phát hiện được sai sót, gian lận mà đồng ý thanh toán dẫn đến phản ánh sai nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phản ánh không trung thực tình hình tài chính.
- Người đề nghị cố ý thanh toán chứng từ trùng lắp hoặc quên không đề nghị thanh toán. Kế toán thanh toán trùng lắp hoặc quên Ghi chép, báo
cáo
Trung thực và hợp lý - Ghi chép không kịp thời, sai lệch số liệu báo cáo…