I THU CÂN ĐỐI NGÂN SÁCH Triệu đồng 916.793 944.414 1.031.194
1 Các khoản thu xã hưởng 100% Triệu đồng 159.155 160.822 181.073
Tỷ trọng % 17,36 17,03 17,56
2 Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) Triệu đồng 47.972 51.907 44.089
Tỷ trọng % 5,23 5,50 4,28
3 Thu bổ sung từ ngân sách cấp trên Triệu đồng 709.667 731.684 806.032
Tỷ trọng % 77,41 77,47 78,16 Thu NS xã 2015 Thu NS xã 2016 Thu NS xã 2017 Đơn vị Nội dung TT
(Nguồn: Tổngihợp báoicáo quyết tốn Sở Tàiichính)
Qua bảng 3.13 cho thấy khoản thu NSX hưởng 100%, thu phân chia % về quy mô tăng/giảm không đáng kể. Tuy nhiên, tính trên tổng thu NSX thì tỷ trọng hai khoản thu trên có xu hướng chuẩn lại, trong khi tỷ trọng thu bổ sung từ cấp trên tăng. Qua đó, cho thấy tốc độ thu NSX không đáp ứng kịp nhu cầu chi, dẫn đến phải tăng bổ sung từ cấp trên.
- Thu NSX hưởng 100%: Nguyên tắc khoản này có vị trí quan trọng trong thu NSX và đảm bảo được nhu cầu chi của xã, nhất là thường xuyên. Luật NSNN đã
phân cấp cho HĐND tỉnh quy định về phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi cho các cấp ở địa phương để tạo sự chủ động cho NSĐP, trong đó có cấp xã. Nhưng khoản này của các xã ở Đồng Tháp khá khiêm tốn chỉ khoản 17%-18%, đáp ứng 21%-22% nhu cầu chi thường xuyên NSX.
- Các khoản thu phân chia %: HĐND tỉnh Đồng Tháp quy định cụ thể theo khuyến cáo của Bộ Tài chính. Trong đó, quy định NSX, thị trấn hưởng 100%. Riêng đối với phường ủy quyền cho HĐND huyện quy định tỷ lệ và được ổn định trong suốt chu kỳ để phù hợp với thực tế NS phường.
- Thu bổ sung từ cấp trên: Gồm thu cân đối được xác định ngay từ năm đầu của chu kỳ ổn định là số chênh lệch giữa nhiệm vụ chi và thu theo phân cấp và thu bổ sung mục tiêu hằng năm. Tại Đồng Tháp, thực hiện bằng nghiệp vụ thông báo bổ sung và rút dự tốn nhằm tăng tính chủ động cho cấp dưới.
Số liệu thu NSX của Đồng Tháp cho thấy hầu hết phụ thuộc vào cấp trên và tỷ trọng tăng qua các năm. Qua đó, NSX của tỉnh vẫn còn nặng là một đơn vị sử dụng hơn là một cấp NS. Số thu bổ sung từ NS cấp trên vẫn là chủ yếu. Khoản thu 100% và phân chia % có tỷ trọng khá khiêm tốn. Điều này, địi hỏi phải có giải pháp cho các xã chủ động nguồn thu hơn nữa để tăng dần tỷ lệ và số lượng các xã tăng thu, tăng khả năng cân đối, giảm dần số bổ sung từ NS cấp trên.
c. Phân cấp thu ngân sách cấp xã
Căn cứ luật NSNN, hướng dẫn của trung ương, thực tế của tỉnh. HĐND Đồng Tháp đã quyết nghị phân cấp nguồn thu, chi NS các cấp của tỉnh tại Nghị quyết 11/2010/NQ-HĐND ngày 19/11/2010 áp dụng từ 2011 đến hết 2016, Nghị quyết 89/2016/NQ-HĐND ngày 08/12/2016 áp dụng từ 2017. Theo đó:
- Các khoản thu NSX hưởng 100%:
+ Các khoản phí, lệ phí nộp vào NS cấp xã theo quy định pháp luật. + Thu từ các hoạt động sự nghiệp nộp vào NSX theo quy định.
+ Thu phạt hành chính trong các lĩnh vực nộp vào NSX theo quy định.
+ Các khoản huy động đóng góp của tổ chức, cá nhân ở trong và ngoài nước trực tiếp cho NS cấp xã theo quy định của pháp luật.
+ Viện trợ khơng hồn lại của các tổ chức, cá nhân ngoài nước trực tiếp cho xã theo chế độ quy định.
+ Các khoản thu khác nộp vào NSX theo quy định pháp luật.
+ Thu chuyển nguồn năm trước chuyển sang năm sau của NSX.
+ Thu bổ sung từ NS cấp huyện.
+ Thu kết dư NS năm trước của cấp xã.
- Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ (%)
Khoản thu này HĐND Đồng Tháp phân chia đúng theo khuyến cáo. Qua đó, các khoản thu phân chia như sau:
+ Lệ phí mơn bài (trước 2015 là thuế môn bài) thu từ cá nhân hộ kinh doanh.
+ Lệ phí trước bạ nhà, đất.
+ Thuế sử dụng đất nông nghiệp.
+ Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.
Những năm qua, HĐND tỉnh Đồng Tháp quy định phân cấp nguồn thu cho NSX đúng luật NSNN, từ đó tạo chủ động cho xã phấn đấu thu NS để không những đáp ứng chi thường xun mà cịn tích lũy để chi đầu tư giúp thúc đẩy phát triển KTXH địa phương.
3.3.2.2. Quản lý điều hành chi ngân sách xã
- Những năm qua, cùng với việc phấn đấu thu, xây dựng nhiệm vụ chi trên cơ sở định mức và phân cấp nhiệm vụ chi, chi NSX của Đồng Tháp đã đáp ứng được nhiệm vụ chính trị, văn hóa, xã hội theo Nghị quyết Đảng bộ các cấp đề ra; Đảm bảo hoạt động và nhiệm vụ cung ứng dịch vụ công cho người dân của bộ máy cấp
xã và chi ĐTPT nhằm xây dựng hạ tầng phục vụ cho phát triển KTXH của địa phương.
a. Phân cấp và định mức chi ngân sách cấp xã
- Phân cấp chi ngân sách cấp xã: Nội dung phân cấp đã được HĐND tỉnh
Đồng Tháp quy định tại Nghị quyết 11/2010/NQ-HĐND ngày 19/11/2010 giai đoạn 2011-2015; Nghị quyết 89/2016/NQ-HĐND ngày 08/12/2016 về phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi của các cấp trên địa bàn từ 2017; Nghị quyết 13/2010/NQ-HĐND ngày 19/11/2010; Nghị quyết 136/2013/NQ-HĐND ngày 05/12/2013 và Nghị quyết 76/2016/NQ-HĐND ngày 08/12/2016, Qua đó, nhiệm vụ chi của cấp xã:
+ Chi ĐTPT
Đầu tư đường xã (cầu, cống, vĩa hè, bến bãi…); Các cơng trình thủy lợi ở xã; Hỗ trợ đầu tư cơng trình cấp nước sạch, vệ sinh môi trường nông thôn, đầu tư xây dựng trụ sở làm việc của cơ quan hành chính; Cơng trình kiến thiết ở xã;
Chi đầu tư xây dựng các cơng trình, hạ tầng KTXH của xã từ nguồn huy động đóng góp tự nguyện của các tổ chức, cá nhân cho từng dự án nhất định theo quy định pháp luật.
Chi đầu tư XDCB trên địa bàn xã từ nguồn vốn Chương trình mục tiêu quốc gia, vốn hỗ trợ có mực tiêu từ NS cấp tỉnh, huyện.
Các khoản chi ĐTPT khác theo quy định của pháp luật.
+ Chi thường xuyên
Sự nghiệp giáo dục: Hỗ trợ các lớp bổ túc văn hóa, giáo dục mầm non do xã quản lý, đối với phường do NS thị xã, thành phố chi.
Chi hỗ trợ mai táng phí, các hoạtiđộng xã hội do xã quản lý
Sự nghiệp văn hóa, thơng tin: Chi hoạt động văn hóa, thơng tin, truyền thanh, tuyên truyền giáo dục pháp luật ở cơ sở, cuộc vận động tồn dân đồn kết xây dựng nơng thơn mới, đô thị văn minh và các hoạt động khác do xã quản lý.
Sự nghiệp thể dục, thể thao: Chi hoạt động thể dục, thể thao do xã quản lý.
Sự nghiệp văn xã khác: Hỗ trợ hoạt động dân số gia đình và trẻ em.
Quản lý, duy tu, bảo dưỡng các cơng trình kiến trúc, tài sản, phúc lợi, giao thông; Hỗ trợ các hoạt động khuyến nông, lâm, ngư...do xã quản lý.
Chi sự nghiệp môi trường do xã quản lý. Hoạt động của các cơ quan nhà nước cấp xã.
Hoạt động của cơ quan Đảng Cộng sản Việt Nam; Mặt trận Tổ quốc; Hội Cựu chiến binh; Hội Liên hiệp Phụ nữ; Hội Nơng dân; Đồn Thanh niên Cộng sản Hồ Chí Minh cấp xã.
Tài trợ cho các tổ chức xã hội, xã hội-nghề nghiệp cấp xã theo quy định.
Công tác huấn luyện dân quân, đăng ký nghĩa vụ quân sự, đưa thanh niên đi làm nghĩa vụ quân sự; Phong trào quần chúng bảo vệ an ninh, trật tự an toàn xã hội, hoạt động bảo vệ an ninh, trật tự ở cơ sở.
Các khoản chi khác theo quy định của pháp luật.
- Định mức chi ngân sách: Nội dung chi NSX của tỉnh Đồng Tháp được xác
định và đưa vào dự tốn chi thơng qua định mức chi thường xuyên NS đã được HĐND tỉnh quyết nghị. Giai đoạn 2011-2015 theo Nghị quyết 12/2010/NQ-HĐND ngày 19/11/2010; Nghị quyết 93/2012/NQ-HĐND ngày 08/12/2012; Từ 2017 áp dụng Nghị quyết 70/2016/NQ-HĐND ngày 08/12/2016. Nhìn chung, định mức chi thường xuyên NSX của tỉnh xây dựng, phân bổ không phân loại theo địa giới cấp xã, chỉ tập trung gốc độ cấp NSX và được xác lập trên nhiều tiêu chí khác nhau:
+ Theo tiêu chí biên chế, tách quỹ lương và hoạt động (quản lý hành chính). + Theo tiêu chí ấp khóm, địa giới hành chính.
+ Theo tiêu chí dân số, đối tượng quy định.
b. Kết quả chi NSX 2015-2017
- Qua phân cấp chi NS đã được HĐND tỉnh quyết nghị, định mức chi đã xác định ngay từ năm đầu chu kỳ ổn định. Từ đó, chính quyền xã sẽ thuận lợi, dễ dàng trong tính tốn phân bổ dự toán chi thường xuyên của đơn vị mình, qua các bước của quy trình NS, kết quả chi NSX của tỉnh Đồng Tháp cũng có những chuyển biến.
Số liệu chi NSX cho thấy quy mô NS cấp xã trên địa bàn Đồng Tháp ngày càng tăng. Về mặt tổng chi thì tăng 1,08 lần năm 2017 so với 2015. Trong đó: Chi ĐTPT giảm 0,45 lần, chi thường xuyên tăng 1,17 lần.
Bảng 3.14: Tình hình chi ngân sách xã 2015-2017
TỔNG CHI Triệu đồng 887.423 919.816 960.481
1 Chi đầu tư phát triển Triệu đồng 84.308 63.286 39.287 Tỷ trọng % 9,50 6,88 4,09 2 Chi thường xuyên Triệu đồng 723.076 768.359 844.615 Tỷ trọng % 81,48 83,53 87,94 3 Chi chuyển nguồn sang ngân sách năm sau Triệu đồng 58.098 65.277 72.214 Tỷ trọng % 6,55 7,10 7,52 4 Chi quản lý qua ngân sách Triệu đồng 21.941 22.894 4.364 Tỷ trọng % 2,47 2,49 0,45
Nội dung Đơn vị
TT Chi NS xã Năm 2015 Chi NS xã Năm 2016 Chi NS xã Năm 2017
(Nguồn: Tổng hợp báo cáo quyết tốn Sở Tài chính)
Cơ cấu chi NSX của tỉnh: Chi thường xuyên 2015 chiếm khoảng 81%; 2017 chiếm khoảng 88% trong tổng chi NSX, giai đoạn 2015-2017 chi thường xuyên tăng khoảng 4%-5%, Ngược lại, chi ĐTPT giảm chiếm 10% năm 2015 đến năm 2017 chỉ còn chiếm 4% trong tổng chi NSX. Chi chuyển nguồn và chi quản lý qua NS có xu hướng ổn định, lần lược là khoảng 7% - 8% và khoảng 1% - 2%.
+ Chi ĐTPT: Theo phân cấp chi ĐTPT bao gồm chi XDCB do xã quản lý. Qua đó, tỷ trọng chi đầu tư của xã có xu hướng giảm, do năng lực của kế tốn tàiichính xã, quy mơ cơng trình của xã quản lý.
+ Chi thường xuyên: Cơ cấu chi gồm chi quốc phòng, an ninh, sự nghiệp hoạt
động môi trường, sự nghiệp hoạt động kinh tế, sự nghiệp hoạt động văn xã (Y tế, giáo dục, văn hóa thơng tin, truyền thanh, thể dục thể thao, trợ cấp xã hội…), quản lý nhà nước, đảng, đồn thể và chi khác NSX.
Hình 3.3: Cơ cấu các lĩnh vực chi thường xuyên ngân sách xã 2015-2017
(Nguồn: Tổng hợp báo cáo quyết tốn Sở Tài chính)
Trong cơ cấu chi thường xuyên NSX của tỉnh thì khoản chi hoạt động quản lý nhà nước, đảng, đồn thể chiếm tỷ trọng cao nhất bình qn khoảng 65,48% và là nhiệm vụ chi quan trọng nhất. Tiếp theo là chi hoạt động quốc phòng, an ninh chiếm tỷ trọng bình quân 14,38%, sự nghiệp hoạt động kinh tế 12,84%, các khoản chi hoạt động sự nghiệp văn xã chỉ mang tính hỗ trợ và chiếm tỷ trọng trung bình khoản 4,65%, chi khác 2,43%, thấp nhất là hoạt động môi trường 0,23%.
3.3.2.3. Quản lý chu trình NS cấp xã a. Chu trình lập dự tốn ngân sách cấp xã a. Chu trình lập dự tốn ngân sách cấp xã
- Hằng năm, trên cơ sở hướng dẫn của Bộ Tài chính, UBND tỉnh giao nhiệm vụ cho Sở Tài chính hướng dẫn các ngành, các cấp chính quyền căn cứ tiêu chuẩn, định mức, phân cấp, tình hình thực tế tiến hành lập dự tốn thu, chi NSNN của cấp mình, đơn vị mình. Đối với NSX lập dự tốn NS cấp mình thực hiện:
- Đối với năm đầu thời ký ổn định: Thực hiện theo các bước
+ Bước 1: Căn cứ số tạm giao của cấp tỉnh, phòng TCKH tham mưu UBND huyện dự kiến số kiểm tra và dự toán cho từng xã.
+ Bước 2: Kế tốn tài chính xã phối hợp với cơ quan thuế tính tốn các khoản thu NSNN trên địa bàn (phạm vi quản lý), hướng dẫn đơn vị, ban, ngành đoàn thể thuộc UBND xã căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ, chế độ, chính sách, định mức lập dự toán chi của đơn vị, tổ chức mình.
+ Bước 3: Kế tốn tài chính xã tổng hợp, lập dự toán và cân đối NSX trình UBND báo cáo thường trực HĐND xã xem xét, cho ý kiến trước khi gửi UBND huyện, phòng TCKH để tổng hợp chung vào dự toán cấp huyện gửi Sở Tài chính.
+ Bước 4: Sở Tài chính tiến hành thảo luận với UBND huyện xác định dự tốn thu, chi NS huyện (trong đó, gồm NSX).
+ Bước 5: Căn cứ kết quả thảo luận Sở Tài chính, phịng TCKH làm việc và thảo luận dự tốn và cân đối NSX chu kỳ ổn định mới để xác định khả năng cân đối của năm đầu chu kỳ ổn định của NSX và số bổ sung trong suốt chu kỳ ổn định cho từng xã trên địa bàn.
+ Bước 6: Căn cứ kết quả thảo luận với phòng TCKH, kế tốn tài chính xã tổng hợp trình UBND xã dự tốn và cân đối trình HĐND xã xem xét phê chuẩn.
+ Bước 7: Sau khi nhận dự tốn giao chính thức của huyện, UBND xã hồn chỉnh dự toán thu, chi, cân đối NSNN trên địa bàn được phân cấp; Dự toán thu, chi
NSX và phương án phân bổ báo cáo ban KTXH xã thẩm tra, thường trực HĐND xã xem xét cho ý kiến trình HĐND xã phê chuẩn trước 31/12 năm hiện hành.
+ Bước 8: Dự toán sau khi được HĐND xã phê chuẩn, UBND xã báo cáo UBND huyện, phịng TCKH, KBNN nơi giao dịch, thơng báo cho các ban, ngành, đoàn thể xã thực hiện và cơng khai dự tốn NS theo quy định.
- Các năm tiếp theo trong thời kỳ ổn định NS
+ Các năm tiếp theo của chu kỳ, phòng TCKH chỉ làm việc với UBND xã về dự tốn nếu có đề nghị của UBND xã, các xã khơng có đề nghị, UBND huyện giao cho xã trên cơ sở dự tốn đã giao ổn định và bổ sung có mục tiêu phần chênh lệch do biến động ngồi dự tốn của chu kỳ ổn định (thực hiện ít nhất 6 bước).
+ Trình tự lập dự tốn NSX cho thấy
Quy trình lập dự tốn hiện nay phải trải qua nhiều bước. Tuy nhiện, thực chất sự phân bổ dự toán giữa các cấp ở địa phương là một quá trình thỏa hiệp nguồn thu, số thu và số chi. Thường có khuynh hướng đối lập, thu tối thiểu-chi tối đa, thu tối đa-chi vừa đủ theo định mức, từ đó dẫn đến tình trạng chưa tích cực trong khâu lập dự toán thu, chi NSX.
Thực tế chất lượng dự tốn phụ thuộc vào trình độ của những thành phần tham gia quản lý NSX. Ở những xã trình độ tài chính NS chưa thơng thạo thì chất lượng dự tốn khơng cao; Quy trình lập dự tốn chưa được coi trọng mang tính áp từ trên xuống, HĐND xã là cơ quan phê chuẩn dự tốn cấp mình nhưng thực tế chỉ mang hình thức. Dự toán NSX phụ thuộc vào kết quả thảo luận với huyện, làm cho xã khơng tự chủ trong q trình lập dự tốn, chưa kể nếu dự tốn giao chính thức của huyện nếu có sai lệch so với thảo luận thì NSX phải điều chỉnh. Do đó, việc lập, quyết định dự tốn cấp xã cịn hình thức, khơng thực tế.
Chấp hành NSX là sử dụng các phương thức về kinh tế, tài chính và hành chính biến các chỉ tiêu, thu, chi NS ghi trong dự toán NSX thành hiện thực, Quá trình này gồm:
- Trên cơ sở dự toán năm được duyệt, tiến hành lập dự toán thu, chi hằng tháng, quý để tổ chức thực hiện: Kế tốn tài chính căn cứ dự tốn, khả năng từng