4. Ý nghĩa thực tiễn của đề tài
2.2 Các lý thuyết nền được sử dụng giải quyết xây dựng báo cáo tài chính tổng
tổng hợp
2.2.1 Lý thuyết đại diện (Agency Theory)
Lý thuyết đại diện (Agency Theory) được Jensen và Meckling phát triển trong tác phẩm “Lý thuyết về công ty: Hành vi nhà quản trị, chi phí người đại diện và cấu trúc chủ sở hữu” được công bố năm 1976. Lý thuyết đại diện xác định mối quan hệ giữa một bên là chủ sở hữu và một bên là người đại diện thực hiện các quyết định của một đơn vị và vấn đề chính mà lý thuyết đại diện quan tâm đến là làm thế nào để bên đại diện làm việc vì lợi ích cao nhất cho bên chủ sở hữu khi mà họ có lợi thế về thơng tin hơn chủ sở hữu và lợi ích họ có được khác với lợi ích chủ sở hữu.
Trong đơn vị HCSN, chính quyền và thủ trưởng các đơn vị cấp trên là chủ sở hữu, họ có mong muốn nhận được các thơng tin trung thực ở các đơn vị cấp dưới, thủ trưởng các đơn vị ở các cấp dưới trực tiếp sử dụng kinh phí là bên đại diện, họ có lợi thế về việc nắm bắt và xử lý thông tin tại các đơn vị. Dựa vào quyền lực của mình, chính quyền và cơ quan cấp trên luôn muốn các đơn vị cấp dưới cung cấp thơng tin về tình hình tài chính, tình hình hoạt động, lưu chuyển tiền tệ một cách minh bạch, rõ ràng để từ đó đánh giá hiệu quả quản lý của thủ trưởng các đơn vị cấp dưới. Nhưng thủ trưởng các đơn vị cấp dưới do nhiều nhu cầu lợi ích khác nhau sẽ cung cấp thơng tin theo hướng có lợi cho họ. Điều này cho thấy sự bất cân xứng trong mối quan hệ giữa lãnh đạo các cấp và quan trọng là làm sao để giảm thiểu sự bất cân xứng đó để đạt hiệu quả quản lý cao nhất.
Tại Viện, chủ sở hữu là Viện trưởng và bên đại diện là các giám đốc trung tâm trực thuộc. Lý thuyết đại diện được tác giả sử dụng trong luận văn để cho thấy trách nhiệm của thủ trưởng đơn vị trực tiếp sử dụng kinh phí trong việc cung cấp các thông tin trong BCTC để tìm hiểu thực trạng lập BCTC phục vụ cho việc lập BCTC tổng hợp. Bên cạnh đó, tác giả cũng sử dụng lý thuyết đại diện cho nhu cầu sử dụng thông tin ở các cấp cao hơn, lúc này Viện trở thành bên đại diện cung cấp
thơng tin trung thực, minh bạch, hữu ích cho bên chủ sở hữu – Viện KHLN Việt Nam.
2.2.2 Lý thuyết các bên liên quan (Stakeholder Theory)
Quan điểm các bên liên quan từ Freeman (1984) đề xuất ý tưởng rằng một công ty chỉ có thể tồn tại nếu nó có khả năng đáp ứng nhu cầu các bên liên quan – những người có thể ảnh hưởng đáng kể đến phúc lợi của công ty. Theo lý thuyết này, các bên liên quan của tổ chức bao gồm bất kỳ cá nhân hay nhóm cá nhân nào quan tâm đến tổ chức có thể ảnh hưởng hoặc chịu ảnh hưởng bởi tổ chức. Trong thực tế, các báo cáo hàng năm của một đơn vị cấp trên chỉ có thể tiết lộ một phần thơng tin về kinh tế và tài chính của họ. Do đó, BCTC tổng hợp rất hữu ích để cung cấp tài chính cho các bên liên quan (cả bên trong và bên ngồi) bởi vì các GDNB, nợ phải trả cũng như các tài sản chung đã bị loại trừ. Các bên liên quan bên trong đơn vị, cụ thể là các nhà quản lý cấp trên, coi BCTC tổng hợp là một công cụ hữu ích để chỉ đạo và kiểm sốt việc cung cấp trực tiếp và gián tiếp các dịch vụ công và chính sách cơng. BCTC tổng hợp cũng có thể được coi là hữu ích đối với các bên liên quan bên ngồi (ví dụ: cơng dân, cử tri, người nộp thuế, nhà cung cấp, các cơ quan hành chính nhà nước khác, các tổ chức quốc tế, ngân hàng, tổ chức tài chính và các tổ chức xếp hạng) bởi vì nó cung cấp cái nhìn tồn diện về tình hình tài chính của đơn vị để họ có thể đánh giá về khả năng thanh tốn và rủi ro tài chính của đơn vị.
Vận dụng lý thuyết các bên liên quan tại Viện để giải thích cho việc cần thiết phải lập BCTC tổng hợp trong điều kiện hiện nay bởi vì vấn đề minh bạch thơng tin về tình hình kinh tế của Viện là vấn đề mà các nhà quản lý công, đơn vị cấp trên, lãnh đạo đơn vị và các bên liên quan bên ngồi – người sử dụng thơng tin rất quan tâm.