CHƢƠNG 2 : CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU
2.2.3. Cơ sở của hành vi QTLN – cơ sở dồn tích
Theo Chuẩn mực kế toán chung (VAS 01): “Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính
của doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải được ghi sổ kế tốn vào thời điểm phát sinh, khơng căn cứ vào thời điểm thực tế thu hoặc thực tế chi tiền.” Theo quy định của Chuẩn mực này thì các
BCTC (trừ báo cáo lưu chuyển tiền tệ) đều phải được lập trên cơ sở dồn tích. Các khoản chi phí được ghi nhận vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí. BCTC lập trên cơ sở dồn tích giúp phản ảnh tình hình tài chính của doanh nghiệp trong quá khứ, hiện tại và tương lai.
Kế tốn trên cơ sở dồn tích sẽ đảm bảo nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí phát sinh trong một kỳ kế toán nhất định, giúp doanh nghiệp đánh giá hiệu quả hoạt động một cách toàn diện thay vì chỉ quan tâm đến dịng thu và dòng
chi tiền. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo cơ sở dồn tích sẽ cho biết tất cả các khoản thu nhập trong kỳ và tương ứng đó là các khoản chi phí phát sinh để tạo được khoản thu nhập đó. Ngồi ra, cơ sở dồn tích tạo điều kiện vận dụng linh hoạt các chính sách và ước tính kế toán giúp cung cấp tình hình tài chính của công ty thông qua chỉ tiêu lợi nhuận trong một kỳ kế toán.
Bên cạnh những ưu điểm, kế tốn trên cơ sở dồn tích đơi khi khơng tuân thủ theo yêu cầu khách quan trong kế toán. Các khoản phải thu và phải trả và tương ứng với đó là các khoản doanh thu và chi phí được ghi nhận căn cứ vào thời điểm phát sinh. Các khoản khấu hao của tài sản cố định dựa vào thời gian hữu dụng ước tính của tài sản đó (phù hợp với khung khấu hao theo quy định hiện hành). Như vậy, số liệu trên BCTC thể hiện một phần ý kiến chủ quan của nhà quản trị và họ có cơ hội tận dụng cơ hội này để thực hiện hành vi điều chỉnh lợi nhuận trong BCTC và cung cấp thơng tin kế tốn tài chính.