v Nội dung: Tài khoản này dùng để xác định kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế tốn. Kết quả hoạt động kinh
TK 347 TK 821(8211) TK 347 Chênh lệch giữa số thuế TNDN hỗn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn số thuế TNDN hỗn lại phải trảđược hồn nhập trong năm TK 243 TK 911 Kết chuyển số phát sinh Cĩ nhỏ hơn phát sinh Nợ TK 8212 TK 243 TK 911 Chênh lệch giữa số tài sản thuếTN hỗn lại phát sinh nhỏ hơn tài sản thuế TN hỗn lại được hồn nhập trong năm Kết chuyển chênh lệch số phát sinh Cĩ lớn hơn số phát sinh Nợ TK 8212 Chênh lệch giữa số thuế TNDN hỗn lại phải trả phát sinh trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hỗn lại phải trảđược hồn nhập trong năm
Chênh lệch giữa số tài sản thuế
TN hỗn lại phát sinh lớn hơn tài sản thuế TN hỗn lại được
hồn nhập trongnăm
doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
- Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh: Là số chênh lệch giũa doanh thu thuần và giá trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết quả hoạt động tài chính: Là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính.
v Tài khoản sử dụng
Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh Bên Nợ:
- Trị giá vốn của sản phẩm hàng hĩa, bất động sản đầu tư và dịch vụđã bán - Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác - Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
- Kết chuyển lãi Bên cĩ :
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hĩa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
- Kết chuyển lỗ
Tài khoản này khơng cĩ số dư cuối kỳ
v Phương pháp hạch tốn
- Cuối kỳ kế tốn, thực hiện việc kết chuyển số doanh thu bán hàng thuần vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ
Cĩ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
- Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hĩa dịch vụđã tiêu thụ trong kỳ, chi phí liên quan đến hoạt động bất động sản đầu tư, như chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý nhượng bán bất động sản đầu tư.
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Cĩ TK 632 – Giá vốn hàng bán
- Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác
Nợ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 711 – Thu nhập khác
Cĩ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
- Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và các khoản chi phí khác
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Cĩ TK 635 – Chi phí tài chính
Cĩ TK 811 – Chi phí khác
- Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Cĩ TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
- Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ và số phát sinh bên Cĩ TK 8512 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại”
+ Nếu TK 8212 cĩ số phát sinh bên Nợ lớn hơn số phát sinh bên Cĩ, thì số chênh lệch, ghi Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Cĩ TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập hỗn lại
+ Nếu số phát sinh Nợ TK 8212 nhỏ hơn số phát sinh Cĩ TK 8212, kế tốn kết chuyển số chênh lệch
Nợ TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Cĩ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
- Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Cĩ TK 641 – Chi phí bán hàng
Cĩ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
- Tính và kết chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN của hoạt động kinh doanh trong kỳ
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Cĩ TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối - Kết chuyển số lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ
Nợ TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Cĩ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
v Sơđồ hạch tốn Sơđồ 16: Hạch tốn xác định kết quả kinh doanh TK 1422 TK 511,512 TK 632 TK 641,642 TK 635 TK 811 TK 911 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp
Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính
Kết chuyển chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp
Kết chuyển chi phí khác
Kết chuyển doanh thu thuần
TK 421
Kết chuyển lỗ
TK 521,531,532
Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu
Kết chuyển doanh thu tài chính
Kết chuyển thu nhập khác TK 515 TK711 TK 821 Kết chuyển chi phí thuế TNDN Kết chuyển lãi
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU TIÊU THỤ
VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH THUỶ SẢN
VÂN NHƯ