v Nội dung: Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh trong năm của doanh nghiệp.
v Tài khoản sử dụng Bên Nợ:
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hỗn lại phải trả (là số chênh lệch giữa thuế thu nhập hỗn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hỗn lại phải trảđược hồn nhập trong năm)
- Số hồn nhập tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại đã ghi nhận từ các năm trước (là số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hỗn lại được hồn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hỗn lại phát sinh trong năm);
TK 333(3334) TK 821(8211) TK 911 Số thuế TNDN hiện hành phải nộp trong kỳ (Doanh nghiệp xác định) Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Cĩ TK 8212 – “Chi phí phuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại” lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại” phát sinh trong kỳ vào bên cĩ TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”
Bên Cĩ:
- Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại (số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hỗn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hỗn lại được hồn nhận trong năm);
- Ghi giảm chi phí thuế thu nhập hỗn lại (số chênh lệch giữa thuế thu nhập hỗn lại phải trảđược hồn nhập trong năm lớn hơn thuế thu nhập hỗn lại phải trả phát sinh trong năm);
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Cĩ TK 8212 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại” nhỏ hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại” phát sinh trong kỳ vào bên Nợ tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”
- Tài khoản 8212 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại” khơng cĩ số dư cuối kỳ
v Phương pháp hạch tốn
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hỗn lại phải trả (là số chênh lệch giữa thuế thu nhập hỗn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hỗn lại phải trảđược hồn nhập trong năm).
Nợ TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Cĩ TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh trong năm từ việc hồn nhập tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại đã ghi nhận từ các năm trước (Là số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hỗn lại được hồn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hỗn lại phát sinh trong năm), ghi
Nợ TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Cĩ TK 243 – Tài sản thuế thu nhập hỗn lại
- Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại (số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hỗn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại được hồn nhập trong năm.
Nợ TK 243 – Tài sản thuế thu nhập hỗn lại
- Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại (số chênh lệch giữa thuế thu nhập hỗn lại phải trảđược hồn nhập trong năm lớn hơn thuế thu nhập hỗn lại phải trả phát sinh trong năm)
Nợ TK 347 – Thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phải trả Cĩ TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
- Cuối kỳ kế tốn kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ và số phát sinh bên Cĩ TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại.
Nếu TK 8212 cĩ số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Cĩ, thì số chênh lệch Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Cĩ TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Nếu TK 8212 cĩ số phát sinh Nợ nhỏ hơn số phát sinh Cĩ, thì số chênh lệch
Nợ TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Cĩ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
v Sơđồ hạch tốn
Sơđồ 15: Hạch tốn thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại