TT Nhân tố Tác giả Cơ sở lý thuyết
1 Kỳ vọng quá mức của người sử dụng thông tin MacDonald (1988), Humphrey và cộng sự (1992), Humphrey và cộng sự (1993), Lin và Chen (2004), Lee và cộng sự (2009), Agyei và cộng sự (2013),
(1) Lý thuyết các bên có liên quan.
(2) Lý thuyết phản hồi của người đọc.
TT Nhân tố Tác giả Cơ sở lý thuyết Enofe và cộng sự (2013), Kamau (2013), Albeksh (2017), Awuor (2018), Akther và Xu (2020) 2 Giáo dục, đào tạo về kiểm toán của người sử dụng thông tin
Koh và Woo (1998), Lee va cộng sự (2009), Awuor (2018), Akther và Xu (2020)
(1) Lý thuyết các bên có liên quan.
(2) Lý thuyết phản hồi của người đọc.
3 Nhu cầu của người sử dụng thông tin Lotfi và cộng sự (2010), Al qtaish (2014), Litjens và cộng sự (2015), Alawi và cộng sự (2018)
(1) Lý thuyết các bên có liên quan.
(2) Lý thuyết phản hồi của người đọc. 4 Tính độc lập của kiểm toán viên Beattie và cộng sự (1998), Koo và Sim (1999), Odelabu (2016), Al qtaish (2014), Ruhnke và Schmidt (2014), Awuor (2018), Akther và Xu (2020)
(1) Lý thuyết niềm tin cảm tính. (2) Lý thuyết các bên có liên quan. 5 Năng lực của kiểm toán viên Odelabu (2016), Al qtaish (2014), Awuor (2018), Alawi và cộng sự (2018)
(1) Lý thuyết niềm tin cảm tính. (2) Lý thuyết các bên có liên quan. 6 Chuẩn mực về báo cáo kiểm toán Al qtaish (2014), Ruhnke và Schmidt (2014), Litjens và cộng sự (2015), Akther và Xu (2020)
(1) Lý thuyết niềm tin cảm tính. (2) Lý thuyết các bên có liên quan.
(3) Lý thuyết phản hồi của người đọc. 7 Chuẩn mực kiểm toán chưa đầy đủ Beattie và cộng sự (1998), Sikka và cộng sự (1998), Al qtaish (2014), Awuor (2018), Akther và Xu (2020)
(1) Lý thuyết niềm tin cảm tính. (2) Lý thuyết các bên có liên quan.
Kết luận chương 2
Chương 2 của luận án đã hệ thống hóa và làm sáng tỏ, bổ sung và góp phần hồn thiện những vấn đề lý luận cơ bản về khoảng cách kỳ vọng và các nhân tố ảnh hưởng tới khoảng cách kỳ vọng trong kiểm tốn.
Trước hết, luận án đã trình bày các cơ sở lý thuyết đóng vai trị nền tảng cho quá trình nghiên cứu về khoảng cách kỳ vọng và các nhân tố ảnh hưởng tới khoảng cách kỳ vọng, bao gồm: lý thuyết niềm tin cảm tính, lý thuyết ủy nhiệm, lý thuyết các bên có liên quan, lý thuyết phản hồi của người đọc, lý thuyết cảnh sát.
Luận án đã tổng hợp các quan điểm khác nhau từ đó phân tích và làm rõ khái niệm, mơ hình cấu trúc và phương pháp đo lường khoảng cách kỳ vọng trong kiểm toán làm cơ sở cho các bước nghiên cứu tiếp theo. Cụ thể, luận án kế thừa khái niệm và mơ hình cấu trúc của khoảng cách kỳ vọng trong kiểm tốn của Porter (1993), tuy nhiên có mở rộng về đối tượng cũng như xác định rõ hơn về chủ thể được đề cập trong khái niệm. Trong chương 2, luận án cũng đã trình bày cơ sở lý luận của phương pháp đo lường khoảng cách kỳ vọng trong kiểm tốn từ phía người sử dụng thơng tin được sử dụng trong luận án với thang đo Likert 5 điểm.
Trên cơ sở các lý thuyết nền tảng và kết quả các nghiên cứu tiền nhiệm, chương 2 đã xác định các nhân tố ảnh hưởng tới khoảng cách kỳ vọng trong kiểm tốn đưa vào mơ hình nghiên cứu của luận án.
CHƯƠNG 3: THIẾT KẾ VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1. Thiết kế nghiên cứu
3.1.1. Quy trình nghiên cứu
Quá trình nghiên cứu của luận án được chia thành 2 giai đoạn chính: nghiên cứu định tính và nghiên cứu định lượng. Quy trình nghiên cứu được thể hiện qua sơ đồ dưới đây:
VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU
KCKV và ảnh hưởng của các nhân tố tới KCKV trong kiểm toán BCTC các cơng ty phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khốn Việt Nam.
Hình 3.1: Quy trình nghiên cứu của luận án
Trên cơ sở vấn đề nghiên cứu, luận án xác định mục tiêu bao gồm: (1) Cung cấp bằng chứng thực nghiệm về sự tồn tại và đo lường các thành phần cũng như khoảng cách kỳ vọng trong kiểm toán; (2) Xác định các nhân tố và mức độ ảnh hưởng của các nhân tố tới khoảng cách kỳ vọng trong kiểm tốn báo cáo tài chính tại các cơng ty phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khốn Việt Nam. Để đạt
NGHIÊN CỨU ĐỊNH LƯỢNG
5. Khảo sát chính thức => Thu thập dữ liệu sơ cấp.
6. Xử lý dữ liệu với công cụ SPSS => Kiểm định các giả thuyết nghiên cứu và
đưa ra kết quả nghiên cứu về KCKV và các nhân tố ảnh hưởng tới KCKV.
KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý CHÍNH SÁCH NGHIÊN CỨU ĐỊNH TÍNH
1. Tổng quan nghiên cứu và cơ sở lý luận về KCKV, các nhân tố ảnh hưởng tới KCKV => Xây dựng mơ hình và câu hỏi nghiên cứu.
2. Phân tích dữ liệu thứ cấp => Thiết kế thang đo nháp lần 1. 3. Phỏng vấn chuyên gia => Thiết kế thang đo nháp lần 2. 4. Khảo sát thử => Hoàn chỉnh bảng hỏi và thang đo.
được các mục tiêu nghiên cứu, các bước trong quy trình nghiên cứu của luận án được thực hiện như sau:
Bước 1: Tác giả tổng hợp, hệ thống hóa các cơ sở lý thuyết và kết quả từ các
cơng trình nghiên cứu trước đây về khoảng cách kỳ vọng trong kiểm toán, các nhân tố ảnh hưởng tới khoảng cách kỳ vọng trong kiểm tốn. Từ đó, tác giả xác định khái niệm, cấu trúc, phương pháp đo lường khoảng cách kỳ vọng, cách tiếp cận các nhân tố ảnh hưởng tới khoảng cách kỳ vọng cũng như các cơ sở lý thuyết có liên quan được sử dụng trong luận án. Tác giả kế thừa khái niệm, cấu trúc và một phần phương pháp đo lường khoảng cách kỳ vọng của Porter (1993) để xây dựng mơ hình nghiên cứu và các câu hỏi nghiên cứu về khoảng cách kỳ vọng trong kiểm toán. Luận án lựa chọn cách tiếp cận các nhân tố ảnh hưởng tới khoảng cách kỳ vọng theo chủ thể có liên quan để xây dựng mơ hình nghiên cứu và các câu hỏi nghiên cứu về các nhân tố có ảnh hưởng tới khoảng cách kỳ vọng trong kiểm tốn.
Bước 2: Dựa trên kết quả phân tích dữ liệu thứ cấp là các câu hỏi khảo sát và
kết quả của các nghiên cứu trước đây, tác giả thiết kế thang đo nháp lần 1 cho khoảng cách kỳ vọng và các nhân tố ảnh hưởng tới khoảng cách kỳ vọng phù hợp với mơ hình nghiên cứu và câu hỏi nghiên cứu đã xác lập ở bước 1.
Bước 3: Để đảm bảo tính đầy đủ, dễ hiểu của các câu hỏi khảo sát, tác giả tiến
hành phỏng vấn các chuyên gia. Sau khi tổng hợp kết quả phỏng vấn, tác giả chỉnh sửa, bổ sung thang đo và thu được thang đo nháp lần hai.
Bước 4: Tác giả sử dụng thang đo nháp lần hai để tiến hành khảo sát thử với
đối tượng là người sử dụng thông tin để xem xét mức độ phù hợp của thang đo với mục tiêu nghiên cứu cũng như xác nhận lại mức độ rõ ràng, dễ hiểu của bảng hỏi với các đối tượng khảo sát. Dựa trên kết quả khảo sát thử, tác giả hoàn thiện bảng hỏi và các thang đo sử dụng chính thức trong luận án.
Bước 5: Tác giả tiến hành thu thập dữ liệu sơ cấp từ khảo sát chính thức.
Trước hết, tác giả xác định kích thước mẫu và danh sách các đối tượng khảo sát, mã hóa dữ liệu trong bước nghiên cứu định lượng này. Sau đó tiến hành phát và thu hồi các phiếu điều tra.
Bước 6: Kết quả khảo sát thu thập từ bảng câu hỏi khảo sát được xử lý bằng
phần mềm SPSS nhằm thống kê mô tả, kiểm định One Sample T-test, đánh giá độ tin cậy của thang đo, phân tích nhân tố khám phá, phân tích hệ số tương quan, đồng thời kiểm định sự phù hợp của mơ hình nghiên cứu qua phân tích hồi quy bội.
Dựa trên kết quả nghiên cứu định tính và định lượng từ các bước trên, luận án đưa ra các kết luận và một số hàm ý chính sách liên quan đến khoảng cách kỳ vọng và các nhân tố ảnh hưởng tới khoảng cách kỳ vọng trong kiểm tốn báo cáo tài chính các cơng ty phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khốn Việt Nam.
3.1.2. Mơ hình và các giả thuyết nghiên cứu
Để đạt được các mục tiêu nghiên cứu: (1) Cung cấp bằng chứng thực nghiệm về sự tồn tại và đo lường các thành phần cũng như khoảng cách kỳ vọng trong kiểm toán; (2) Xác định các nhân tố và mức độ ảnh hưởng của các nhân tố tới khoảng cách kỳ vọng, luận án xây dựng hai mơ hình nghiên cứu bao gồm:
(1) Mơ hình 1: Mơ hình nghiên cứu về các thành phần và khoảng cách kỳ vọng nói chung.
(2) Mơ hình 2: Mơ hình nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng tới khoảng cách kỳ vọng.
3.1.2.1. Mơ hình và các giả thuyết nghiên cứu về khoảng cách kỳ vọng trong kiểm toán
Trước hết luận án xác định các kỳ vọng về kiểm tốn của người sử dụng thơng tin làm cơ sở để xác minh sự tồn tại cũng như đo lường khoảng cách kỳ vọng trong kiểm toán. Căn cứ vào tổng quan nghiên cứu, các thành phần của kỳ vọng về kiểm toán được đánh giá trong luận án bao gồm: kỳ vọng liên quan đến trách nhiệm của kiểm toán viên, kỳ vọng liên quan đến mức độ đảm bảo của kiểm tốn, kỳ vọng liên quan đến thơng tin truyền tải qua báo cáo kiểm toán.