Coefficients Standardized Coefficients t Sig. Collinearity Statistics B Std. Error
Beta Tolerance VIF
(Constant) .752 .084 9.002 .000 BC -.024 .020 -.057 -1.248 .213 .595 1.681 DL .000 .012 -.001 -.012 .990 .764 1.310 NL -.029 .019 -.065 -1.490 .137 .641 1.560 1 KVQMTN .212 .017 .593 12.456 .000 .544 1.840 GD -.182 .016 -.471 -11.119 .000 .688 1.454 NC -.024 .015 -.070 -1.609 .109 .644 1.553 KVQMCB .150 .016 .428 9.358 .000 .589 1.697 CM .030 .015 .092 2.031 .043 .598 1.671 a. Dependent Variable: RG (Nguồn: tổng hợp từ xử lý dữ liệu bằng SPSS20)
Căn cứ vào kết quả phân tích EFA và phân tích hồi quy cho thấy các biến độc lập KVQMTN, GD, KVQMCB đều ảnh hưởng có ý nghĩa thống kê (sig. <0.05) đến khoảng cách hợp lý trong kiểm tốn báo cáo tài chính của các cơng ty phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khốn Việt Nam. Vì vậy các giả thuyết H2’.2, H2’.5, H2’.7 được chấp nhận. Các biến độc lập cịn lại khơng có ảnh hưởng đáng kể tới khoảng cách hợp lý, tương ứng các giả thuyết H2’.1, H2’.3, H2’.4, H2’.6, H2’.8 bị bác bỏ.
b. Các nhân tố ảnh hưởng tới khoảng cách chuẩn mực
Từ kết quả phân tích ở các bước trên, ta có mơ hình hồi quy tuyến tính bội đối với khoảng cách chuẩn mực như sau:
DS = β21 BC + β22 DL+ β23 NL + β24 KVQMTN + β25 GD+ β26 NC+ β27 KVQMCB+ β28 CM + ε
Kết quả của phân tích hồi quy như sau: - Kết quả kiểm định độ phù hợp của mơ hình
+ Kiểm định hiện tượng đa cộng tuyến: kết quả của chỉ tiêu hệ số phóng đại phương sai Variance Inflation factor (VIF) ở Bảng 4.22 cho thấy tất cả các biến độc
lập đều có hệ số VIF trong khoảng từ 1.31 đến 1.84 <2 vì vậy khơng có hiện tượng đa cộng tuyến giữa các biến độc lập.
+ Kiểm định Durbin – Watson ở Bảng 4.20 cho giá trị 1.655 trong khoảng từ 1 đến 3 nên khơng có hiện tượng tương quan giữa các phần dư.
+ Kiểm định ANOVA: trị số thống kê F được tính từ hệ số R2 điều chỉnh đầy đủ trong Bảng 4.21 có mức độ ý nghĩa rất nhỏ (sig. = 0.000) vì vậy mơ hình hồi quy tuyến tính bội phù hợp với dữ liệu và có thể sử dụng được.
- Kết quả đánh giá mức độ giải thích bởi các biến độc lập trong mơ hình:
+ Hệ số R2 (R square) = 0.682 (theo Bảng 4.20), điều này có nghĩa là 68.2% sự biến động của khoảng cách chuẩn mực trong kiểm tốn báo cáo tài chính các cơng ty phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khốn Việt Nam.
+ Kết quả hồi quy (theo Bảng 4.22) cho thấy, trong 8 biến độc lập chỉ có 3 biến có ảnh hưởng đáng kể (có sig. <0.05) và đều là tác động thuận chiều tới khoảng cách chuẩn mực (hệ số Beta >0). Các biến cịn lại có sig. >0.05 nên khơng có ảnh hưởng đáng kể tới khoảng cách chuẩn mực.
Như vậy, phương trình hồi quy chuẩn hóa đối với các nhân tố ảnh hưởng tới khoảng cách chuẩn mực như sau:
DS = 0.440 BC + 0.369 NC + 0.375 CM
Mức độ tác động từ mạnh đến đếu yếu của các nhân tố sẽ là: BC (0.440) > CM (0.375) > NC (0.369)
Bảng 4.20: Tóm tắt mơ hình nhân tố ảnh hưởng tới khoảng cách chuẩn mực
Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin- Watson 1 .826a .682 .674 .1623 1.655 a. Predictors: (Constant), CM, KVQMTN, DL, GD, NL, NC, BC, KVQMCB b. Dependent Variable: DS
Bảng 4.21: Phân tích ANOVA các nhân tố ảnh hưởng tới khoảng cách chuẩn mực
Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. Regression 16.738 8 2.092 79.459 .000b
1 Residual 7.794 296 .026
Total 24.533 304
a. Dependent Variable: DS
Bảng 4.22: Hồi quy các nhân tố ảnh hưởng tới khoảng cách chuẩn mựcModel Unstandardized Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. Collinearity Statistics B Std. Error
Beta Tolerance VIF
(Constant) -.868 .096 -9.024 .000 BC .233 .022 .440 10.360 .000 .595 1.681 DL -.012 .014 -.031 -.838 .403 .764 1.310 NL -.002 .022 -.003 -.068 .946 .641 1.560 1 KVQMTN -.003 .020 -.006 -.136 .892 .544 1.840 GD -.025 .019 -.052 -1.328 .185 .688 1.454 NC .153 .017 .369 9.046 .000 .644 1.553 KVQMCB -.032 .019 -.074 -1.745 .082 .589 1.697 CM .152 .017 .375 8.848 .000 .598 1.671 a. Dependent Variable: DS (Nguồn: tổng hợp từ xử lý dữ liệu bằng SPSS20)
Căn cứ vào kết quả phân tích EFA và phân tích hồi quy cho thấy các biến độc lập BC, NC, CM ảnh hưởng có ý nghĩa thống kê (sig. < 0.05) đến khoảng cách chuẩn mực trong kiểm tốn báo cáo tài chính của các cơng ty phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khốn Việt Nam. Vì vậy các giả thuyết H3’.1, H3’.6, H3’.8 được chấp nhận. Các biến độc lập cịn lại khơng có ảnh hưởng đáng kể tới khoảng cách chuẩn mực, tương ứng các giả thuyết H3’.2, H3’.3, H3’.4, H3’.5, H3’.7 bị bác bỏ.
c. Kết quả phân tích hồi quy và kiểm định giả thuyết về các nhân tố ảnh hưởng tới khoảng cách chất lượng kiểm tốn
Từ kết quả phân tích ở các bước trên, ta có mơ hình hồi quy tuyến tính bội đối với khoảng cách chất lượng kiểm tốn như sau:
DP = β31 BC + β32 DL+ β33 NL + β34 KVQMTN + β35 GD+ β36 NC+ β37 KVQMCB+ β38 CM + ε
Kết quả của phân tích hồi quy như sau: - Kết quả kiểm định độ phù hợp của mơ hình
+ Kiểm định hiện tượng đa cộng tuyến: kết quả của chỉ tiêu hệ số phóng đại phương sai Variance Inflation factor (VIF) ở Bảng 4.25 cho thấy tất cả các biến độc
lập đều có hệ số VIF trong khoảng từ 1.31 đến 1.84 <2 vì vậy khơng có hiện tượng đa cộng tuyến giữa các biến độc lập.
+ Kiểm định Durbin – Watson ở Bảng 4.23 cho giá trị 2.045 trong khoảng từ 1 đến 3 nên khơng có hiện tượng tương quan giữa các phần dư.
+ Kiểm định ANOVA: trị số thống kê F được tính từ hệ số R2 điều chỉnh đầy đủ trong Bảng 4.24 có mức độ ý nghĩa rất nhỏ (sig. = 0.000) vì vậy mơ hình hồi quy tuyến tính bội phù hợp với dữ liệu và có thể sử dụng được.
- Kết quả đánh giá mức độ giải thích bởi các biến độc lập trong mơ hình:
+ Hệ số R2 (R square) = 0.683 (theo Bảng 4.23), điều này có nghĩa là 68.3% sự biến động của khoảng cách chất lượng kiểm toán trong kiểm tốn báo cáo tài chính các cơng ty phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam.
+ Kết quả hồi quy (theo Bảng 4.25) cho thấy, trong 8 biến độc lập chỉ có 2 biến có ảnh hưởng đáng kể (có sig. <0.05) và đều là tác động nghịch chiều tới khoảng cách chất lượng kiểm toán (hệ số Beta <0). Các biến cịn lại có sig. >0.05 nên khơng có ảnh hưởng đáng kể tới khoảng cách chất lượng kiểm toán.
Như vậy, phương trình hồi quy chuẩn hóa đối với các nhân tố ảnh hưởng tới khoảng cách chất lượng kiểm toán như sau:
DP = - 0.653 DL – 0.363 NL
Mức độ tác động từ mạnh đến đếu yếu của các nhân tố sẽ là: DL (0.653) > NL (0.363)
Bảng 4.23: Tóm tắt mơ hình nhân tố ảnh hưởng tới khoảng cách chất lượng kiểm toán
Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin- Watson 1 .826a .683 .674 .17994 2.045 a. Predictors: (Constant), CM, KVQMTN, DL, GD, NL, NC, BC, KVQMCB b. Dependent Variable: DP (Nguồn: tổng hợp từ xử lý dữ liệu bằng SPSS20)
Bảng 4.24: Phân tích ANOVA các nhân tố ảnh hưởng tới khoảng cách chất lượng kiểm toán
Model Sum of
Squares
df Mean
Square
Regression 20.606 8 2.576 79.550 .000b 1 Residual 9.584 296 .032 Total 30.191 304 a. Dependent Variable: DP b. Predictors: (Constant), CMKS, KVQMTN, DL, GD, NL, NC, CMBC, KVQMCB (Nguồn: tổng hợp từ xử lý dữ liệu bằng SPSS20)
Bảng 4.25: Hồi quy các nhân tố ảnh hưởng tới khoảng cách chất lượng kiểm toán
Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. Collinearity Statistics B Std. Error
Beta Tolerance VIF
(Constant) 3.214 .107 30.126 .000 BC .045 .025 .076 1.796 .074 .595 1.681 DL -.275 .016 -.653 -17.437 .000 .764 1.310 NL -.219 .025 -.363 -8.882 .000 .641 1.560 1 KVQMTN -.020 .022 -.040 -.908 .365 .544 1.840 GD -.002 .021 -.005 -.116 .908 .688 1.454 NC .002 .019 .004 .103 .918 .644 1.553 KVQMCB -.024 .021 -.050 -1.165 .245 .589 1.697 CM -.024 .019 -.052 -1.233 .219 .598 1.671 a. Dependent Variable: DP (Nguồn: tổng hợp từ xử lý dữ liệu bằng SPSS20)
Căn cứ vào kết quả phân tích EFA và phân tích hồi quy cho thấy các biến độc lập DL, NL ảnh hưởng có ý nghĩa thống kê (sig. <0.05) đến khoảng cách chất lượng kiểm toán trong kiểm tốn báo cáo tài chính của các cơng ty phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khốn Việt Nam. Vì vậy các giả thuyết H4’.3, H4’.4 được chấp nhận. Các biến độc lập cịn lại khơng có ảnh hưởng đáng kể tới khoảng cách chuẩn mực, tương ứng các giả thuyết H4’.1, H4’.2, H4’.5, H4’.6, H4’.7, H4’.8 bị bác bỏ.
Từ kết quả phân tích ở các bước trên, ta có mơ hình hồi quy tuyến tính bội đối với khoảng cách kỳ vọng như sau:
AEG = β41 BC + β42 DL+ β43 NL + β44 KVQMTN + β45 GD+ β46 NC+ β47 KVQMCB+ β48 CM+ ε
Kết quả của phân tích hồi quy như sau: - Kết quả kiểm định độ phù hợp của mơ hình
+ Kiểm định hiện tượng đa cộng tuyến: Kết quả của chỉ tiêu hệ số phóng đại phương sai Variance Inflation factor (VIF) ở Bảng 4.28 cho thấy tất cả các biến độc lập đều có hệ số VIF trong khoảng từ 1.31 đến 1.84 <2 vì vậy khơng có hiện tượng đa cộng tuyến giữa các biến độc lập.
+ Kiểm định Durbin – Watson ở Bảng 4.26 cho giá trị 1.918 trong khoảng từ 1 đến 3 nên khơng có hiện tượng tương quan giữa các phần dư.
+ Kiểm định ANOVA: trị số thống kê F được tính từ hệ số R2 điều chỉnh đầy đủ trong Bảng 4.27 có mức độ ý nghĩa rất nhỏ (sig. = 0.000) vì vậy mơ hình hồi quy tuyến tính bội phù hợp với dữ liệu và có thể sử dụng được.
- Kết quả đánh giá mức độ giải thích bởi các biến độc lập trong mơ hình:
+ Hệ số R2 (R square) = 0.579 (theo Bảng 4.26), điều này có nghĩa là 57.9% sự biến động của khoảng cách kỳ vọng trong kiểm tốn báo cáo tài chính các cơng ty phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam.
+ Kết quả hồi quy (theo Bảng 4.28) cho thấy, tất cả 8 biến độc lập đều có ảnh hưởng đáng kể (có sig. <0.05) tới khoảng cách kỳ vọng trong kiểm tốn. Trong đó có 5 biến độc lập: BC, KVQMTN, NC, KVQMCB, CM có ảnh hưởng thuận chiều (hệ số Beta >0), các biến độc lập cịn lại bao gồm DL, NL và GD có ảnh hưởng nghịch chiều (hệ số Beta <0) tới khoảng cách kỳ vọng trong kiểm tốn báo cáo tài chính các cơng ty phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khốn Việt Nam.
Như vậy, phương trình hồi quy chuẩn hóa đối với các nhân tố ảnh hưởng tới khoảng cách kỳ vọng trong kiểm tốn báo cáo tài chính các cơng ty phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khốn Việt Nam như sau:
AEG = 0.331 BC – 0.528 DL – 0.324 NL + 0.333 KVQMTN – 0.333 GD + 0.217 NC + 0.176 KVQMCB + 0.279 CM
Mức độ tác động từ mạnh đến đếu yếu của các nhân tố sẽ là:
DL (0.528) > KVQMTN (0.333) = GD (0.333) > BC (0.331) > NL (0.324) > CM (0.279) > NC (0.2176) > KVQMCB (0.176)
Bảng 4.26: Tóm tắt mơ hình nhân tố ảnh hưởng tới khoảng cách kỳ vọng trong kiểm toán
Model R R Square Adjusted R Square Std. Error of the Estimate Durbin-Watson 1 .761a .579 .567 .08923 1.918 a. Predictors: (Constant), CM, KVQMTN, DL, GD, NL, NC, BC, KVQMCB b. Dependent Variable: AEG
Bảng 4.27: Phân tích ANOVA các nhân tố ảnh hưởng tới khoảng cách kỳ vọng trong kiểm toán
Model Sum of Squares df Mean Square F Sig. Regression 3.236 8 .405 50.804 .000b 1 Residual 2.357 296 .008 Total 5.593 304
a. Dependent Variable: AEG
b. Predictors: (Constant), CM, KVQMTN, DL, GD, NL, NC, BC, KVQMCB
Bảng 4.28: Hồi quy các nhân tố ảnh hưởng tới khoảng cách kỳ vọng trong kiểm toán Model Unstandardized Coefficients Standardized Coefficients t Sig. Collinearity Statistics B Std. Error
Beta Tolerance VIF
(Constant) 1.058 .053 19.990 .000 BC .084 .012 .331 6.765 .000 .595 1.681 DL -.096 .008 -.528 -12.236 .000 .764 1.310 NL -.084 .012 -.324 -6.874 .000 .641 1.560 1 KVQMTN .070 .011 .333 6.517 .000 .544 1.840 GD -.076 .010 -.333 -7.318 .000 .688 1.454 NC .043 .009 .217 4.621 .000 .644 1.553 KVQMCB .036 .010 .176 3.576 .000 .589 1.697 CM .054 .009 .279 5.710 .000 .598 1.671
a. Dependent Variable: AEG
Kết quả phân tích EFA và phân tích hồi quy cho thấy tất các biến độc lập BC, DL, NL, KVQMTN, GD, NC, KVQMCB, CM ảnh hưởng có ý nghĩa thống kê (sig. < 0.05) đến khoảng cách kỳ vọngtrong kiểm toán báo cáo tài chính của các cơng ty phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khốn Việt Nam. Vì vậy, tất cả các giả thuyết H5’.1, H5’.2, H5’.3, H5’.4, H5’.5, H5’.6, H5’.7, H5’.8 đều được chấp thuận.
Kết quả kiểm định các giả thuyết về các nhân tố ảnh hưởng tới khoảng cách kỳ vọng trong kiểm tốn báo cáo tài chính các cơng ty phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam như sau:
Bảng 4.29: Kết quả kiểm định các giả thuyết về các nhân tố ảnh hưởng tới khoảng cách kỳ vọng trong kiểm toán
STT Giả thuyết Kết quả Chiều
tương quan
So sánh với các nghiên cứu trước
1 H5’.1: Chuẩn mực về báo cáo kiểm tốn có ảnh hưởng tới khoảng cách kỳ vọng trong kiểm toán báo cáo tài chính các cơng ty phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam
Chấp nhận giả thuyết
Thuận chiều Đồng thuận với kết quả nghiên cứu của Akther và Xu (2020); Không đồng thuận với kết quả nghiên cứu của Kamau (2013);
2 H5’.2: Giáo dục, đào tạo về kiểm toán của người sử dụng thơng tin có ảnh hưởng tới khoảng cách kỳ vọng trong kiểm toán báo cáo tài chính các cơng ty phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam
Chấp nhận giả thuyết
Nghịch chiều
Đồng thuận với kết quả nghiên cứu của Alawi và cộng sự (2018), Awuor (2018) Akther và Xu (2020); Không đồng thuận với kết quả nghiên cứu của Kamau (2013);
3 H5’.3: Tính độc lập của của kiểm tốn viên có ảnh hưởng tới khoảng cách kỳ vọng trong kiểm tốn báo cáo tài chính các cơng ty phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam Chấp nhận giả thuyết Nghịch chiều
Đồng thuận với kết quả nghiên cứu của Akther và Xu (2020); Không đồng thuận với kết quả nghiên cứu của Kamau (2013); Awuor (2018);
STT Giả thuyết Kết quả Chiều tương quan
So sánh với các nghiên cứu trước
4 H5’.4: Năng lực của kiểm tốn viên có ảnh hưởng tới khoảng cách kỳ vọng trong kiểm tốn báo cáo tài chính các cơng ty phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khốn Việt Nam
Chấp nhận giả thuyết
Nghịch chiều
Đồng thuận với kết quả nghiên cứu của Kamau (2013), Odelabu (2016), Alawi và cộng sự (2018); Không đồng thuận với kết quả nghiên cứu của Awuor (2018);
5 H5’.5: Kỳ vọng quá mức của người sử dụng thông tin về trách nhiệm của kiểm tốn viên có ảnh hưởng tới khoảng cách kỳ vọng trong kiểm tốn báo cáo tài chính các cơng ty phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khốn Việt Nam
Chấp nhận giả thuyết
Thuận chiều Đồng thuận với kết quả của Kamau (2013); Awuor (2018)
6 H5’.6: Nhu cầu của người sử dụng thông tin có ảnh hưởng tới khoảng cách kỳ vọng trong kiểm toán báo cáo tài chính các cơng ty phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam
Chấp nhận giả thuyết
Thuận chiều Đồng thuận với kết quả của Kamau (2013), Alawi và cộng sự (2018);
STT Giả thuyết Kết quả Chiều tương quan
So sánh với các nghiên cứu trước
7 H5’.7: Kỳ vọng quá mức của người sử dụng thông tin về cảnh báo của kiểm tốn có ảnh hưởng tới khoảng cách kỳ vọng trong kiểm tốn báo cáo tài chính các công ty phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khốn Việt Nam
Chấp nhận giả thuyết
Thuận chiều Không đồng thuận với kết quả nghiên cứu của Awuor (2018)
8 H5’.8: Chuẩn mực kiểm toán chưa đầy đủ có ảnh hưởng tới khoảng cách kỳ vọng trong kiểm toán báo cáo tài chính các cơng ty phi tài chính niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam
Chấp nhận giả thuyết
Thuận chiều Đồng thuận với kết quả