III. THUẾ TIÍU THỤ ĐẶC BIỆT 1.Khâi niệm
3. Câc nguyín tắc đânh thuế thu nhập
a. Nguyín tắc đânh thuế theo tính trạng cư trú vă nguyín tắc đânh thuế
theo nguồn phât sinh thu nhập
- Hệ thống đânh thuế theo nguyín tắc “cư trú” khi một chủ thểđược coi lă “cư trú” ở một nước phải nộp thuế tại nước đó cho mọi khoản thu nhập phât sinh từ tất cả câc nước trín thế giới. Khi âp dụng nguyín tắc năy, bất kể việc câc quốc gia có thể âp dụng thuế suất riíng đối với câc nhă đầu tư nước ngoăi “cư trú” thì nguồn vốn quốc tế cũng được phđn bổ một câch có hiệu quả. Thông thường, ở câc nước khâc nhau có qui định khâc nhau về tình trạng cư
trú.
- Hệ thống đânh thuế theo “nguồn phât sinh thu nhập” khi chủ thể chỉ phải nộp thuế thu nhập đối với khoản thu nhập phât sinh tại nước sở tại mă không phải nộp thuế thu nhập đối với khoản thu nhập phât sinh ở nước ngoăi. Trong bất kỳ trường hợp năo, đặc tính cơ bản của nguyín tắc đânh thuế tại nguồn lă
đảm bảo cho câc nhă đầu tư trong nước vă nhă đầu tư nước ngoăi được đối xử như nhau tại mỗi quốc gia trín phương diện thuế.
Khi quốc gia cư trú vă quốc gia nguồn thu nhập cùng đòi quyền thu thuế, gọi lă xung đột về quyền đânh thuế, thì thường được giải quyết bằng câch công
nhận quyền ưu tiín thu thuế của quốc gia phât sinh thu nhập. Để trânh đânh thuế trùng lín cùng một khoản thu nhập, quốc gia cư trú thường cho phĩp nhă
đầu tư được khấu trừ phần thuế đê nộp ở nước ngoăi khi tính thuế thu nhập phải nộp. Nếu toăn bộ số thuế đê nộp ở nước ngoăi được khấu trừ thì tính trung lập của nguyín tắc cư trú được đảm bảo.
b. Nguyín tắc đânh thuế trín cơ sở thu nhập chịu thuế hiện hữu
Nội dung của nguyín tắc năy được xem xĩt dưới góc độ sau :
1) Mọi khoản thu nhập mă câc chủ thể nhận được trong kỳ tính thuế
không phđn biệt nguồn phât sinh đều có thể đưa văo thu nhập chịu thuế sau khi loại bỏ những khoản được phâp luật qui định không phải chịu thuế thu nhập.
2) Thu nhập chịu thuế phải lă thu nhập ròng, nghĩa lă thu nhập sau khi đê trừ câc chi phí tạo ra thu nhập đó vă câc khoản được phĩp giảm trừ.
3) Thu nhập chịu thuế phải lă thu nhập có thực, xâc định được, tính toân
được vă phù hợp với khả năng quản lý.
c. Nguyín tắc đânh thuế trín thu nhập năm
Thông thường câc quốc gia qui định thời gian xâc định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế lă một năm.
Tuy nhiín, trong thực tế vẫn có câc tình huống sau:
- Khoản thu nhập nhận được ở thời điểm hiện tại có thể lă kết quả của câc hoạt động lao động hoặc đầu tư trong quâ khứ.
- Khoản thu nhập cũng có thể lă khoản được tính trước của câc hoạt động trong tương lai.
Việc tính thuế thu nhập phât sinh theo năm thực chất chỉ được coi lă hình thức tạm tính.