III. NHỮNG NGUYÍN TẮC CHỐNG BÂN PHÂ GIÂ CỦA WTO
3. Câc nguyín tắc đânh thuế tiíu dùng
Mọi sản phẩm đều xuất phât từ nơi sản xuất ra, qua câc khđu vă công đoạn trong lưu thông để gia tăng giâ trị trước khi đến tay người tiíu dùng cuối cùng. Việc chọn đânh thuế tại nơi sản xuất ra sản phẩm hay chọn khđu tiíu thụ cuối cùng để thu thuế, thì về nguyín tắc không lăm thay đổi bản chất của thuế tiíu dùng lă điều tiết văo hoạt động chi tiíu của người tiíu dùng. Vấn đề
chọn nguyín tắc đânh thuế theo xuất xứ hay theo điểm đến có quan hệ đến câc vấn đề thuộc tính công bằng vă mục tiíu của thu thuế. Sau đđy chúng ta nghiín cứu cụ thể từng nguyín tắc đânh thuế.
a. Nguyín tắc đânh thuế theo xuất xứ
Đânh thuế theo xuất xứ có nghĩa lă đânh thuế tiíu dùng dựa văo nơi cư trú của người sản xuất hăng hoâ hoặc cung cấp dịch vụ, không phđn biệt hăng hoâ , dịch vụ đó được tiíu thụ trong nước hay nước ngoăi. Như vậy, theo nguyín lý năy, nhă nước sẽ đânh thuế ởđiểm đầu của mọi quâ trình giao dịch tại nơi tạo ra hăng hóa. Mọi hăng hóa được sản xuất khi bân ra đều bị thu thuế; sau đó nhă nước không tđm hăng hóa sẽ được tiíu thụ ở đđu vă văo lúc năo.
Xĩt trong phạm vi một quốc gia, thì hăng hóa được sản xuất trong nước
đều phải chịu thuế. Khi hăng hóa trong nước xuất ra nước ngoăi thì người tiíu dùng ở nước khâc mua hăng phải đóng thuế cho một nước mă mình không hưởng được một phúc lợi năo do thuế đem lại. Còn hăng hóa nước ngoăi nhập văo trong nước thì không phải chịu thuế lăm cho hăng hóa trong nước không thể cạnh tranh được về giâ.
Đânh thuế theo xuất xứ tạo thuận lợi hơn trong việc thu thuế nhưng không
đảm bảo được mục đích thu thuế của một quốc gia vă lăm ảnh hưởng đến việc sản xuất trong nước vă khả năng thđm nhập của doanh nghiệp trong nước ra thị trường nước ngoăi.
b. Nguyín tắc đânh thuế theo điểm đến
Đânh thuế theo điểm đến nghĩa lă đânh thuế tiíu dùng căn cứ văo nơi thực hiện hănh vi tiíu dùng. Theo nguyín tắc năy, thuế đânh văo tất cả câc hăng hoâ vă dịch vụ ở nơi người tiíu dùng cư trú, không phđn biệt hăng hoâ đó
được sản xuất trong nước hay được sản xuất ở nước ngoăi. Như vậy, tất cả
câc hăng hoâ xuất khẩu không phải chịu thuế vă được hoăn thuế nếu có đânh thuế câc khđu trước đó; còn hăng hoâ, dịch vụ nhập khẩu ngoăi việc chịu thuế
nhập khẩu còn phải chịu thuế giống như đối với câc hăng hoâ sản xuất trong nước.
Thuế GTGT hiện đại về cơ bản lấy nguyín tắc đânh thuế theo điểm đến lăm căn cứ thực thi quyền đânh thuế. Việc tổ chức thu thuế GTGT tại tất cả
câc khđu chỉ lă biín phâp kỹ thuật nhằm chuyển dần thuế đến người tiíu dùng cuối cùng. Vă khi khđu thu thuế cuối cùng thực hiện thuế suất 0% (như đối với hăng xuất khẩu) thì mọi khoản thuế thu ở câc khđu trước đó đều được hoăn trả lại cho người bân cuối cùng (cho nhă xuất khẩu). Điều đó cũng có nghĩa, thuế GTGT thực hiện triệt để nguyín tắc điểm đến đối với hăng xuất khẩu.
Hiện nay, việc đânh thuế tiíu dùng nghiíng về nguyín tắc đânh thuế theo
hăng hoâ nhập khẩu kết hợp với đânh thuế tiíu thụ đặc biệt vă thuế giâ trị gia tăng lă căn cứ văo điểm đến của hăng hoâ vă dịch vụ đó.
Theo bạn đânh thuế theo nguyến tắc xuất xứ hay nguyến tắc điểm đến lă phù hợp với bản chất của thuế tiíu dùng ?