2.1. Tỡnh hỡnh ỏp dụng Luật hỡnh sự đối với tội in, phỏt hành,
2.1.1. Những kết quả đạt được trong ỏp dụng luật hỡnh sự đối với vớ
bỏn trỏi phộp húa đơn, chứng từ thu nộp ngõn sỏch nhà nƣớc trờn địa bàn tỉnh Phỳ Thọ
2.1.1. Những kết quả đạt được trong ỏp dụng luật hỡnh sự đối với với tội in, phỏt hành, mua bỏn trỏi phộp húa đơn, chứng từ thu nộp ngõn sỏch tội in, phỏt hành, mua bỏn trỏi phộp húa đơn, chứng từ thu nộp ngõn sỏch nhà nước trờn địa bàn tỉnh Phỳ Thọ
Nhỡn chung, trong cụng tỏc điều tra, truy tố, xột xử cỏc vụ ỏn hỡnh sự trờn địa bàn tỉnh Phỳ Thọ, Cơ quan điều tra, Viện kiểm sỏt và Tũa ỏn đó đảm bảo thực hiện tốt cỏc chủ trương, định hướng, chớnh sỏch lớn của Đảng và Nhà nước về chớnh sỏch hỡnh sự đối với tội phạm núi chung và đối với nhúm cỏc tội xõm phạm trật tự quản lý kinh tế núi riờng. Hỡnh phạt mà Tũa ỏn tuyờn phạt đối với cỏc bị cỏo thuộc cỏc tội xõm phạm trật tự quản lý kinh tế thể hiện được chớnh sỏch hỡnh sự của Đảng và Nhà nước ta là nghiờm trị những kẻ chủ mưu, cầm đầu, tỏi phạm, tỏi phạm nguy hiểm, lợi dụng chức vụ quyền hạn, gõy thiệt hại đặc biệt lớn, gõy hoang mang trong dư luận. Đồng thời cũng thể hiện chớnh sỏch khoan hồng đối với những người tự thỳ, thành khẩn khai bỏo, ăn năn hối cải, tự nguyện sửa chữa hoặc bồi thường thiệt hại gõy ra nờn đó đề cao được tớnh giỏo dục và phũng ngừa chung, đỏp ứng được yờu cầu đấu tranh chống và phũng ngừa tội phạm hiện nay.... Nhỡn chung, trong những năm vừa qua hoạt động định tội danh núi riờng và hoạt động ỏp dụng phỏp luật hỡnh sự trong hoạt động điều tra, truy tố, xột xử cỏc tội phạm thuộc nhúm cỏc tội phạm xõm phạm trật tự quản lý kinh tế đảm bảo đỳng người, đỳng tội, đỳng phỏp luật, hạn chế đến mức thấp
nhất việc định tội danh sai, bỏ lọt tội phạm. Việc hỡnh sự húa cỏc quan hệ dõn sự, kinh tế, hành chớnh trong việc xử lý cỏc hành vi vi phạm trong trật tự quản lý kinh tế đó được khắc phục, hạn chế đến mức thấp nhất. Đú chớnh là những kết quả mà những cơ quan cú thẩm quyền cú chức năng đó đạt được trong hoạt động ỏp dụng luật hỡnh sự đối với nhúm cỏc tội xõm phạm trật tự quản lý kinh tế trong đú cú nhúm tội liờn quan đến húa đơn, chứng từ thu nộp NSNN.
Trong những năm vừa qua, cựng với kết quả đấu tranh phũng chống tội phạm núi chung, cụng tỏc điều tra, truy tố, xột xử nhúm tội phạm xõm phạm trật tự quản lý kinh tế trong đú cú tội in, phỏt hành, mua bỏn trỏi phộp húa đơn, chứng từ thu nộp NSNN tại Phỳ Thọ đó đạt được những kết quả nhất định. Việc phỏt hiện, khởi tố điều tra cỏc hành vi liờn quan đến việc mua bỏn trỏi phộp húa đơn chứng từ thu nộp NSNN đó cú những bước chuyển biến tớch cực. Bờn cạnh lực lượng cảnh sỏt kinh tế thỡ lực lượng quản lý thị trường cũng như lực lượng phũng chống buụn lậu của hải quan cũng đó phỏt hiện khởi tố một số vụ ỏn liờn quan đến húa đơn, chứng từ thu nộp NSNN mà phổ biến là tội phạm liờn quan đến hành vi mua bỏn trỏi phộp húa đơn GTGT tại địa bàn tỉnh Phỳ Thọ. Cụng tỏc này được thể hiện qua bảng số liệu:
Bảng 2.1: So sỏnh số vụ ỏn trong nhúm tội xõm phạm trật tự quản lý kinh tế đó được xột xử sơ thẩm trong tổng số vụ ỏn hỡnh sự giai đoạn từ năm
2012 đến năm 2016 Năm Số vụ ỏn hỡnh sự trong nhúm tội xõm phạm TTQLKT Vụ ỏn hỡnh sự So sỏnh (%)
Thụ lý Giải quyết Thụ lý Giải quyết Thụ lý Giải quyết
2012 5 4 61 58 8,2 6,9 2013 14 13 75 75 18,67 17,33 2014 9 9 84 82 10,7 10,98 2015 4 4 87 86 4,67 4,65 2016 8 6 98 95 8,16 6,31 (Nguồn: Tũa ỏn nhõn dõn tỉnh Phỳ Thọ)
Bảng 2.2: So sỏnh số vụ ỏn đó được xột xử sơ thẩm về tội in, phỏt hành, mua bỏn trỏi phộp húa đơn, chứng từ thu nộp NSNN so với số vụ ỏn trong
trong nhúm tội xõm phạm trật tự quản lý kinh tế trong giai đoạn từ năm 2012 đến năm 2016 Năm Số vụ ỏn hỡnh sự trong nhúm tội xõm phạm TTQLKT Số vụ ỏn về tội in, phỏt hành, mua bỏn trỏi phộp húa đơn, chứng từ thu nộp NSNN So sỏnh (%)
Thụ lý quyết Giải Thụ lý Giải quyết Thụ lý quyết Giải
2012 5 4 0 0 0 0 2013 14 13 1 1 7,1 7,7 2014 9 9 1 1 11 11 2015 4 4 2 2 50 50 2016 8 6 3 2 37,5 33,3 (Nguồn: Tũa ỏn nhõn dõn tỉnh Phỳ Thọ)
Bảng 2.3: So sỏnh số vụ ỏn đó được xột xử sơ thẩm về tội in, phỏt hành, mua bỏn trỏi phộp húa đơn, chứng từ thu nộp NSNN so với số vụ ỏn trong trong nhúm tội về thuế, tài chớnh, ngõn hàng, chứng khoỏn, bảo hiểm trong
giai đoạn từ năm 2012 đến năm 2016
Năm
Số vụ ỏn hỡnh sự trong nhúm tội về
thuế, tài chớnh, ngõn hàng, chứng
khoỏn, bảo hiểm
Số vụ ỏn về tội in, phỏt hành, mua bỏn trỏi phộp húa đơn, chứng
từ thu nộp NSNN
So sỏnh (%)
Thụ lý quyết Giải Thụ lý Giải quyết Thụ lý quyết Giải
2012 3 3 0 0 0 0 2013 5 4 1 1 20 25 2014 8 7 1 1 12,5 14,3 2015 3 2 2 2 66,66 100 2016 6 6 3 2 50 33,33 (Nguồn: Tũa ỏn nhõn dõn tỉnh Phỳ Thọ)
Qua bảng so sỏnh trờn, chỳng ta nhận thấy số vụ ỏn liờn quan đến tội in, phỏt hành, mua bỏn trỏi phộp húa đơn, chứng từ thu nộp NSNN được thụ lý cú xu thế tăng dần và chiếm tỷ trọng tương đối lớn trong nhúm tội liờn quan đến trật tự quản lý kinh tế. Điều đú cho thấy, xu thế gia tăng tội phạm trong lĩnh vực này với thủ đoạn và phương thức thực hiện tội phạm ngày càng tinh vi và gõy hậu quả nghiờm trọng cho NSNN.
Trong những năm vừa qua, trờn địa bàn tỉnh Phỳ Thọ đó xảy ra những vụ việc liờn quan đến tội in, phỏt hành, mua bỏn trỏi phộp húa đơn, chứng từ thu nộp NSNN mà chủ yếu nhất vẫn là hành vi mua, bỏn trỏi phộp húa đơn GTGT. Điển hỡnh như cỏc vụ ỏn:
Vụ ỏn thứ nhất: Cỏc bị cỏo Vũ Đại Lõm và Trần Thị Minh Huệ bị Viện kiểm sỏt nhõn dõn tỉnh Phỳ Thọ truy tố về cỏc hành vi phạm tội như sau: Ngày 19/4/2008 Cụng ty TNHH Đại Hưng do Vũ Đại Lõm làm Giỏm đốc ký hợp đồng với Cụng ty TNHH KEE EUN Việt Nam cung cấp suất ăn ca cho người lao động Việt Nam tại Cụng ty TNHH KEE EUN Việt Nam, hợp đồng thực hiện từ thỏng 5/2008 đến thỏng 11/2011. Trong quỏ trỡnh thực hiện hợp đồng, Cụng ty TNHH Đại Hưng đó xuất 224 húa đơn GTGT với tổng doanh số 14.580.520.140 đồng. Trong đú cú 49 húa đơn khống, khụng cú hàng trong đú ghi 615.305.302 đồng tiền hàng, 61.530.530 đồng tiền thuế GTGT. Cụ thể: Năm 2008 phỏt hành 8 húa đơn ghi giỏ trị hàng húa là 96.684.500đ (Tiền hàng 87.895.000đ, tiền thuế 8.789.500đ); Năm 2009 phỏt hành 14 húa đơn ghi giỏ trị hàng húa là 176.077.000đ (Tiền hàng 160.070.000đ, tiền thuế 16.007.000đ); Năm 2010 phỏt hành 13 húa đơn ghi giỏ trị hàng húa là 187.196.130đ (Tiền hàng 170.178.300đ, tiền thuế 17.017.830đ); Năm 2011 phỏt hành 14 húa đơn ghi giỏ trị hàng húa là 216.878.202đ (Tiền hàng 197.162.002đ, tiền thuế 19.716.200đ).
EUN Việt Nam được giao cho Lờ Thị Ninh là nhõn viờn của cụng ty tự nấu, thực phẩm thỡ mua ở ngoài thị trường tự do nờn khụng cú húa đơn GTGT. Trần Thị Minh Huệ là kế toỏn trưởng của Cụng ty TNHH KEE EUN Việt Nam đó núi với ụng Kim Han Yong - Giỏm đốc Cụng ty TNHH KEE EUN Việt Nam phải cú húa đơn GTGT hợp phỏp cho thực phẩm mua ở chợ để kờ khai thuế theo đỳng quy định của phỏp luật Việt Nam, ụng Kim đồng ý. Sau đú Huệ bàn với chồng là Vũ Đại Lõm là Giỏm đốc Cụng ty TNHH Đại Hưng xuất húa đơn GTGT khống của cụng ty với nội dung bỏn suất ăn ca hàng thỏng cho cụng nhõn của Cụng ty TNHH KEE EUN Việt Nam và đó phỏt hành khống 49 húa đơn nờu trờn. Cơ quan điều tra đó quyết định tịch thu sung quỹ nhà nước số tiền thuế GTGT bất hợp phỏp là 61.530.530đ và đó nộp vào kho bạc nhà nước Phỳ Thọ ngày 03/4/2013.
Theo Cỏo trạng số 18/KSĐT ngày 16/4/2013 Viện kiểm sỏt nhõn dõn tỉnh Phỳ Thọ truy tố bị cỏo Vũ Đại Lõm, Trần Thị Minh Huệ về tội “Mua bỏn trỏi phộp húa đơn, chứng từ thu nộp NSNN” theo Khoản 1 Điều 164a BLHS.
Ngày 17 thỏng 5 năm 2013 Tũa ỏn nhõn dõn tỉnh Phỳ Thọ đó xột xử sơ thẩm vụ ỏn hỡnh sự thụ lý số 16/2013/HSST tuyờn bố: Bị cỏo Vũ Đại Lõm, Trần Thị Minh Huệ phạm tội “Mua bỏn trỏi phộp húa đơn, chứng từ thu nộp NSNN” Phạt bị cỏo Vũ Đại Lõm 7 thỏng 28 ngày tự; Phạt bổ sung: 10.000.00đ sung quỹ nhà nước. Phạt Trần Thị Minh Huệ 2 năm cải tạo khụng giam giữ. Giao bị cỏo cho UBND Phường Dữu Lõu để giỏm sỏt, giỏo dục trong thời gian cải tạo khụng giam giữ. Phạt bổ sung Trần Thị Minh Huệ 10.000.000đ sung quỹ nhà nước. Cấm Trần Thị Minh Huệ hành nghề kế toỏn trong thời hạn 3 năm kể từ ngày bản ỏn cú hiệu lực phỏp luật.
Vụ ỏn thứ hai: Bị cỏo Phựng Văn Bảy bị Viện kiểm sỏt nhõn dõn huyện Thanh Sơn, tỉnh Phỳ Thọ truy tố về hành vi phạm tội như sau:
chứng nhận đăng ký thành lập doanh nghiệp với mụ hỡnh Cụng ty TNHH hai thành viờn trở lờn cú trụ sở tại số nhà 15, Phố Ba Mỏ, thị trấn Thanh Sơn, huyện Thanh Sơn, tỉnh Phỳ Thọ do Phựng Văn Bảy làm Giỏm đốc và là người đại diện theo phỏp luật của Cụng ty, kế toỏn là Đỗ Thị Kim Dung.
Kể từ khi thành lập, trong quỏ trỡnh hoạt động kinh doanh, Cụng ty TNHH XDTM Thanh Bỡnh do Phựng Văn Bảy tự hạch toỏn kinh doanh mà khụng cú sự trao đổi, bàn bạc với kế toỏn là Đỗ Thị Kim Dung.
Trong hai năm 2010 và năm 2011, lợi dụng việc cụng ty được tự kờ khai thuế và kờ khai sử dụng húa đơn GTGT để bỏn hàng húa, dịch vụ và việc quản lý, kiểm tra khụng chặt chẽ của Chi cục thuế huyện Thanh Sơn cựng nhu cầu mua bỏn húa đơn của một số doanh nghiệp trờn địa bàn huyện Thanh Sơn và cỏc huyện, tỉnh lõn cận khỏc Phựng Văn Bảy đó tự ý kờ khai cỏc húa đơn khống nhằm chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT. Cụ thể:
- Quan hệ kinh tế với Cụng ty cổ phần khai thỏc chế biến đỏ Cự Đồng: Ngày 12/5/2010, Phựng Văn Bảy xuất 04 húa đơn GTGT với số tiền hàng là 5.783.233.000 đồng, thuế GTGT 10% là 578.323.300 đồng, số tiền thuế GTGT này Bảy dựng chi tiờu cỏ nhõn và khụng bỏo cỏo thu và nộp thuế vào NSNN; Ngày 05/01/2011, Phựng Văn Bảy xuất 06 húa đơn GTGT với tổng số tiền hàng là 4.084.400.000 đồng, 10% thuế GTGT là 408.440.000 đồng
- Quan hệ kinh tế với Cụng ty cổ phần đầu tư phỏt triển nhà Hà Nội: Ngày 28/12/2012 Phựng Văn Bảy xuất 01 húa đơn GTGT với tổng số tiền hàng là 2.699.000.000 đồng, thuế GTGT 10% là 269.900.000 đồng, số tiền thuế GTGT này Bảy dựng chi tiờu cỏ nhõn và khụng bỏo cỏo thu và nộp thuế vào NSNN;
- Quan hệ kinh tế với Trung tõm điều dưỡng người cú cụng số 1 Hà Nội. Ngày 20/9/2010, Phựng Văn Bảy xuất 01 húa đơn GTGT với tổng số tiền hàng là 71.976.575 đồng, thuế GTGT 10% là 7.997.743 đồng, số tiền
thuế GTGT này Bảy dựng chi tiờu cỏ nhõn và khụng bỏo cỏo thu và nộp thuế vào NSNN; Ngày 31/12/2010, Phựng Văn Bảy xuất 01 húa đơn GTGT với tổng số tiền hàng là 51.700.500 đồng, thuế GTGT 10% là 5.744.500 đồng, số tiền thuế GTGT này Bảy dựng chi tiờu cỏ nhõn và khụng bỏo cỏo thu và nộp thuế vào NSNN;
- Quan hệ kinh tế với Cụng ty cổ phần thương mại Mai Linh Nam. Ngày 01/6/2010, Phựng Văn Bảy xuất 09 húa đơn GTGT với tổng số tiền hàng là 3.278.350.800 đồng, thuế GTGT 10% là 327.829.180 đồng, số tiền thuế GTGT này Bảy dựng chi tiờu cỏ nhõn và khụng bỏo cỏo thu và nộp thuế vào NSNN;
- Quan hệ kinh tế với Cụng ty TNHH XD Tự Lập. Năm 2011, Phựng Văn Bảy xuất 04 húa đơn GTGT với tổng số tiền hàng là 1.223.526.400 đồng, thuế GTGT 10% là 122.352.640 đồng, số tiền thuế GTGT này Bảy dựng chi tiờu cỏ nhõn và khụng bỏo cỏo thu và nộp thuế vào NSNN;
- Quan hệ kinh tế với Cụng ty cổ phần XD-TM Gia Long. Năm 2011 Phựng Văn Bảy xuất 04 húa đơn GTGT với tổng số tiền hàng là 356.345.000 đồng, thuế GTGT 10% là 35.634.500 đồng, số tiền thuế GTGT này Bảy dựng chi tiờu cỏ nhõn và khụng bỏo cỏo thu và nộp thuế vào NSNN;
Như vậy, trong hai năm 2010 và 2011 Phựng Văn Bảy đó viết cho 6 doanh nghiệp trờn tổng số 33 húa đơn GTGT thu số tiền thuế GTGT là 1.733.001.805 đồng. Toàn bộ số tiền trờn Bảy khụng kờ khai với cơ qan thuế, khụng nộp vào NSNN theo quy định quản lý thuế mà sử dụng toàn bộ số tiền vào chi tiờu cỏ nhõn.
Đối với Đỗ Thị Kim Dung tuy là kế toỏn cụng ty nhưng khụng biết việc Bảy bỏn húa đơn thu tiền và sử dụng khoản tiền thu được như thế nào nờn cơ quan CSĐT Cụng an huyện Thanh Sơn khụng đề cập xử lý đối với Đỗ Thị Kim Dung về hành vi đồng phạm với Phựng Văn Bảy.
Đối với cỏc doanh nghiệp đó mua húa đơn của Phựng Văn Bảy, cơ quan CSĐT Cụng an huyện Thanh Sơn tỏch hồ sơ để tiếp tục điều tra, xỏc minh làm rừ hành vi đồng phạm với Bảy hay khụng.
Bản ỏn sơ thẩm tuyờn bị cỏo Phựng Văn Bảy phạm tội “In, phỏt hành, mua bỏn trỏi phộp húa đơn chứng từ thu nộp NSNN”. Xử phạt bị cỏo Phựng Văn Bảy 10 thỏng 05 ngày tự. Tịch thu sung quỹ Nhà nước 1.733.001.805 đồng
Vụ ỏn thứ ba: Cỏc bị cỏo Nguyễn Thị Xuõn, Lưu Văn Tấn, Nguyễn Thị Thanh Loan, Lương Thị Lịu bị Viện kiểm sỏt nhõn dõn huyện Phự Ninh, tỉnh Phỳ Thọ truy tố về cỏc hành vi phạm tội như sau: Năm 2013, Cụng ty TNHH Vận tải Bỡnh An cú trụ sở tại khu 6, thị trấn Phong Chõu, huyện Phự Ninh do Lưu Văn Tấn là Giỏm đốc và vợ là Nguyễn Thị Thanh Loan là Phú Giỏm đốc đó ký hợp đồng với Cụng ty TNHH thương mại Thủy Ngõn cú trụ sở tại xó Hợp Minh, thành phố Yờn Bỏi do Nguyễn Thị Xuõn là Giỏm đốc về việc Cụng ty Bỡnh An vận chuyển phõn bún từ Cụng ty cổ phần Supe và húa chất Lõm Thao lờn kho của Cụng ty Thủy Ngõn tại Lụ 18, Khu kinh tế Bắc Duyờn Hải, thành phố Lào Cai, tỉnh Lào Cai.
Thực hiện hợp đồng trờn, trong năm 2013, Cụng ty Bỡnh An đó vận chuyển thuờ phõn bún cỏc loại cho Cụng ty Thủy Ngõn với tổng trị giỏ tiền cước là 630.831.500đ (đó được Cụng ty Thủy Ngõn thanh toỏn bằng tiền mặt theo từng chuyến xe trong đú tiền cước vận chuyển là 573.483.182đ, tiền thuế GTGT là 57.348.318đ). Cũng trong thời gian trờn, Cụng ty Thủy Ngõn và Cụng ty Bỡnh An cú thuờ một số lỏi xe khỏc chạy kết hợp chở phõn bún từ Cụng ty cổ phần Supe và húa chất Lõm Thao lờn Lào Cai nờn khụng cú húa đơn GTGT cho Cụng ty Thủy Ngõn (lỏi xe tận dụng chiều về khụng hàng). Vỡ vậy, để cú húa đơn GTGT hạch toỏn đầu vào tại Cụng ty Thủy Ngõn cho phự hợp với số lượng phõn bún thực tế đó tiờu thụ từ nguồn mua của Cụng ty cổ phần supe và húa chất Lõm Thao trờn địa bàn tỉnh Lào Cai
nờn Nguyễn Thị Xũn đó thỏa thuận và thống nhất với Lưu Văn Tấn với nội dung: khi xuất húa đơn GTGT cước vận chuyển, Cụng ty Bỡnh An sẽ nõng