Về chứng từ thanh toán: để được công nhận là hàng xuất khẩu, trong hồ sơ phải có chứng từ thanh toán, chứng từ thanh toán ở đây phải được hiểu là chứng từ thanh toán quốc tế, chứ không thể là các giấy nhận tiền mặt như trường hợp bán hàng trong nước. Thông tư của Bộ Tài chính cũng như các văn bản hướng dẫn của Ngân hàng không qui định cụ thể về chứng từ thanh toán. Việc thanh toán chủ yếu bằng tiền mặt. Như trường hợp công ty du lịch dịch vụ dầu khí Hải Phòng tự nộp tiền thanh toán hàng xuất khẩu cho chính mình thông qua một tài khoản của ngân hàng Trung Quốc mở tại Việt Nam và yêu cầu vào tài khoản của doanh nghiệp mình kèm theo hợp đồng xuất khẩu khống. Để hợp lý hóa khoản tiền đã tạm ứng, chúng phù phép thành nhiều khoản chi tiêu khác nhau có hóa đơn, chứng từ đầy đủ, phù hợp với lý do ghi trong giấy tạm ứng. Nếu doanh nghiệp không bị Thanh tra thành phố Hải Phòng phát hiện thì ngân sách Nhà nước đã bị chiếm đoạt 2,7 tỉ đồng. Việc thừa nhận các chứng từ thanh toán không được qui định trong một phương thức thanh toán quốc tế dù ít hay nhiều cũng phá vỡ chức năng kiểm soát của điều kiện này.
Những nguyên nhân về giao dịch trong lĩnh vực ngân hàng như trên đã dẫn đến việc hoạt động chiếm đoạt tiền của Nhà nước trong lĩnh vực thuế GTGT, đặc biệt hiện nay tình trạng kiểm soát giao dịch bằng tài khoản không được thực hiện một cách triệt để, các doanh nghiệp cố tình chia nhỏ các hóa đơn, chứng từ, hợp đồng để tránh phải thực hiện quy định về chuyển khoản. Một phần cũng do tình trạng thiếu các chế tài, các cơ chế kiểm soát cần thiết đối với các giao dịch này, đồng thời luật pháp quản lý về vấn đề này còn nhiều bất cập vướng mắc dẫn đến việc quản lý còn nhiều khó khăn.
Chương 3
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ ÁP DỤNG PHÁP LUẬT HÌNH SỰ VỀ CÁC TỘI XÂM
PHẠM TRẬT TỰ QUẢN LÝ KINH TẾ TRONG LĨNH VỰC HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG