2.5. Kế toán Thuế GTGT
2.5.3 Phương pháp kế toán thuế GTGT
Phương pháp khấu trừ thuế GTGT
Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Trong đó:
Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ bán ra
x Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ đó
Thuế suất thuế GTGT 10%
Thời gian kê khai thuế GTGT
Nộp tờ khai thuế vào mỗi quý và nộp tiền thuế phát sinh nếu có theo đúng quy định. Hồ sơ kê khai thuế GTGT
- Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT
- Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra mẫu số 01-1/GTGT - Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào mẫu số 01-2/GTGT Tài khoản sử dụng:
TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ
TK 1331 : Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ TK 333 : Thuế và các khoản phải nộp nhà nước
TK 3331 Thuế GTGT phải nộp TK 33311 : Thuế GTGT đầu ra
42 TK 3333 : Thuế xuất, nhập khẩu
Chứng từ sử dụng:
- Hoá đơn GTGT Mẫu số: 01/GTKT - 3LL - Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua ra mẫu số 01-1/GTGT
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra mẫu số 01-2/GTGT
Sổ sách sử dụng:
- Sổ nhật ký chung - Sổ cái TK 333 - Sổ cái TK 133
- Bảng kê hóa đơn GTGT bán ra, mua vào - Sổ chi tiết GTGT được khấu trừ
2.5.4 Nhận xét chungƯu điểm Ưu điểm
- Quy trình thực hiện: Theo tình hình công ty, kế toán bán hàng đã kiêm luôn kế toán công nợ để phù hợp với điều kiện của công ty. Ghi chép sổ sách phản ánh các khoản phải thu khách hàng và các khoản phải trả nhà cung cấp một cách đầy đủ và kịp thời. Khả năng kiểm soát và linh hoạt trong việc thu hồi và trả nợ.
- Chứng từ, sổ sách: các chứng từ sử dụng quản lý công nợ được sử dụng theo Thông tư 133/2016/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành ngày 26/08/2016. Sắp xếp hồ sơ, sổ sách bằng phần mềm Misa giúp tiết kiệm chi phí và không gian.
- Tài khoản sử dụng: Tài khoản kế toán bán hàng được sử dụng hợp lý, đúng quy định tại Bộ Tài chính số 133/2016 / TT-BTC ban hành ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính.
43
Nhược điểm
- Kế Toán vẫn chưa sử dụng hợp lý các mã, Số HĐ không theo ý nghĩa nhất định, khó khăn trong việc quản lý, tìm kíếm và xử lý dữ liệu.