2.1.4.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
Công ty có một phòng kế toán tài chính riêng nằm ở tầng hai của dãy nhà hành chính. Hiện nay Công ty đang tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung. Toàn bộ công việc kế toán từ việc lập chứng từ, ghi sổ chi tiết đến tổng
Kế toán trưởng
Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thànhKế toán tiền lươngKế toán vật tư và tài sản cố định Thủ quỹ
Nhân viên thống kê ở các cửa hàng
hợp số liệu, lập báo cáo tài chính… đều được thực hiện tại phòng kế toán tài chính của Công ty. Ở mỗi phân xưởng đều có bộ phận thống kê làm nhiệm vụ ghi chép những thông tin kinh tế ban đầu về nguyên vật liệu, sản phẩm, tiền lương… sau đó định kỳ bộ phận này sẽ lập báo cáo theo từng chỉ tiêu để gửi về phòng kế toán tài chính để các nhân viên kế toán xử lý số liệu và lập các sổ sách, báo cáo cần thiết.
Phòng kế toán có 5 người trong đó có 1 kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp, 1 thủ quỹ và 3 kế toán còn lại thực hiện các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong Công ty.
Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế toán của Công ty
(Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán )
Kế toán trưởng:Điều hành bộ máy kế toán, thực thi theo đúng chế độ đồng thời là người đề xuất với các giám đốc về các chính sách tài chính, các quy định kế toán riêng cho Công ty, các chiến lược kinh doanh… nhưng cũng phải chịu trách nhiệm trước Ban giám đốc Công ty, trước pháp luật, các bên có liên quan đến số liệu mà kế toán cung cấp như Công ty kiểm toán, nhà đầu tư, khách hàng, nhà cung cấp…
Kế toán vật tư và tài sản cố định: Hàng ngày giám sát tình hình nhập – xuất – tồn vật tư và ký xác nhận về số lượng, chủng loại vật tư thực nhập, thực xuất, đối chiếu phiếu xuất kho cho từng cửa hàng với bảng định mức vật tư cấp, phát hiện và đề xuất biện pháp xử lý với lãnh đạo những trường hợp vật tư nhập kho không đảm bảo chất lượng. Đồng thời kiêm luôn kế toán tài sản cố định: có nhiệm vụ theo dõi tình hình biến động của tài sản cố định hàng tháng và tiến hành trích khấu hao tài sản cố định, phân bổ cho từng đối tượng có liên quan và ghi số kế toán
Kế toán tiền lương:Có nhiệm vụ tính tiền lương và các khoản trích theo lương (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn), phụ cấp, tiền thưởng cho từng người ở từng bộ phận, phòng ban say đó lập bảng tổng hợp tiền lương cửa hàng và toàn bộ Công ty.
Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: Có nhiệm vụ hàng tháng tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất, tính giá thành thực tế cho sản phẩm hoàn thành
Thủ quỹ: Hàng ngày căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi, kế toán thực hiện việc thu, chi đối với khách hàng và cuối ngày kế toán sẽ vào sổ thu chi tồn quỹ.
2.1.4.2. Đặc điểm hình thức sổ kế toán vận dụng tại Công ty
Bắt đầu niên độ kế toán, kế toán sẽ mở một bộ mới và cuối niên độ thì thực hiện khóa sổ sau khi đã công sổ, tính số phát sinh và số dư cuối kỳ.Niên độ kế toán tại Công ty bắt đầu từ ngày 01/12 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
Công ty Cổ phần Phát triển Miseno Lighting Việt Nam là một Công ty Cổ phần có quy mô vừa. Để thuận tiện cho việc ghi chép, hệ thống hóa số liệu, hiện nay Công ty đang sử dụng hình thức sổ kế toán là “Nhật ký chung” tức là: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm là sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán của nghiệp vụ đó, sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký
để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh. Đồng thời sử dụng phần mềm kế toán của trung tâm UNESCO Phát triển công nghệ thông tin để hỗ trợ quá trình ghi chép, lập sổ sách. Công ty hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau đó tự phần mềm kế toán sẽ ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp, rồi ghi vào các sổ chi tiết có liên quan. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập các Báo cáo tài chính. Về nguyên tắc tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên bảng cân đối phát sinh phải bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung cùng kỳ. Công ty không lập nhật ký đặc biệt.
2.1.4.3. Chế độ và chính sách kế toán vận dụng tại Công ty.
Công ty đang áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành theo Thông tư 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính. Niên độ kế toán của Công ty được bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. Đơn vị sử dụng phương pháp như sau:
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nhờ đó kế toán theo dõi phản ánh một cách thường xuyên, liên tục có hệ thống, tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư thành phẩm trên sổ kế toán.
Phương pháp tính giá hàng xuất kho: Công ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền. Thời điểm tính giá hàng xuất kho là thời điểm cuối tháng.
Phương pháp tính khấu hao: Tài sản cố định được khấu hao theo phương pháp đường thẳng để trừ dần nguyên giá tài sản trong suốt thời gian hữu dụng ước tính theo Thông tư 45/2013/TT – BTC của Bộ Tài chính.
Phương pháp thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ. Hệ thống sổ kế toán áp dụng:
+ Sổ kế toán tổng hợp bao gồm: Sổ nhật ký chung, sổ cái các tài khoản, bảng tổng hợp chi tiết…
+ Sổ kế toán chi tiết bao gồm: Sổ, thẻ kế toán chi tiết … Hệ thống tài khoản kế toán:
+ Doanh nghiệp vận dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành, ngoài ra doanh nghiệp còn chi tiết hóa hệ thống tài khoản kế toán phù hợp với đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý của doanh nghiệp phù hợp với nội dung, kết cấu và phương pháp hạch toán của các tài khoản tổng hợp tương ứng.
Từ ngày 1/1/2015 Công ty đã áp dụng các thay đổi về chính sách kế toán theo quy định tại Thông tư 200, thay thế cho quyết định 15/2006/QĐ-BTC
Hệ thống báo cáo tài chính:
+ Doanh nghiệp lập và nộp báo cáo theo năm phù hợp với quy định của Bộ Tài chính. Hệ thống báo cáo tài chính năm của doanh nghiệp bao gồm:
Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01 – DN)
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02 – DN) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03 – DN)
Bản thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu B09 – DN)