Tiêu chí 2014 2015 2016 So sánh % 15/14 16/15 A 1 2 3 4=2/1 5=3/2 Số lg HKD lập bộ (hộ) 3.066 3.125 3.198 101,92 102,34 Tổng DT tính thuế (tr.đ) 600.225 675.253 750.881 112,50 111,20 Tổng thuế sổ bộ (tr.đ) 14.766 16.949 18.697 114,79 110,31 DT khoán bq hộ/năm (tr.đ) 195,77 216,08 234,80 110,38 108,66 Thuế khoán bq hộ/năm (tr.đ) 4,82 5,42 5,85 112,62 107,80 Nguồn: Chi cục Thuế thành phố Lào Cai (2017)
Vào thời điểm cuối hàng năm, các Đội thuế LXP thực hiện việc rà soát tổng thể hộ KDCT, làm cơ sở để lập các sổ bộ thuế ổn định năm và Sổ danh bạ hộ KDCT. Trong đó, số hộ thực đang hoạt động kinh doanh chỉ chiếm khoảng 74% trong tổng số danh bạ, và số HKD có doanh thu thuộc ngưỡng phải nộp thuế chỉ bằng khoảng 64% số hộ KDCT đang hoạt động, tương đương gần 50% NNT thuộc danh bạ hộ KDCT Chi cục Thuế thành phố Lào Cai quản lý.
Qua bảng 4.4 cho thấy số hộ được quản lý thu thuế, doanh thu khoán thuế, và số thuế khoán thu tính bình quân/hộ/năm năm sau luôn cao hơn năm trước, mức tăng thuế khoán đều đạt tỷ lệ trong khoảng từ 7,8% đến 12,62%.
Nhìn chung trong những năm qua công tác quản lý thông tin NNT tại Chi cục Thuế thành phố Lào Cai được thực hiện khá tốt và chặt chẽ, qua đó đã góp phần tích cực trong việc ngăn ngừa, phát hiện các hành vi, vi phạm pháp luật về thuế, kịp thời đôn đốc NNT thực hiện nghĩa vụ thuế đối với nhà nước.
Quản lý hộ KDCT ngừng, nghỉ, bỏ kinh doanh
Trường hợp hộ KDCT có gửi thông báo tạm ngừng, nghỉ kinh doanh
Đối với hộ KDCT thì Chi cục Thuế thành phố Lào Cai chủ yếu xét miễn, giảm thuế cho NNT có thông báo tạm ngừng nghỉ kinh doanh. Việc xem xét và quyết định miễn, giảm thuế cho các hộ nhìn chung đã được thực hiện theo đúng quy trình được ban hành theo Quyết định số 749/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 của Tổng cục Thuế. Đội thuế LXP sau khi nhận được thông báo ngừng nghỉ kinh doanh của NNT thì lập danh sách hộ ngừng nghỉ kinh doanh kèm theo các thông
báo (có/không có xác nhận của UBND xã, phường/Ban Quản lý chợ) và chuyển Đội TH-KK,KKT&TH chậm nhất là ngày 05 hàng tháng, đối với các hộ gửi thông báo ngừng nghỉ kinh doanh tại bộ phận một cửa của Chi cục Thuế thì bộ phận một cửa chuyển hồ sơ ngay ngày làm việc hôm sau cho Đội TH- KK,KKT&TH xử lý.
Đội TH-KK,KKT&TH căn cứ vào thông báo tạm ngừng nghỉ kinh doanh thực hiện việc tính toán xác định tiền thuế của hộ kinh doanh được miễn giảm trong thời gian xin ngừng nghỉ kinh doanh theo quy định. Khi đó Đội thuế LXP phối hợp với Đội Kiểm tra thuế và HĐTVT tiến hành kiểm tra xác minh tại địa điểm của các hộ có thông báo ngừng nghỉ để làm cơ sở xét miễn giảm trong thời gian 05 ngày làm việc, trường hợp tạm ngừng nghỉ kinh doanh theo như thông báo là thực thì NNT thuộc diện được miễn, giảm thuế. Sau đó, Đội TH- KK,KKT&TH căn cứ vào quyết định miễn giảm đã được duyệt để cập nhật trạng thái của NNT trên hệ thống đăng ký thuế và bổ sung vào danh bạ quản lý hộ KDCT làm căn cứ xét duyệt sổ bộ thuế tháng phát sinh.
Chi cục Thuế thành phố tiến hành kiểm ta 100% thông báo tạm ngừng nghỉ của hộ KDCT không có xác nhận của UBND phường, xã hoặc không có xác nhận của Ban QL chợ. Đôi khi Chi cục Thuế vẫn kiểm tra bất chợt các trường hợp đã có xác nhận.
Bảng 4.5. Kết quả kiểm tra việc ngừng nghỉ kinh doanh của HKD nộp thuế khoán 2014-2016
Năm Số HKD quản lý thu Thông báo tạm ngừng, nghỉ kinh doanh Số lượt TB được kiểm tra Số lượt TB nhưng vẫn kinh doanh Tỷ lệ thông báo nghỉ Tỷ lệ (%) Số lượt Dự kiến thuế miễn, giảm (tr.đ) Số lượt Thuế không miễn giảm theo TB 1 2 3 4 5 6 7 8=3/2 9=5/3 10=6/3 11=6/5 2014 3066 2.808 870 1.270 72 28,75 0,92 45,23 2,56 5,67 2015 3125 3.192 1.133 1.214 59 25,44 1,02 38,03 1,85 4,86 2016 3198 3.084 1.110 1.072 44 20,26 0,96 34,76 1,43 4,10
66
Qua bảng 4.5 cho thấy số lượt hộ KDCT xin ngừng nghỉ kinh doanh khá ổn định qua các năm, bình quân một hộ tạm ngừng nghỉ khoản 01 lượt/năm. Tuy nhiên, tình trạng hộ không thực ngừng nghỉ như thông báo gửi CQT vẫn còn tiếp diễn mặc dù đã có sự nỗ lực của các công chức Đội kiểm tra trong việc kiểm tra, phúc tra văn bản thông báo của các hộ xin ngừng nghỉ.
Số hộ thông báo nghỉ nhưng vẫn kinh doanh có giảm qua các năm, tuy nhiên vẫn chiếm khoảng 4,1% trên tổng số lượt hộ được kiểm tra và chiếm khoảng 1,43% so với tổng số lượt hộ thông báo ngừng nghỉ. Hàng năm số thuế theo thông báo ngừng nghỉ không được cơ quan thuế giải quyết khoảng gần 30 triệu đồng. Tuy số thuế không được miễn, giảm không lớn nhưng đã cho thấy thái độ kiên quyết của CQT trong việc xử lý vi phạm của NNT đồng thời phản ánh ý thức chấp hành pháp luật thuế của một số bộ phận nhỏ hộ KDCT chưa cao, vẫn có tư tưởng trốn thuế. Đối với các đối tượng này CQT tiến hành lập biên bản ghi nhận vụ việc lưu hồ sơ đồng thời thông báo về việc không miễn giảm tiền thuế khoán do NNT vẫn đang kinh doanh.
Đặc điểm về thời điểm xin ngừng nghỉ của các hộ kinh doanh trên địa bàn thành phố Lào Cai thường là vào tháng giêng (sau tết) và tháng 7, tháng 8 hằng năm vì đó là thời điểm một số gia đình đưa con đi thi vào các trường chuyên nghiệp, nghỉ hè du lịch...
Trường hợp HKD không gửi thông báo ngừng, nghỉ đến CQT, bỏ kinh doanh
Để nắm bắt được diễn biến tình hình tự ý nghỉ, bỏ kinh doanh không thông báo của các hộ KDCT đòi hỏi công chức thuế thuộc các đội thuế LXP phải thường xuyên rà soát địa bàn để nắm bắt tình hình kinh doanh, tránh tình trạng đến khi NNT nợ tiền thuế khoán hàng tháng đến kỳ đôn đốc, kiểm tra mới phát hiện ra. Việc chủ động nắm bắt thông tin, liên lạc qua điện thoại và các nguồn thông tin khác ...xem NNT tạm nghỉ vài ngày hay bỏ kinh doanh giúp công chức thuế địa bàn chủ động tiến hành được các thủ tục cần thiết như khoanh nợ, xác minh NNT không còn tại địa chỉ kinh doanh để đóng MST của NNT nhằm tránh phát sinh nợ xấu.
Qua kết quả tại bảng 4.6 cho thấy công chức các Đội thuế LXP nắm bắt tình hình đối tượng nộp thuế khá tốt, việc quản lý danh bạ và trạng thái hoạt động, địa bàn hoạt động của các đối tượng nộp thuế là khá toàn diện. Không chỉ tập trung vào nhóm hộ đang phải nộp thuế mà tất cả các đối tượng hộ KDCT đều được cập nhật kịp thời trạng thái hoạt động và có biện pháp xử lý cần thiết.
Bảng 4.6. Kết quả xử lý hộ kinh doanh ngừng, nghỉ không thông báo với CQT tại Chi cục Thuế thành phố Lào Cai
Đơn vị tính:Hộ Năm/kỳ
Đối tượng HKD 2014 2015 2016
1. HKD doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm 25 48 76 1.1 Được hướng dẫn thay đổi thông tin/địa chỉ KD 16 21 15
1.2 Được đóng MST 9 27 61
2. HKD thuộc diện phải nộp thuế 40 58 36 2.1 Được hướng dẫn thay đổi thông tin/địa chỉ KD 13 17 5 2.2 Không kinh doanh nữa nhưng vẫn tại địa chỉ đăng
ký (Làm thủ tục tạm ngừng MST)) 14 22 9 2.3 Thông báo HKD bỏ địa điểm kinh doanh 13 19 22 Tổng MST đóng (1.2+2.3) 22 46 83 Nguồn: Chi cục Thuế thành phố Lào Cai (2017)
4.1.3.2. Công tác lập sổ bộ, tính thuế
Bộ thuế là một hệ thống sổ gồm các bảng, biểu được lập ra để phục vụ cho việc theo dõi và quản lý các đối tượng nộp thuế. Nếu phân loại dựa theo kỳ lập bộ thì Bộ thuế gồm có Bộ thuế ổn định cả năm và Bộ thuế phát sinh tháng. Bộ thuế ổn định cả năm dùng để quản lý các đối tượng kinh doanh đã hoạt động ổn định, tại thời điểm lập sổ bộ có thể xác định chắc chắn NNT hoạt động kinh doanh hầu hết thời gian trong năm. Bộ thuế phát sinh tháng là sổ bộ thuế dùng để giải quyết các biến động phát sinh trong tháng như, bổ sung hộ mới tiến hành hoạt động SXKD, mới biến động doanh thu chuyển sang diện phải nộp thuế, thể hiện việc tạm nghỉ kinh doanh được miễn, giảm thuế trong tháng, số hộ giảm do bỏ kinh doanh, thông tin hộ giải thể...
Công tác lập bộ thuế khoán ổn định năm có vai trò quan trọng quyết định thành công trong công tác quản lý thuế đối với hộ KDCT cả năm, công tác lập sổ bộ thuế khoán ổn định năm và việc xác định mức thuế khoán ổn định theo năm được thực hiện từ giữa tháng 11 của năm liền trước và hoàn thành muộn nhất vào ngày 20 tháng 01 của năm quản lý thuế. Đội thuế LXP tổ chức phát tờ khai thuế khoán của năm sau, hướng dẫn hộ kê khai, kiểm tra tờ khai và đề nghị điều chỉnh tờ khai nếu cần thiết, đôn đốc nộp tờ khai.
68
Dự kiến doanh thu và số thuế phải nộp
Căn cứ vào tờ khai thuế khoán nhận được Đội thuế LXP tiến hành kiểm tra, đối chiếu với thông tin với cơ sở dữ liệu riêng đang quản lý, nhập tờ khai và dự kến doanh thu khoán của từng hộ kinh doanh vào File tool (công cụ là một File Excel mẫu chuẩn) rồi muộn nhất trong ngày 15/12 chuyển File tool về Đội TH-KK,KKT&TH để tiến hành ghép file chuyển dữ liệu vào TMS để hạch toán lên sổ bộ. Căn cứ vào chỉ tiêu giao dự toán mà Bộ phận dự toán thuộc Đội TH- KK,KKT&TH lập cho khu vực hộ KDCT làm cơ sở để điều chỉnh số thuế, xác định tổng thu ngân sách, tỷ lệ đơn nghỉ…để dự kiến doanh thu và số thuế cho từng NNT để lập sổ bộ ổn định năm. Chậm nhất ngày 20 tháng 12 hằng năm sổ dự kiến về doanh thu và thuế khoán phải nộp hoàn thành in ra để tiến hành công khai thông tin lần 1 theo 02 hình thức để lấy ý kiến phản hồi của NNT, HĐTVT xã phường và các tổ chức tại xã phường, đó là:
- Gửi thông báo trực tiếp tới NNT về dự kiến doanh thu và mức thuế khoán ổn định năm. Gửi thông báo và Bản tổng hợp dự kiến doanh thu và mức thuế khoán ổn định năm tới UBND, HĐND, MTTQ xã và HĐTVT xã phường.
- Dán niên yết công khai thông tin về dự kiến doanh thu và thuế khoán ổn định năm tại trụ sở UBND xã, phường hoặc ở các vị trí người dân và NNT tiện theo dõi như tại các Ban QL chợ...
Từ ngày 20/12 đến ngày 31/12 hằng năm, Đội thuế LXP tiếp nhận ý kiến phản hồi của NNT, UBND xã, phường và người dân về doanh thu, mức thuế khoán dự kiến. Đội thuế LXP lập Danh sách ý kiến phản hồi về doanh thu và mức thuế khoán để làm tài liệu họp tham vấn ý kiến HĐTVT và tài liệu duyệt Sổ Bộ Thuế ổn định. Chậm nhất là trước ngày 12 tháng 01 hằng năm, Đội thuế LXP hoàn thành danh sách ý kiển phản hồi chuyển đến Đội TH-KK,KTT&TH để cập nhật vào Hệ thống TMS.
Đội thuế LXP chuẩn bị nội dung, tài liệu liên quan và báo cáo chủ tịch HĐTVT tổ chức họp tham vấn ý kiến thành viên HĐTVT trong thời gian từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 10 tháng 01 hằng năm đối với việc lập Sổ Bộ thuế ổn định đầu năm. Đội Thuế LXP lập Biên bản họp tham vấn HĐTVT, có ký xác nhận của các thành viên trong HĐTVT. Nội dung biên bản phải ghi rõ các ý kiến về điều chỉnh đối tượng, doanh thu, mức thuế phải nộp của từng HKD để làm tài liệu duyệt chính thức Sổ Bộ thuế ổn định đầu năm. Chậm nhất là trước ngày 12 tháng
01 hằng năm Đội thuế LXP gửi danh sách ý kiến của HĐTVT và 01 bản sao biên bản họp tham vấn HĐTVT về Đội TH-KK,KKT&TH để cập nhật vào TMS.
Duyệt sổ bộ thuế ổn định đầu năm
Chậm nhất là trước ngày 14 tháng 01 hằng năm, các bộ phận liên quan tập hợp tài liệu để họp duyệt Sổ Bộ thuế ổn định với lãnh đạo Chi cục Thuế. Chậm nhất trước ngày 15 tháng 01 hằng năm, lãnh đạo Chi cục Thuế chủ trì tổ chức họp duyệt Sổ Bộ thuế ổn định với Đội TH-KK,KTT&TH, các Đội thuế LXP và bộ phận khác có liên quan theo chỉ đạo của lãnh đạo Chi cục Thuế. Kết quả cuộc họp phải được lập thành biên bản có ký xác nhận của lãnh đạo Chi cục Thuế và các bộ phận tham gia họp.
Căn cứ biên bản họp nêu trên, Đội TH-KK,KTT&TH cập nhật kết quả duyệt Sổ Bộ thuế vào Hệ thống TMS, kết xuất và in 03 bản Sổ Bộ thuế từ Hệ thống TMS trình lãnh đạo Chi cục Thuế phê duyệt chính thức.
Sau khi lãnh đạo duyệt Sổ Bộ thuế, các đội thuế thực hiện công khai sổ bộ thuế bằng 03 hình thức là gửi thông báo cho NNT, dán niêm yết tại trụ sở UBND xã, phường để các đối tượng nộp thuế được biết và truyền tải dữ liệu để đăng trên Website của Cục Thuế tỉnh. Tất cả các khâu công khai sổ bộ và số thuế phải nộp của NNT phải hoàn thành trước ngày 31/01 hằng năm.
Việc dự kiến doanh thu, mức mức thuế khoán đến việc lập, duyệt sổ bộ thuế ổn định năm đối với hộ KDCT tại Chi cục Thuế thành phố Lào Cai được diễn ra công khai, minh bạch và đảm bảo công bằng giữa các nhóm ngành nghề, và các địa bàn khác nhau của thành phố. Thông qua các kênh tuyên truyền là đài phát thanh thành phố và đặc biệt là tổ công tác phát và thu tờ khai hộ kinh doanh trong địa bàn luôn giải đáp kịp thời về cách tính thuế, cũng như các thắc mắc về chính sách thuế cho NNT.
Hằng năm, Chi cục Thuế đều tổ chức hội nghị phổ biến chính sách pháp luật thuế đồng thời tôn vinh, trao các danh hiệu được Tổng cục Thuế công nhận cho NNT trong đó có cả các HKD…., việc tôn vinh các tấm gương thực hiện tốt chính sách thuế được Chi cục Thuế tổ chức trang trọng, quy mô với sự chứng kiến của các kênh truyền thông địa phương nên có sức giáo dục và truyền tải tốt tới cộng đồng. Do đó, việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước của các đối tượng nộp thuế trên địa bàn tương đối tốt, trong những năm qua không xảy ra trường hợp khiếu nại, khiếu kiện nào của NNT.
70