Phần 1 Mở đầu
2.2. Nội dung công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể
2.2.4. Xử lý miễn, giảm thuế đối với hộ kinh doanh
Hộ KDCT nộp thuế khoán, nếu nghỉ kinh doanh liên tục từ 15 ngày trở lên trong tháng được xét giảm 50% số thuế phải nộp, nếu nghỉ cả tháng thì được xét miễn tồn bộ thuế của tháng đó.
Hộ phải có thơng báo về việc tạm ngừng, nghỉ kinh doanh gửi CQT. Đối với thông báo gửi trước ngày 5 hàng tháng được miễn, giảm ngay trong tháng. Đối với thơng báo nghỉ kinh doanh vì lý do khách quan gửi đến cơ quan thuế sau ngày 5 hàng tháng thì sẽ được xem xét để miễn, giảm thuế vào kỳ thuế tháng sau.
Miễn, giảm thuế đối với trường hợp hộ nộp thuế theo phương pháp khoán tạm ngừng, nghỉ kinh doanh
Đội thuế LXP tiếp nhận văn bản thông báo tạm ngừng, nghỉ kinh doanh của chủ hộ kinh doanh, trường hợp hộ KDCT có sử dụng hóa đơn thì hướng dẫn NNT hoàn tất các thủ tục về hóa đơn với Bộ phận Quản lý Ấn chỉ trước; xác nhận và chuyển Đội TT - HT NNT trong thời hạn chậm nhất là hai (02) ngày làm việc để cập nhật văn bản đến.
Đội TT - HT NNT chuyển thông báo tạm ngừng nghỉ của hộ KDCT cho Đội KK-KTT ngay trong ngày, hoặc chậm nhất là ngày làm việc tiếp theo.
Đội KK-KTT căn cứ vào thông báo tạm ngừng nghỉ của hộ KDCT và số liệu trên sổ bộ thuế đã được duyệt trong năm để thực hiện:
- Tính toán, xác định tiền thuế của hộ được miễn, giảm trong thời gian ngừng, nghỉ kinh doanh theo quy định.
- Dự thảo quyết định miễn, giảm thuế hoặc thông báo không được miễn, giảm thuế đối với hộ kinh doanh, trình Lãnh đạo Chi cục thuế phê duyệt trong thời hạn chậm nhất là năm (05) ngày làm việc kể từ ngày nhận được thông báo tạm ngừng, nghỉ kinh doanh của các hộ KDCT.
- Chuyển quyết định miễn, giảm thuế hoặc thông báo không được miễn, giảm thuế đã được lãnh đạo Chi cục Thuế ký duyệt cho đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ (HC-NS-TV-AC) để thực hiện thủ tục đăng ký văn bản đi.
Đội HC-NS-TV-AC lưu hành quyết định miễn, giảm thuế hoặc thông báo không được miễn, giảm thuế cho các bộ phận có liên quan ngay trong ngày làm việc hoặc chậm nhất vào đầu giờ làm việc ngày hôm sau để các bộ phận thực hiện.
Đội KK-KTT căn cứ vào quyết định miễn, giảm thuế để nhập dữ liệu vào hệ thống, lập danh sách hộ KDCT tạm nghỉ kinh doanh được miễn, giảm thuế làm căn cứ để xét duyệt sổ bộ thuế thay đổi, bổ sung hàng tháng và cập nhật danh bạ quản lý hộ kinh doanh.
30
được miễn, giảm thuế cho các hộ KDCT; đôn đốc chủ hộ kinh doanh nộp tiền thuế còn nợ đọng và phối hợp với HĐTV thuế xã, phường để theo dõi, quản lý hộ kinh doanh khi hết thời hạn tạm ngừng, nghỉ kinh doanh.
Trường hợp hộ KDCT gặp khó khăn do thiên tai, hỏa hoạn hoặc mắc bệnh hiểm nghèo
Tiếp nhận hồ sơ đề nghị miễn, giảm:
Đội thuế LXP tiếp nhận hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế của hộ KDCT, kiểm tra tính đầy đủ, đúng thủ tục, hợp pháp của hồ sơ miễn, giảm thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành và chuyển Đội TT - HT NNT trong thời hạn chậm nhất là hai (02) ngày làm việc.
Đội TT - HT NNT nhận hồ sơ miễn, giảm thuế từ Đội thuế LXP hoặc nhận trực tiếp NNT gửi, cập nhật văn bản đến theo hướng dẫn tại quy trình tuyên truyền và hỗ trợ NNT và chuyển hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế của NNT cho Đội KK-KTT chậm nhất là ngày làm việc tiếp theo.
Xác định trường hợp và tiền thuế được miễn, giảm:
Đội KK-KTT nhận hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế của hộ do Đội TT - HT NNT chuyển đến, thực hiện:
- Kiểm tra các tài liệu, hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế, xác định trường hợp được miễn, giảm thuế;
- Căn cứ vào mức độ thiệt hại, các khoản chi phí phát sinh, tình hình tài chính của hộ KDCT trên hồ sơ, tài liệu kèm theo đề nghị miễn, giảm thuế, đối chiếu về số thuế mà hộ phải nộp trong kỳ... để xác định tiền thuế được miễn, giảm cho từng loại thuế theo quy định của pháp luật thuế hiện hành.
- Trường hợp cần yêu cầu kiểm tra, làm rõ thêm thông tin để xác định số thuế được miễn, giảm thì lập phiếu đề nghị giải quyết chuyển cho Đội thuế LXP để thực hiện kiểm tra, xác minh thông tin về tiền thuế được miễn, giảm của hộ kinh doanh.
- Thời hạn thực hiện các công việc này không quá bốn (04) ngày làm việc kể từ khi nhận được hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế hợp lệ của NNT.
Đội thuế LXP tiến hành kiểm tra địa bàn, xác minh trường hợp được miễn giảm, làm rõ thêm các thông tin yêu cầu và trả kết quả cho Đội KK-KTT trong thời hạn chậm nhất là năm (05) ngày làm việc kể từ ngày nhận được phiếu đề nghị giải quyết.
Đội KK-KTT kiểm tra, xem xét hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế và kết quả xác minh của Đội thuế LXP lập phiếu đề xuất miễn, giảm thuế đồng thời dự thảo quyết định miễn, giảm thuế hoặc thông báo về việc NNT không thuộc diện được miễn, giảm thuế theo quy định và gửi toàn bộ hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế đến Đội TH-NV-DT để thẩm định. Việc kiểm tra, xem xét hồ sơ, xác định trường hợp và tiền thuế được miễn, giảm hoặc không thuộc trường hợp được miễn, giảm thuế được thực hiện trong thời hạn chậm nhất là 15 ngày, kể cả thời hạn gửi Đội thuế LXP kiểm tra, xác minh thông tin.
Thẩm định kết quả giải quyết miễn, giảm thuế và ban hành quyết định/thông báo miễn, giảm thuế:
Đội TH-NV-DT thực hiện thẩm định hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế cho hộ KDCT trong thời hạn chậm nhất không quá hai (02) ngày làm việc kể từ khi nhận được Phiếu chuyển hồ sơ của Đội KK-KTT.
Đội KK-KTT căn cứ vào kết quả thẩm định của Đội TH-NV-DT, trình lãnh đạo Chi cục Thuế ký duyệt quyết định miễn, giảm thuế hoặc thông báo không được miễn, giảm thuế đối với hộ KDCT trong thời hạn chậm nhất là ba (03) ngày làm việc kể từ ngày nhận được kết quả thẩm định từ Đội TH-NV-DT. Sau khi lãnh đạo Chi cục Thuế ký quyết định miễn, giảm thuế hoặc thông báo không được miễn, giảm thuế, Đội KK-KTT chuyển cho Đội HC-NS-TV-AC.
Đội HC-NS-TV-AC thực hiện đăng ký văn bản “đi” theo hướng dẫn tại quy trình tuyên truyền và hỗ trợ NNT và lưu hành quyết định miễn, giảm thuế/thông báo không được miễn, giảm thuế của HKD cho đội thuế LXP và các bộ phận có liên quan ngay trong ngày làm việc, hoặc chậm nhất vào đầu giờ làm việc ngày hôm sau để các bộ phận thực hiện:
- Đội KK-KTT căn cứ vào quyết định miễn, giảm thuế để nhập dữ liệu vào hệ thống và cập nhật danh bạ quản lý hộ KDCT, làm căn cứ để xét duyệt Sổ Bộ thuế thay đổi, bổ sung hàng tháng.
- Đội thuế LXP nhận quyết định miễn, giảm thuế hoặc thông báo không được miễn, giảm thuế đã được ký duyệt, có trách nhiệm chuyển trực tiếp hoặc gửi qua bưu điện đến NNT ngay trong ngày làm việc hoặc chậm nhất là đầu giờ ngày làm việc tiếp theo kể từ khi nhận được quyết định hoặc thông báo không được miễn, giảm thuế từ Đội HC-NS-TV-AC.
32
nhập dữ liệu vào hệ thống, hạch toán giảm các khoản thu liên quan đến NNT và điều chỉnh Sổ Bộ thuế đối với hộ kinh doanh hàng tháng.
2.2.5 . Quản lý đối với hộ ngừng, nghỉ, bỏ kinh doanh
Trường hợp hộ KDCT nộp thuế theo phương pháp khốn gửi thơng báo tạm ngừng, nghỉ kinh doanh gửi đến cơ quan thuế
Đội thuế LXP tiếp nhận thông báo tạm ngừng, nghỉ kinh doanh của chủ hộ kinh doanh; xác nhận và chuyển Đội TT - HT NNT trong thời hạn chậm nhất là hai (02) ngày làm việc để cập nhật văn bản đến theo hướng dẫn tại Quy trình Tuyên truyền và hỗ trợ NNT.
Đội TT - HT NNT chuyển thông báo tạm ngừng, nghỉ của hộ KDCT cho Đội KK-KTT ngay trong ngày hoặc chậm nhất là ngày làm việc tiếp theo.
Đội KK-KTT căn cứ vào thông báo tạm ngừng, nghỉ kinh doanh để thực hiện cập nhật trạng thái quản lý đối với hộ ngừng, nghỉ trên hệ thống đăng ký thuế và bổ sung danh bạ quản lý hộ KDCT.
Đội thuế LXP phối hợp với HĐTVT xã phường, để theo dõi, quản lý hộ kinh doanh khi hết thời hạn tạm ngừng, nghỉ kinh doanh.
Trường hợp hộ KDCT nộp thuế theo phương pháp khoán tự ngừng, nghỉ kinh doanh nhưng không thông báo với cơ quan thuế
Đội thuế LXP sau khi thông báo nộp thuế cho hộ mà không liên lạc được do NNT đã tự ngừng, nghỉ kinh doanh, thì tiến hành kiểm tra địa bàn, xác minh sự tồn tại và thực trạng của hộ KDCT trong thời hạn chậm nhất là năm (05) ngày làm việc kể từ ngày hết hạn nộp thuế.
Trường hợp hộ KDCT khơng cịn kinh doanh nhưng vẫn cư trú trên địa bàn, Đội thuế LXP yêu cầu chủ hộ làm thủ tục chấm dứt hiệu lực MST và hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế theo quy định.
Trường hợp hộ KDCT vẫn hoạt động nhưng tại địa chỉ khác với địa chỉ đã đăng ký kinh doanh, Đội thuế LXP hướng dẫn chủ hộ thực hiện đăng ký thay đổi bổ sung thông tin đăng ký thuế với CQT theo quy định.
Trường hợp hộ KDCT khơng cịn kinh doanh, không cư trú trên địa bàn, Đội thuế LXP thực hiện các thủ tục thơng báo về NNT bỏ trốn, mất tích theo quy định của pháp luật.
Đội thuế LXP lập danh sách hộ KDCT nghỉ, bỏ kinh doanh trên cơ sở kết quả kiểm tra xác minh, rà soát địa bàn gửi cho Đội KK-KTT và đội Quản lý nợ thuế.
Đội KK-KTT căn cứ vào danh sách hộ KDCT nghỉ, bỏ kinh doanh của Đội thuế LXP gửi để cập nhật thông tin vào hệ thống đăng ký thuế, cập nhật vào danh bạ quản lý hộ KDCT để điều chỉnh, bổ sung sổ bộ thuế phát sinh kỳ sau.
Đội Quản lý nợ thuế thực hiện cập nhật tình trạng nợ thuế của hộ đã nghỉ, bỏ kinh doanh vào hệ thống quản lý nợ thuế và thực hiện trình tự thủ tục theo dõi quản lý nợ thuế.
2.3. CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ KINH DOANH CÁ THỂ
2.3.1. Các nhân tố thuộc về ngành Thuế
Trình độ và đạo đức của đội ngũ cơng chức: Con người ln đóng vai trị rất quan trọng trong việc xây dựng và thực thi chính sách. Trình độ, năng lực của cơng chức thuế tại Chi cục Thuế không chỉ ảnh hưởng đến việc tham mưu xây dựng và hoạch định chính sách thuế mà cịn quyết định hiệu quả thực hiện chính sách thuế. Công chức thuế vừa là người tiếp xúc trực tiếp với NNT (những người ln có nhiều thủ đoạn để trốn thuế) vừa phải triển khai thực hiện chính sách thuế, giải quyết trực tiếp các vướng mắc của NNT. Chính vì vậy, đội ngũ cán bộ, cơng chức nếu khơng có phẩm chất đạo đức tốt, trình độ chun mơn cao thì mọi chính sách dù tốt đến đâu cũng bị vơ hiệu hóa và chính sách ban hành sẽ không phát huy được tác dụng, sẽ vẫn tồn tại trốn thuế, gây thất thu cho NSNN.
Tổ chức thực hiện và giám sát thực hiện quy trình quản lý thuế đối với hộ KDCT: Chi cục Thuế là nơi triển khai các quy trình quản lý thu thuế. Do vậy, công tác thu thuế luôn phải hướng tới việc tổ chức thực hiện một cách hợp lý, kịp thời, chính xác, đơn giản, nhanh gọn để NNT có thể dễ dàng nắm bắt, thực hiện và có tinh thần tự giác. Đồng thời kết hợp với sự giám sát chặt chẽ, thường xuyên việc thực hiện quy trình để tránh tình trạng nhũng nhiễu NNT, gây khó khăn cho việc chấp hành các chính sách thuế của hộ kinh doanh.
Cơ sở vật chất để thực hiện quản lý thuế: Cơ sở vật chất là nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế, đó là cơng sở, trang thiết bị, cơng cụ, dụng cụ... Cùng với sự phát triển của đất nước, cơ sở vật chất phục vụ cho quản lý thuế phải ngày càng khang trang, hiện đại. Một mặt để bộ máy quản lý thuế có thể hoạt động một cách hiệu quả, tiết kiệm, tránh lãng phí, tiêu cực. Mặt khác, để phục vụ NNT một cách nhanh gọn, chính xác, giảm thiểu những phiền hà khơng đáng có. Cơ sở vật chất phải đáp ứng được mọi nhu cầu về tư vấn thuế, hỗ trợ về khê khai nộp thuế và đối chiếu thuế cho NNT đảm bảo nhanh chóng, chính xác, thuận tiện.
34
Cơng tác tun truyền, giáo dục pháp luật thuế: Công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế đối với NNT (mà chủ đạo thực hiện là Đội Tuyên truyền hỗ trợ NNT) giúp NNT hiểu sâu, hiểu đúng về các chính sách thuế. Từ đó nâng cao ý thức trách nhiệm và tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế của hộ KDCT. Tạo lập được mối quan hệ bình đẳng, thân thiện giữa CQT quản lý và NNT, theo hướng NNT là người được phục vụ cà CQT là người phục vụ đáng tin cậy. CQT và NNT là bạn đồng hành trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước. Từ đó giúp CQT dễ dàng hơn trong việc thực hiện các biện pháp quản lý đối với NNT.
2.3.2. Các nhân tố bên ngoài
Các chương trình, đề án của Chính phủ: Các chương trình, đề án như “Chính phủ điện tử”, “Hiện dại hóa cơng tác thu nộp NSNN”... là các xu hướng, xu thế để tiến tới một Chính phủ điện tử và trong sạch nhưng hiện đại hóa cơng tác thu nộp đối với hộ KDCT đã và đang gặp rất nhiều khó khăn từ chính các yếu tố nội tại của hộ KDCT.
Hệ thống chính sách pháp luật thuế: Đối với các chính sách thuế, để các đối tượng nộp thuế tự giác chấp hành nghĩa vụ của mình, thì bản thân họ phải hiểu về luật thuế đó, phải tự tính ra được số thuế mà họ phải nộp và số thuế này trong khả năng đóng góp của họ. Do đó mỗi luật thuế phải có nội dung đơn giản, dễ hiểu, mang tính phổ thơng, đồng bộ, thống nhất, phù hợp với trình độ chung của cả NNT và người quản lý và quan trọng là các mức thuế suất phải được xây dựng trên cơ sở phân tích khoa học, tồn diện để đảm bảo vừa huy động được nguồn thu cho NSNN nhưng đồng thời qua đó tạo ra động lực khuyến khích thúc đẩy các cơ sở sản xuất kinh doanh mở rộng và phát triển kinh doanh…từ đó sẽ tăng được tính hiệu quả của cơng tác quản lý thuế.
Tình hình kinh tế, chính trị, xã hội trong từng thời kỳ: Nền kinh tế phát triển tốt sẽ là động lực và điều kiện cho sự tồn tại và phát triển của hộ KDCT với sự đa dạng hóa các ngành nghề, lĩnh vực hoạt động nhằm thỏa mãn nhu cầu cao của nền kinh tế. Hoạt động hiệu quả của hộ KDCT là nhân tố tích cực tác động làm tăng nguồn thu cho NSNN, làm giảm các hiện tượng trốn thuế, gian lận thuế. Ngược lại, khi nền kinh tế rơi vào tình trạng suy thối, sẽ tác động xấu đến hiệu quả kinh doanh của NNT, thậm chí dẫn đến tình trạng ngừng hoạt động, hoặc bất chấp cả việc vi phạm pháp luật về thuế để tồn tại, từ đó tác động làm giảm nguồn thu Ngân sách.
Trình độ và ý thức tuân thủ pháp luật về thuế của NNT: Mục tiêu công tác quản lý thu thuế là tập trung huy động đầy đủ, kịp thời nguồn thu cho NSNN trên cơ sở không ngừng nuôi dưỡng và phát triển nguồn thu. Sự tự