THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KDCT TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ LÀO CAI 4.3.1. Nhận xét chung
Những năm qua công tác quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế thành phố Lào Cai nói chung và khu vực hộ kinh doanh cá thể nói riêng được thực hiện đúng theo các quy định về quản lý thu thuế, phí quy định tại Luật Quản lý thuế, các Luật thuế, Luật Phí và Lệ phí, các quy định, Thông tư hướng dẫn về thuế của Bộ Tài chính, các quy trình nghiệp vụ của Tổng cục Thuế.
Hàng năm luôn phấn đấu hoàn thành đạt và vượt chỉ tiêu dự toán thu do Cục Thuế và UBND tỉnh giao cho, đảm bảo số thu năm sau luôn cao hơn năm trước. Nhiều năm liền Chi cục Thuế được Bộ Tài chính, UBND tỉnh, Thủ tướng Chính phủ, tặng bằng khen do đạt thành tích tốt trong công tác quản lý thuế tại địa phương. Một số cá nhân, công chức cũng đạt danh hiệu chiến sĩ thi đua cấp cơ sở, chiến sĩ thi đua ngành Tài chính... Và nhiều thành tích khác trong công tác chính trị tại địa phương.
cho đối tượng hộ KDCT nói riêng theo đúng quy định của Nhà nước, nhằm thực hiện chính sách hỗ trợ của Chính phủ tạo điều kiện cho NNT sản xuất kinh doanh phát triển, mở rộng sản xuất.
Công tác quản lý nợ và giải quyết nợ thuế được Chi cục Thuế thực hiện khá tốt và rất tốt đối với nợ của hộ KDCT, tỷ lệ nợ của HKD/tổng nợ quản lý chỉ sấp xỉ 0,1%.
Công tác kiểm tra luôn được chú trọng từ nội bộ cơ quan đến các ĐTNT, đảm bảo theo đúng quy định của quy trình kiểm tra, đảm bảo công khai, minh bạch trong quá trình thực hiện nhiệm vụ của các công chức quản lý trực tiếp, các bộ phận liên quan có thể kiểm tra chéo lẫn nhau. Trong những năm qua tại Chi cục Thuế thành phố Lào Cai đã không xảy ra trường hợp khiếu nại, khiếu kiện nào của NNT cũng như đơn tố cáo nào của công chức thuế.
4.3.2. Hạn chế và nguyên nhân
4.3.2.1. Hạn Chế
Bên cạnh những kết quả đã đạt được như đã trình bày ở trên, công tác quản lý thu thuế hộ KDCT tại Chi cục Thuế thành phố Lào Cai hiện tại cũng còn bộc lộ những hạn chế đó là:
Trong công tác quản lý đối tượng nộp thuế
Vẫn tồn tại tình trạng bỏ sót đối tượng chưa đưa vào quản lý, mặc dù đã thực hiện liên thông thông tin với Phòng Tài chính – Kế hoạch về NNT được cấp giấy chứng nhận ĐKKD, trao đổi thường xuyên với Chi cục Thống kê thành phố về thông tin số lượng hộ kinh doanh trên địa bàn tuy nhiên số hộ đưa vào quản lý chỉ đạt khoảng 67,6% so với số liệu của Chi cục Thống kê cung cấp. Điều này đã ảnh hưởng đến việc thực hiện dự toán thu so với dự toán giao của địa phương.
Tồn tại thất thu về đối tượng kinh doanh, chủ yếu nhất là những hộ kinh doanh vận tải, cho thuê nhà, kinh doanh thời điểm sáng - tối - đêm, kinh doanh thời vụ, vãng lai, kinh doanh bán hàng qua mạng Internet... Các đối tượng quản lý thuế sau một thời gian lại lấy nhiều lý do, mánh khóe lách luật chống đối lại CQT.
Trong công tác điều tra và quản lý doanh thu khoán thuế
Đa số hộ được điều tra doanh số đều chưa sát thực tế, việc quản lý doanh thu khoán thuế chưa được đầy đủ. Theo số liệu điều tra chọn mẫu thì chênh lệch tăng giữa điều tra doanh thu thực tế và doanh thu kê khai ở mức 15,91%. Chênh
92
lệch đối tượng thuộc ngưỡng dưới 100 triệu chuyển lên đối tượng phải tính, nộp thuế khoán là 33,33%. Do đó công tác điều tra doanh số của Chi cục Thuế cũng như công tác quản lý kê khai doanh số cần sát thực tế hơn góp phần chống thất thu về doanh thu.
Trong công tác kiểm tra thuế
Kiểm tra thông báo tạm ngừng, nghỉ kinh doanh: Tỷ lệ thực hiện đươc thấp mới 17,78% trên tổng số thông báo ngừng nghỉ của NNT, qua kiểm tra thì có tới ¼ tức 25% đối tượng được kiểm tra thực tế không nghỉ kinh doanh như thông báo và không được CQT chấp thuận giải quyết miễn, giảm thuế. Việc giải quyết miễn giảm thuế đối với hộ KDCT vẫn phụ thuộc vào ý kiến xác nhận của UBND xã phường, Ban Quản lý chợ. Vẫn tồn tại số lượng không nhỏ NNT lợi dụng việc thông báo tạm ngừng nghỉ kinh doanh để trốn thuế.
Kiểm tra tại cơ sở kinh doanh của NNT: Tỷ lệ kiểm tra tại địa điểm NNT mới là 118/5002 bằng 2,36% tổng số hộ quản lý thuế, qua kiểm tra số hộ phải tăng thuế là 28,81% và có đối tượng NNT phải chuyển cho các cơ quan khác xử lý. Mặc dù đã qua chọn lọc phân tích nhưng tỷ lệ thực hiện kiểm tra hộ KDCT vẫn còn thấp.
Kiểm tra công tác sử dụng hóa đơn của hộ KDCT: Qua kết quả điều tra thì 21,43% số hộ cần xử lý về công tác sử dụng hóa đơn, tỷ lệ vi phạm về hóa đơn như vậy là không nhỏ cần tăng cường kiểm tra hơn nữa và hướng dẫn NNT sử dụng hóa đơn đúng quy định.
Trong công tác thu nộp thuế
Với một địa bàn rất rộng, tổng số thu từ hộ KDCT lại rất lớn mà công chức thuế phần lớn vẫn thực hiện thu bằng biên lai thu thuế vì vậy rủi ro là rất cao và tiềm ẩn nguy cơ phải giải quyết nợ ảo dẫn tới tăng thêm nhiều phần việc cho công chức thuế.
Trong công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế
Việc tỷ lệ thấp hộ KDCT hiểu biết về cách tính thuế, và vẫn cho rằng mức thuế tăng đến từ yếu tố chủ quan của CQT, tỷ lệ thấp hộ biết về công khai dự kiến doanh thu và mức thuế khoán phải nộp còn thấp, NNT còn cho rằng tỷ lệ tính thuế cao...một mặt phản ánh các vấn đề còn tồn tại trong công tác quản lý thuế của Chi cục Thuế đối với hộ kinh doanh mặt khác cho thấy hiệu quả của công tác tuyên truyền chính sách thuế đối với đối tượng hộ cá thể là chưa cao, ý thức về nghĩa vụ thuế của hộ KDCT đối với nhà nước chưa định hình ổn định.
4.3.2.2. Nguyên nhân của hạn chế
Nguyên nhân từ chính sách thuế
Cùng với chiến lược hiện đại hóa hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020 của Chính phủ nhằm xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu lực, hiệu quả phù hợp thể chế kinh tế thị trường, mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất trong nước... Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế đã ban hành sửa đổi các Luật thuế - phí, Luật Quản lý thuế, các thông tư hướng dẫn, các quy trình nghiệp vụ liên quan đến công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế đối với hộ KDCT nói riêng như: Quy trình đăng ký thuế; Quy trình quản lý kê khai, nộp thuế và kế toán thuế; Quy trình miễn giảm; Quy trình kiểm tra; Quy trình quản lý nợ; Quy trình cưỡng chế nợ; Quy trình Quản lý thuế đối với cá nhân, hộ kinh doanh...vừa đảm bảo minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu, dễ tiếp thu, tiếp cận đối với NNT, vừa tạo điều kiện thuận lợi về mặt chuyên môn nghiệp vụ cho đội ngũ cán bộ công chức quản lý thuế. Tuy nhiên, do đối tượng hộ KDCT kinh doanh tự do mang tính tự phát rất cao nên việc xác định chính xác được doanh thu khoán thuế đối với từng NNT là khó khăn. Quy trình Quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh áp dụng cho cả đối tượng nộp thuế là hộ KDCT là một bước tiến cải cách lớn của ngành thuế để đơn giản hóa thủ tục hành chính thuế cho NNT nhưng để đạt được mục tiêu minh bạch và hiệu quả thì các phần công việc trong quy trình đòi hỏi sự tận tụy và công sức rất nhiều của công chức thuế đặc biệt là khâu lập sổ bộ thuế khoán đầu năm.
Xét về hiệu quả quản lý thu, do cần đầu tư lớn về phương tiện và con người nên ngành thuế chưa chú trọng xây dựng cơ chế quản lý thuế đối với thương mại điện tử và hoạt động kinh doanh dựa trên việc sử dụng các phần mềm, công cụ có kết nối internet.
Bản chất từng sắc thuế quy định rất rõ ràng trong các Luật thuế nhưng khi áp dụng đối với đối tượng hộ KDCT nộp thuế khoán thì tất cả các sắc thuế đều có xu hướng mang tính chất là thuế trực thu nên ảnh hưởng rất lớn đến tâm lý NNT.
Các quy định về khâu thu nộp NSNN áp dụng với đối tượng hộ KDCT vẫn là một khó khăn phức tạp gây cản trở việc HKD tự nộp thuế vào NSNN.
Xuất phát từ thói quen sử dụng tiền mặt của người Việt Nam nên việc kiểm soát doanh thu, thu thuế là rất khó khăn. Tại các quốc gia phát triển người dân khi tiêu dùng đều rất có ý thức nhận hóa đơn và rất hạn chế sử dụng tiền mặt.
94
Nguyên nhân về cơ sở vật chất trong quản lý thuế
Để đáp ứng theo chủ trương hiện đại hoá công tác quản lý thuế, mỗi công chức thuế được trang bị một bộ máy vi tính kết nối mạng Internet phục vụ cho việc quản lý các ĐTNT trên nền tảng phần mềm quản lý thuế tập trung TMS, và đảm bảo việc cập nhật hệ thống các văn bản hướng dẫn, các chính sách mới, sửa đổi, bổ sung thay thế, các văn bản mới liên quan đến chuyên môn nghiệp vụ được kịp thời, đảm bảo cho công tác quản lý được thuận lợi và chính xác nhất. Ngoài ra, trong những năm qua, về cơ sở vật chất đã được Cục Thuế tỉnh, ngành thuế quan tâm đầu tư bước đầu đảm bảo cho công tác QLT như: trụ sở, bàn nghế làm việc, tủ đựng hồ sơ, máy photocopy, hệ thống đường truyền internet, các phần mềm hỗ trợ công tác quản lý... Tóm lại, về cơ sở vật chất phục vụ cho công tác thuế càng được đầy đủ bao nhiêu, phương tiện, công nghệ hiện đại và nhanh chóng là điều kiện quyết định rất lớn tới hiệu quả công tác quản lý thuế.
Nguyên nhân nguồn nhân lực và thu nhập
Hiện tại Chi cục Thuế thành phố Lào Cai có 32 cán bộ, công chức thuộc 05 Đội thuế liên xã, phường quản lý hơn 5.000 hộ kinh doanh trải khắp địa bàn rộng lớn của 17 xã, phường thuộc thành phố, quản lý số thu đến từng đối tượng nộp thuế với tổng thuế thu năm từ hộ KDCT gần 63 tỷ đồng/năm (hơn cả tổng số thu của một số địa phương khác trong tỉnh), mặt khác do yêu cầu của công tác quản lý ngày càng chặt chẽ, chi tiết, yêu cầu xác định doanh thu sát thực tế, đảm bảo không thất đối với khu vực hộ kinh doanh cá thể... Bên cạnh công tác quản lý thu thuế hộ KDCT, công chức thuế thuộc các Đội thuế liên xã còn phải triển khai nhiều nhiệm vụ chính trị khác tại địa bàn như: triển khai và thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp hằng năm, thống kê phục vụ cho lập sổ bộ thuế sử dụng đất nông nghiệp... Do đó, trong quá trình tổ chức thực hiện nhiệm vụ cũng gặp không ít khó khăn. Mặt khác do trình độ chuyên môn của cán bộ không đồng đều, đa số cán bộ quản lý hộ mới được đào tạo ở trình độ trung cấp, nhiều cán bộ, công chức đã lớn tuổi, khả năng sử dụng máy tính cũng như khai thác ứng dụng công nghệ thông tin rất hạn chế. Một số cán bộ, công chức trẻ mới vào ngành mặc đã được đào tạo bài bản, đúng chuyên ngành, sử dụng thành thạo máy vi tính, khả năng ứng dụng các phần mềm hỗ trợ rất tốt nhưng kinh nghiệm thực tiễn lại chưa đảm đương được công tác thu thuế hộ kinh doanh. Từ những khó khăn trên đã làm hạn chế nhiều đến hiệu quả hoạt động của công tác quản lý thu thuế đối với hộ KDCT nói riêng và đối với hiệu quả hoạt động của Chi cục nói chung.
Công tác quản lý và thu thuế nói chung và quản lý thuế đối với hộ KDCT nói riêng đều trực tiếp liên quan đến tiền và tiềm ẩn nhiều lợi ích cá nhân mà công chức thuế có thể lợi dụng trục lợi, tuy trong công cuộc cải cách tiền lương của Chính phủ thu nhập của nhóm công chức đã được nâng lên nhưng vẫn chưa đảm bảo được nhu cầu cuộc sống vì vậy tư tưởng lợi dụng trục lợi của công chức thuế vẫn còn lý do để tồn tại. Đây cũng là yếu tố không nhỏ ảnh hưởng lớn tới hiệu quả quản lý thuế.
Nguyên nhân từ bản thân thành phần kinh tế hộ cá thể
Đối tượng quản lý đang là một trong những thách thức mà ngành thuế nói chung và Chi cục Thuế thành phố Lào Cai phải đối mặt, nhất là việc quản lý các hộ KDCT. Quy mô sản xuất, kinh doanh nhỏ, mang tính chất tùy tiện, đặc biệt là các lĩnh vực vận tải, cho thuê địa điểm kinh doanh... vẫn có tư tưởng trốn thuế và có rất nhiều mánh khóe để lách thuế, tránh thuế, tránh sự quản lý của cơ quan thuế.... Hộ kinh doanh phát triển và có khả năng biến đổi, chuyển biến nhanh, đa dạng và mang tính tự phát, dựa vào chuyên môn và kinh nghiệm của bản thân nên khả năng hiểu biết về pháp luật nói chung và pháp luật về thuế nói riêng là rất hạn chế. Cũng từ tính chất đó mà việc dự kiến doanh thu khoán thuế cho những hộ này khó thực hiện được sát với thực tế. Đây cũng là những khó khăn gây ảnh hưởng cho công tác quản lý thuế đòi hỏi Chi cục cần có biện pháp quản lý chặt chẽ các hộ kinh doanh trên địa bàn, tăng cường công tác rà soát đưa hộ vào quản lý, đẩy mạnh công tác tuyên truyền pháp luật về thuế đến các tầng lớp nhân dân.
Ý thức chấp hành pháp luật của đối tượng nộp thuế và nhận thức của người dân về thuế còn hạn chế, kỷ cương về thuế còn lỏng lẻo. Nhiều hộ kinh doanh chỉ vì chạy theo đồng tiền mà bất chấp pháp luật, bất chấp đạo lý, bất chấp kỷ cương thuế miễn sao thu được nhiều lợi nhuận. Có những trường hợp hộ kinh doanh mặc dù đã được CQT nhắc nhở nhiều lần, mời lên trụ cở CQT làm việc nhưng vẫn cố tình đưa ra các lý do bất khả kháng để trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế.
Hiện tại ngành thuế đã triển khai việc khai và nộp thuế điện tử nhưng thực tiễn để hộ KDCT có điều kiện đầu tư về phương tiện, công nghệ, thời gian, chi phí để khai và nộp thuế điện tử là khó khăn và bất hợp lý. Vì điều kiện để khai và nộp thuế điện tử như sau: Có máy vi tính kết nối internet, tự tìm hiểu hoặc tham gia tập huấn hướng dẫn cài đặt và khai thuế, nộp thuế điện tử, có chữ ký số, có tài
96
khoản tại các ngân hàng có đăng ký chương trình thu nộp ngân sách của địa phương, đăng ký dịch vụ chuyển tiền điện tử của ngân hàng (tất cả các khâu đều mất phí thường niên).
Nguyên nhân từ sự phối hợp thiếu tích cực của các ngành, tổ chức liên quan
Thực trạng cho thấy ở một số xã chưa nhận thức rõ vai trò trách nhiệm của chính quyền địa phương trong việc phối hợp, tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế, vẫn còn tư tưởng ỷ lại và cho rằng nhiệm vụ thu thuế là nhiệm vụ của Ngành thuế, do đó công tác phối kết hợp của chính quyền địa phương vói cơ quan quản lý thuế chưa thể hiện được tính tích cực, còn ảnh hưởng đến tiến độ thu cũng như công tác quản lý thu thuế tại địa phương.
Sự hoạt động tích cực của lực lượng quản lý thị trường, quản lý đô thị, cơ quan Hải quan, phòng Tài chính, phòng Quản lý giá thuộc Sở Tài chính trong các lĩnh vực giá và hàng hóa cũng sẽ góp phần lớn vào công tác quản lý thu thuế đối