3.3.1. Xây dựng khung phân tích
Khung phân tích là mô hình những nội dung chính sẽ thể hiện trong đề tài nghiên cứu. Xuất phát từ thực tiễn quản lý và những nội dung trọng yếu thể hiện trong đề tài học viên tiến hành xây dựng khung phân tích để định hướng tốt hơn cho nghiên cứu đề tài.
Khung phân tích bao quát các nội dung quan hệ mật thiết với nhau trong hoạt động quản lý thu thuế hộ KDCT tại Chi cục Thuế thành phố Lào Cai, xuất phát từ thực trạng công tác quản lý thu thuế hộ KDCT hiện tại bao gồm: Tổ chức bộ máy, đến các khâu công việc trong quản lý thu thuế, mối quan hệ giữa các bộ phận liên quan... đi đến nhận diện đầy đủ các khó khăn, các yếu tố chính tác động đến hoạt động quản lý thuế đối với hộ KDCT trên địa bàn. Vấn đề đặt ra là làm thế nào để công tác quản lý thu thuế đối với hộ KDCT trên địa bàn thành phố Lào Cai được tốt hơn, giải pháp nâng cao năng lực quản lý thu thuế. Từ đó đề xuất các giải pháp cụ thể có tính thực tiễn.
50
Sơ đồ 3.2. Khung phân tích 3.3.2. Phương pháp thu thập thông tin
Thông tin sơ cấp
Để đánh giá công tác quản lý thu thuế đối với hộ KDCT trên địa bàn, trước hết cần phân loại đối tượng hộ KDCT theo ngành nghề phổ biến như: Sản xuất, thương mại, ăn uống, dịch vụ... và theo các địa bàn trọng điểm có tính đại diện để trực tiếp điều tra thông tin. Đối với đối tượng hộ cho thuê địa điểm do
Quản lý thu thuế đối với hộ KDCT
Thực trạng QL thu thuế đối với hộ KDCT tại Chi cục Thuế thành phố Lào Cai:
- Tổ chức bộ máy QL thu - Quản lý NNT (đối tượng nộp thuế)
- Tổ chức lập sổ bộ thuế - Quản lý miễn, giảm thuế - Công tác tổ chức thu nộp - Quản lý nợ thuế
Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác QL thu thuế đối với hộ KDCT:
- Chính sách pháp luật về thuế - Nguồn nhân lực
- Điều kiện công tác - Đối tượng quản lý
- Sự phối hợp giữa các ngành liên quan. Trách nhiệm cộng đồng Một số giải pháp chủ yếu Kết quả nghiên cứu, phân tích, đánh giá Vấn đề đặt ra
- QL thu thuế đối với hộ KDCT như thế nào?
- Giải pháp để QL thu thuế hộ KDCT được tốt hơn?
đặc thù các yếu tố pháp luật cấu thành hoạt động kinh doanh chưa đầy đủ nên bản thân tôi không đưa vào đối tượng điều tra. Hộ hoạt động trong lĩnh vực xây dựng đã có cơ chế quản lý thu qua hoạt động cấp giấy phép xây dựng cũng đang thực hiện rất tốt nên cũng không tiến hành điều tra.
Bảng 3.6. Số lượng mẫu điều tra hộ KDCT theo ngành nghề năm 2016
STT Ngành nghề kinh doanh Số hộ KD đang QL Tỷ trọng (%) Số HKD điều tra Diện chưa phải nộp thuế Diện đang phải nộp thuế Tổng Diện chưa phải nộp thuế
Diện đang phải nộp thuế Tổng Cộng số hộ Có sử dụng hóa đơn Không sử dụng hóa đơn A B 1 2 3=1+2 4 5 6=7+8 7 8 9=5+6 1 Thương mại 1.156 1.598 2.754 55,1 19 80 16 64 99 2 DV, ăn uống 315 837 1.152 23 6 42 9 33 48 3 Sản xuất 136 275 411 8,2 2 16 3 13 18 4 Vận tải 184 433 617 12,3 3 22 5 17 25 5 Xây Dựng 13 55 68 1,4 Tổng 1.804 3.198 5.002 100 30 160 33 127 190
Lựa chọn số mẫu điều tra và phân bổ số phiếu điều tra: Trong nghiên cứu này tôi lựa chọn 190 hộ KDCT (với tỷ lệ gần 3,8% số hộ KDCT) trên các địa bàn thành phố là phường Cốc Lếu, Kim Tân, Bắc Cường, Phố Mới thuộc ngành nghề điều tra tỷ lệ theo cơ cấu số lượng hộ KDCT thuộc 4 nhóm ngành nghề phổ biến mà Chi cục Thuế thành phố Lào Cai đang quản lý thu (Bảng 3.6).
Trong tổng số mẫu điều tra tiếp tục phân bổ số lượng phiếu theo lĩnh vực và các tiêu thức cần nghiên cứu như sau:
- Đối với các hộ KDCT có doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm chưa tới ngưỡng phải nộp thuế (cơ quan thuế chỉ quản lý, theo dõi trên danh bạ và cơ sở dữ liệu riêng) chỉ điều tra doanh thu thực tế hộ kinh doanh khai với doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm mà CQT đang quản lý nên số phiếu là 30 (bằng 1,67%
số hộ thuộc diện chưa phải nộp thuế) .
- Đối với hộ cá thể có doanh thu trên 100 triệu đồng/năm, CQT đang quản lý thu thuế ổn định thuế khoán (có thực hiện các thủ tục hành chính thuế như nộp
52
thuế, thông báo tạm ngừng nghỉ...) phân bổ số phiếu điều tra là 160 (với tỷ lệ 160/3.198 bằng 5% số hộ CQT đang quản lý thu thuế khoán). Trong 3.198 hộ KDCT Chi cục Thuế thành phố Lào Cai đang quản lý thu thuế khoán thì có 624 hộ sử dụng hóa đơn chiếm tỷ lệ sấp sỉ 20%, vì vậy trong 160 phiếu điều tra HKD đang thuộc diện nộp thuế có 33 phiếu phân bổ cho điều tra hộ sử dụng hóa đơn cũng theo tỷ lệ số lượng hộ tại các ngành nghề đang nộp thuế tương ứng.
Khi đã lựa chọn và phân bổ được số phiếu điều tra theo các mục tiêu cần nghiên cứu tôi tiến hành lựa chọn ngẫu nhiên các đối tượng hộ cần nghiên cứu thuộc địa bàn 04 phường trọng điểm là Cốc Lếu, Kim Tân, Bắc Cường, Phố Mới (tập trung 80% số hộ KDCT và có hoạt động ổn định nhất) của thành phố để thực hiện nghiên cứu điều tra.
Phương pháp điều tra, phỏng vấn: Thực hiện điều tra bằng phiếu điều tra và kết hợp phỏng vấn trực tiếp chủ các hộ kinh doanh trên địa bàn. Nội dung phiếu điều tra được xây dựng dựa trên các vấn đề có trong thực tiễn quản lý thu thuế hộ KDCT và các nội dung liên quan của đề tài nghiên cứu
Phương pháp chuyên gia: Tham vấn ý kiến của những cán bộ, công chức có kinh nghiệm lâu năm, uy tín cao trong quản lý thu thuế hộ KDCT.
Thông tin thứ cấp
Trong nghiên cứu này tác giả sử dụng thông tin thứ cấp đã được tổng hợp từ các Đội, bộ phận thuộc Chi cục Thuế, Phòng Tài chính, Chi cục Thống kê, Phòng Tài nguyên & Môi trường ...., khai thác thông tin từ hồ sơ thuế, hệ thống quản lý thuế tập trung TMS và các nguồn thông tin đã được công bố, đăng tải trên Internet; các tạp chí, các Luật, Nghị định, Thông tư, Quyết định, Quy trình; các kết quả nghiên cứu ..có liên quan đến đề tài.
Thông tin, số liệu liên quan đến tính tuân thủ Pháp luật thuế của NNT để hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn của đề tài. Sổ bộ thuế, dự toán thu thuế, hồ sơ thuế liên quan đến tuân thủ thực thi pháp luật thuế của CQT và công chức thuế.
3.3.3. Phương pháp phân tích thông tin
Phương pháp xử lý thông tin: Thông tin và số liệu sau khi được thu thập sẽ được tổng hợp bằng các phương pháp như: Sắp xếp, phân tổ thống kê theo các chỉ tiêu, tiêu thức, hệ thống các bảng biểu, sử dụng các công cụ tính toán trên phần mềm Excel.
Phương pháp thống kê mô tả: Phương pháp này dùng để thống kê số tuyệt đối, số tương đối, số bình quân...các chỉ tiêu sẽ được tính toán để mô tả thực trạng công tác quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh cá thể.
Phương pháp so sánh: Phương pháp này được sử dụng sau khi số liệu đã được tổng hợp phân tích, chúng ta tiến hành so sánh để đánh giá về các chỉ tiêu nghiên cứu.
Phương pháp đánh giá bình quân: So sánh các năm sau với năm trước, để thấy tốc độ tăng, giảm, bản chất và xu hướng phát triển của vấn đề trong công tác quản lý thuế đối với hộ KDCT.
3.3.4 . Hệ thống chỉ tiêu phân tích
Các chỉ tiêu liên quan đến quản lý thuế đối với hộ KDCT trên địa bàn cần phân tích đánh giá như:
- Các chỉ tiêu về nghĩa vụ đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế: Số lượng, tỷ lệ đăng ký;
- Các chỉ tiêu về nghĩa vụ nộp thuế: Kết quả thu thuế, tỷ lệ nợ thuế; - Các chỉ tiêu về phân loại nghĩa vụ thuế: Cao nhất, thấp nhất, bình quân; - Các chỉ tiêu đánh giá mức độ vi phạm: Doanh số khai so với kiểm tra, điều tra; tình hình miễn giảm so với thực tế;
- Các chỉ tiêu đánh giá của hộ KDCT đối với công tác thuế của CQT: Hợp lý, không hợp lý;
- Các chỉ tiêu đánh giá thực hiện: Chỉ tiêu kế hoạch, chỉ tiêu thực hiện, tỷ lệ tăng, giảm...
54
PHẦN 4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.1. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ LÀO CAI DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ LÀO CAI
4.1.1. Khái quát về hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn thành phố Lào Cai Lào Cai là thành phố trẻ vùng cao biên giới của nước ta với 17 đơn vị Lào Cai là thành phố trẻ vùng cao biên giới của nước ta với 17 đơn vị hành chính gồm 12 phường và 5 xã, có 03 Khu công nghiệp đều nằm trong địa bàn Khu kinh tế cửa khẩu quốc tế Lào Cai. Với đường biên giới kéo dài đồng thời là cầu nối các tỉnh nước ta với hai (02) khu du lịch nổi tiếng Sa Pa và Bắc Hà nên Lào Cai có rất nhiều điều kiện để phát triển đa dạng các ngành nghề đặc biệt là thương mại và dịch vụ du lịch. Cùng với đó là cở sở kết cấu hạ tầng được đầu tư đồng bộ, quy mô ... Từ những điều kiện thuận lợi như trên nên tình hình sản xuất kinh doanh trên địa thành phố phát triển khá sôi động. Trên địa bàn thành phố Lào Cai hiện có trên 3.000 doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động, trong đó Cục Thuế tỉnh quản lý thuế gần 2.000 doanh nghiệp và Chi cục Thuế thành phố quản lý 1.164 doanh nghiệp. Các doanh nghiệp thuộc Chi cục Thuế quản lý thuế chủ yếu là doanh nghiệp vừa và nhỏ hoạt động trong lĩnh vực thương mại, xuất khẩu, vận tải, dịch vụ kho bãi, dịch vụ du lịch và một số lĩnh vực khác.
Trong các thành phần sản xuất, kinh doanh trên địa bàn thành phố thì hộ KDCT là đối tượng chiếm số lượng khá đông. Tính đến 31/12/2016, toàn thành phố theo số liệu thống kê có khoảng 7.400 hộ kinh doanh, trong đó thực tế Chi cục Thuế quản lý thuế được 67,6% với 5.002 hộ nhưng chỉ có 3.198 hộ có doanh thu đến ngưỡng phải nộp thuế khoán, còn 1.804 hộ có thu nhập dưới 100 triệu đồng/năm chưa đến ngưỡng phải nộp thuế.
Số lượng hộ KDCT của Lào Cai được quản lý theo địa bàn hành chính và được tổng hợp theo phạm vi quản lý của các Đội thuế LXP (Bảng 4.1) Hộ KDCT trên địa bàn thành phố hoạt động đa dạng về hình thức hoạt động nhưng chiếm chủ yếu là các ngành nghề thương mại, dịch vụ, ăn uống, tiểu thủ công nghiệp và vận tải vì đây là các ngành, lĩnh vực có thị trường lớn, đòi hỏi vốn đầu tư không nhiều, phù hợp với nguồn vốn còn hạn hẹp của phần đông các hộ gia đình, bên cạnh đó khả năng quay vòng vốn nhanh, hạn chế được rủi ro, tỷ suất lợi nhuận khá cao. Tất cả HKD hoạt động trên địa bàn đang được Chi cục Thuế thành phố Lào Cai áp dụng quản lý thu nộp thuế theo phương pháp khoán trong đó có một lượng không nhỏ có sử dụng hóa đơn quyển do Chi cục Thuế phát hành.
Bảng 4.1. Số lượng hộ kinh doanh hoạt động trên địa bàn năm 2016 ĐVT: Hộ STT Ngành nghề kinh doanh Đội thuế Cốc Lếu (QL 01 phường) Đội thuế LXP Duyên Hải - Đồng Tuyển (QL 02 Phường, xã)
Đội thuế liên phường Kim Tân - Bắc Cường (QL 02 phường) Đội thuế LXP Lào Cai - Phố Mới - Vạn Hòa (QL 03 phường, xã) Đội thuế LXP Phía Nam (QL 09 phường, xã) Tổng Hộ chưa phải nộp thuế Hộ phải nộp thuế Hộ chưa phải nộp thuế Hộ phải nộp thuế Hộ chưa phải nộp thuế Hộ phải nộp thuế Hộ chưa phải nộp thuế Hộ phải nộp thuế Hộ chưa phải nộp thuế Hộ phải nộp thuế Hộ chưa phải nộp thuế Hộ phải nộp thuế Cộng ngành nghề 1 Thương mại 128 478 265 164 243 426 256 297 264 233 1.156 1.598 2.754 2 DV, ăn uống 43 246 25 97 49 195 66 126 132 173 315 837 1.152 3 Sản xuất 13 41 45 70 48 86 15 45 15 33 136 275 411 4 Vận tải 15 3 31 114 55 139 48 78 35 99 184 433 617 5 Xây Dựng - 4 2 8 2 14 2 8 7 21 13 55 68 Tổng số hộ 199 772 368 453 397 860 387 554 453 558 1.804 3.198 5.002 971 821 1.257 941 1.011
Nguồn: Chi cục Thuế thành phố Lào Cai (2017)
Ghi chú: - “Hộ chưa phải nộp thuế” là HKD có doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm; - “Hộ phải nộp thuế” là HKD có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở lên.
56
Qua bảng 4.1 cho thấy các hộ KDCT phân bố không đồng đều, chủ yếu tập trung ở các phường trung tâm phía bắc, giáp biên giới như Cốc Lếu, Lào Cai, Kim Tân, Phố Mới và Bắc Cường... phân bố rải rác, thưa thớt đối với các phường, xã phía nam thành phố, cụ thể Đội thuế LXP phía Nam quản lý thu trên địa bàn 09 xã, phường nhưng chỉ bằng quy mô của một đội thuế bình thường ở khu vực phía Bắc.
Năm 2016 là năm đánh dấu các xã trên địa bàn thành phố đều hoàn thành các mục tiêu, tiêu chí về xây dựng nông thôn mới, cơ sở hạ tầng tại các xã khu vực phía nam được hoàn thiện, các chợ tạm đã được quy hoạch và xây dựng thành khu mới, sạch sẽ. Đây là một trong những nguồn lực lớn để kéo kinh tế khu vực phía nam phát triển trong đó tạo điều kiện rất lớn về mặt bằng, giao thông cho kinh tế hộ cá thể phát triển.
Lào Cai có địa bàn rộng, có đường biên giới kéo dài nên hoạt động kinh doanh của đối tượng hộ cá thể tiềm ẩn nhiều nguy cơ khó kiểm soát như: đối tượng nộp thuế và doanh thu khoán tăng giảm bất thường; hàng giả, hàng nhái, hàng lậu; có yếu tố nguồn vốn nước ngoài trong kinh doanh trên địa bàn... vì vậy Ban lãnh đạo cũng như toàn thể cán bộ, công chức Chi cục Thuế thành phố Lào Cai rất sát sao trong công tác quản lý địa bàn, quản lý người nộp thuế, doanh thu tính thuế... cần có nhiều biện pháp và các thức quản lý thu thuế nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thu, chống thất thu thuế trên địa bàn.
4.1.2. Quy trình quản lý thu thuế đang thực hiện đối với hộ KDCT trên địa bàn thành phố Lào Cai bàn thành phố Lào Cai
Để từng bước hiện đại hóa, đơn giản hóa công tác khai và nộp thuế, giảm thiểu thời gian làm các thủ tục thuế cho cá nhân, hộ kinh doanh, Tổng cục Thuế đã ban hành Quy trình Quản lý thuế đối với cá nhân kinh doanh kèm theo Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 15/12/2015 thay thế Quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh kèm theo quyết định số 1688/QĐ-TCT ngày 06/10/2014 về việc ban hành quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh. So với quy trình 1688/QĐ-TCT thì quy trình 2371/QĐ-TCT có những ưu điểm sau:
- Quy định chi tiết, cụ thể chức năng, nhiệm vụ của từng Đội, bộ phận liên quan trong công tác quản lý thuế đối với hộ KDCT. Quy định chi tiết việc thực hiện, thời gian thực hiện và phối hợp thực hiện công việc quản lý thuế đối với hộ KDCT, tăng cường kiểm tra kiểm soát giữa các bộ phận, đảm bảo công khai minh bạch trong quá trình quản lý nhằm nâng cao trách nhiệm của công chức thuế, hạn chế tiêu cực.
- Công tác triển khai lập sổ bộ thuế khoán đối với hộ KDCT được quy