Phần 4 Kết quả nghiên cứu và thảo luận
4.1. Thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại chi cục
4.1.3 Tình hình quản lý thu thuế đối với cáchộ KDCT trên địa bàn thành phố
phố Lào Cai
4.1.3.1. Quản lý danh bạ hộ kinh doanh cá thể
Danh bạ quản lý hộ KDCT là danh sách các hộ kinh doanh thuộc diện quản lý thuế được lập theo từng địa bàn xã, phường, hoặc chi tiết theo từng đường phố, ngõ, xóm...Danh bạ được lập đầy đủ gồm tất cả các cá nhân, hộ kinh doanh thực tế có phát sinh hoạt động kinh doanh (bao gồm hộ có doanh thu phải tính thuế nộp thuế và hộ doanh thu cả năm năm chưa đến ngưỡng phải tính thuế, nộp thuế). Trong đó phân theo tình trạng hoạt động thì danh bạ hộ KDCT bao gồm hộ mới ra kinh doanh, hộ kinh doanh đang hoạt động, hộ tạm ngừng kinh doanh, hộ ngừng nghỉ, bỏ kinh doanh.
Quản lý hộ mới ra kinh doanh
Hồ sơ đăng ký thuế của hộ mới ra kinh doanh được nộp tại Đội thuế LXP theo địa bàn quản lý, hoặc tại bộ phận một cửa của Chi cục Thuế, sau đó được chuyển lên Đội TH-KK,KKT&TH. Bộ phận tin học sau khi nhận được hồ sơ xin cấp MST có trách nhiệm kiểm tra và thực hiện các thủ tục để cấp mã số cho NNT, mã số này là cơ sở để theo dõi thông tin về hồ sơ thuế trong cơ sở dữ liệu của CQT, quản lý và giao dịch với NNT như: Thông báo nộp thuế, thông báo miễn, giảm thuế, các biên bản kiểm tra, điều chỉnh thuế...Như vậy, việc quản lý NNT theo MST đã mang lại hiệu quả rõ rệt cho các cấp quản lý thuế. Sau khi hướng dẫn chủ hộ kinh doanh khai thuế, Đội thuế LXP lập bảng kê và chuyển hồ sơ số hộ kinh doanh mới phát sinh về Đội KK-KKT để kiểm tra và nhập thông tin vào TMS của Chi cục Thuế, làm cơ sở để đưa vào danh bạ quản lý, và tính thuế phát sinh.
Từ tháng 10 năm 2014 khi chuyển đổi phần mềm quản lý thuế từ các phầm mềm rời rạc của ngành thuế như QLT, TinC, TinCC, QLTNCN, VATWin.. vào phầm mềm Quản lý thuế tập trung thì 100% hộ cá thể khi kinh doanh đều được CQT rà sốt cấp MST, khơng có trường hợp được quản lý thuế mà khơng có MST.
Tuy nhiên, trên thực tế vẫn cịn hiện tượng hộ KDCT khơng tự giác ra kê khai đăng ký thuế để trốn thuế, không tự giác làm các thủ tục Đăng ký kinh doanh. Qua việc rà soát nắm bắt tình hình kinh doanh chủ yếu do cơng chức Đội thuế LXP phối hợp với HĐTVT thuế xã, phường tiến hành làm việc trực tiếp với
chủ các cơ sở kinh doanh để động viên, phân tích được cho thấy lợi ích của việc đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế đối với hoạt động kinh doanh của mình. Cùng với chủ trương cấp mới Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh đối với các hộ chưa đăng ký kinh doanh của UBND thành phố mà hoạt động đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế đi vào nề nếp.
Bảng 4.2. Thống kê tình hình cấp mới Giấy chứng nhận đăng ký Hộ kinh doanh trên địa bàn thành phố Lào Cai
Trong năm Ngành nghề 2014 2015 2016 Lũy kế hoạt động đến 31/12/2016 Số hộ Tỷ lệ (%) Số hộ Tỷ lệ (%) Số hộ Tỷ lệ (%) Số hộ Tỷ lệ (%) Thương mại 47 50,1 59 51,8 80 55,2 1.198 50,1 DV, ăn uống 25 26,6 29 25,4 41 28,3 625 26,1 Sản xuất 8 8,5 12 10,5 9 6,2 203 8,5 Vận tải 6 6,4 9 7,9 7 4,8 323 13,5 Xây Dựng 8 8,5 5 4,4 8 5,5 42 1,8 Tổng 94 100 114 100 145 100 2.391 100 Nguồn: Phịng Tài chính – Kế hoạch thành phố Lào Cai (2017)
Với chương trình liên thơng của Bộ Kế hoạch và Đầu tư với Tổng cục Thuế - Bộ Tài chính thì khi hộ cá thể được cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh đồng thời liên thông dữ liệu và cấp MST, in luôn MST trên Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh. Theo đó Chi cục Thuế nhận được dữ liệu liên thơng từ Phòng Tài chính kế hoạch thì in Thông báo MST gửi NNT và Đội thuế LXP quản lý địa bàn để tiến hành quản lý việc khê khai, nộp thuế. Việc triển khai liên thông với Cơ quan Kế hoạch đầu tư với phần mềm TMS của ngành thuế có ưu điểm lớn trong việc cấp và quản lý MST, giúp cho việc quản lý MST của các đối tượng nộp thuế tập trung trên hệ thống quốc gia, đảm bảo việc mỗi tổ chức, cá nhân kinh doanh chỉ được có một MST góp phần giảm thiểu hiện tượng trốn thuế, lậu thuế của các đối tượng nộp thuế.
Quản lý hộ KDCT đang hoạt động
62
bàn để nắm bắt tình hình các hộ sản xuất kinh doanh. Công chức thuế thuộc các đội lập danh sách các cơ sở kinh doanh mà mình phụ trách quản lý, thơng qua phân loại ngành nghề, quy mô để quản lý cho phù hợp.
Việc quản lý thơng tin NNT nói chung và hộ KDCT nói riêng được thực hiện tại Đội TH-KK,KTT&TH, sau đó được lập thành bộ thuế chuyển cho các Đội thuế quản lý trực tiếp.
Thông qua hồ sơ đăng ký thuế của hộ KDCT, Chi cục Thuế thành phố thực hiện việc thu thập thông tin về NNT để làm cơ sở quản lý, hiện nay Chi cục Thuế thành phố Lào Cai thực hiện quản lý thông tin của các hộ kinh doanh nộp thuế khoán với các nội dung sau:
Tên chủ hộ kinh doanh
Tên cơ sở kinh doanh
Thời điểm bắt đầu kinh doanh
Địa điểm, số điện thoại liên hệ
Ngành nghề kinh doanh
Vốn đăng ký
MST
Tình trạng hoạt động/ngừng nghỉ kinh doanh
Tình hình biến động doanh số
Tình trạng thực hiện nghĩa vụ thuế…
Tồn bộ thơng tin đăng ký thuế của NNT được cập nhật vào TMS và cơ sở dữ liệu của Chi cục Thuế để phục vụ cho công tác quản lý thu thuế.
Qua Bảng 4.3 Cho thấy tình hình biến động về số lượng, trạng thái hoạt động của hộ KDCT trên địa bàn thành phố Lào Cai và biến động này càng không đơn thuần đối với địa bàn rộng, số lượng hộ kinh doanh nhiều như Lào Cai. Địi hỏi sự sát sao địa bàn của cơng chức thuế và trách nhiện trong quản lý của cả chính quyền địa phương, HĐTVT trong hoạt động quản lý đối tượng kinh doanh trên địa bàn. Việc theo dõi NNT ngừng nghỉ dài hạn rất phức tạp, NNT cũng thường không để ý đến thời hạn thông báo ngừng nghỉ kinh doanh gửi tới CQT, vì thế cơng chức thuế thường phải tự chủ động theo dõi, hướng dẫn các thủ tục hoặc chủ động hoàn thiện các thủ tục cần thiết khi NNT hoạt động trở lại. Tỷ lệ MST ở trạng thái ngừng nghỉ
và tạm ngừng để đóng MST ln ở tỷ lệ thấp và giảm dần qua các năm, năm 2016 tỷ lệ này là 3,65% cho thấy sự cố gắng của công chức thuế ở địa bàn trong công tác giải quyết các hồ sơ nghỉ bỏ, không kinh doanh nữa.
Bảng 4.3. Thống kê trạng thái hoạt động của hộ KDCT tại Chi cục Thuế thành phố Lào Cai
Thời điểm
Tiêu chí phân loại trong DB
T12/2014 T12/2015 T12/2016 Số Tỷ Số Tỷ Số Tỷ lượng (hộ) lệ (%) lượng (hộ) lệ (%) lượng (hộ) lệ (%) Tổng Danh bạ 6.537 6.637 6.784 100 * NNT có MST đang hoạt động 4.815 73,66 4.897 73,78 5.002 73,73 - Đối tượng được miễn thuế 1.749 36,32 1.772 36,19 1.804 36,07 - NNT thuộc diện phải nộp thuế 3.066 63,68 3.125 63,81 3.198 63,93 * NNT có MST đang khơng hoat động 1.722 26,34 1.740 26,22 1.782 26,27 - NNT tạm ngừng, nghỉ dài hạn 106 6,16 69 3,97 47 2,64 - NNT đang tạm ngừng để đóng MST 27 1,57 36 2,07 18 1,01 - NNT trạng thái đã đóng MST 1.589 92,28 1.635 93,97 1.717 96,35
Nguồn: Chi cục Thuế thành phố Lào Cai (2017)
Trường hợp hộ cá thể có thay đổi tên cơ sở kinh doanh, ngành nghề, địa bàn kinh doanh Đội thuế LXP hướng dẫn NNT lập tờ khai thay đổi thông tin đăng ký thuế, Đội TH-KK,KKT&TH cập nhật vào TMS và CSDL thông tin đăng ký thuế và danh bạ quản lý để kịp thời cập nhật các thơng tin cần thiết có tính pháp lý phục vụ cho cơng tác quản lý thu thuế. Những trường hợp thay đổi tên cơ sở kinh doanh, ngành nghề, địa bàn hoạt động trong thành phố Lào Cai là không nhiều, và hầu như hộ KDCT không tự giác lập tờ khai thay đổi thông tin đăng ký thuế mà chỉ khi công chức quản lý địa bàn thuộc các Đội thuế LXP biết và đề nghị hộ thay đổi thông tin đăng ký thuế thì họ mới thực hiện. Tình trạng này đã gây khó khăn cho CQT trong việc theo dõi, quản lý thông tin của NNT cũng như việc đôn đốc thực hiện nghĩa vụ thuế.
Trường hợp hộ có thay đổi quy mơ kinh doanh dẫn đến doanh thu có biến động lớn cơ quan thuế sẽ điều chỉnh mức doanh thu và mức thuế khốn ngay khi hồn thiện các căn cứ và hiệp thương thuế xong, và NNT chấp nhận mức doanh thu mới, mức thuế mới là đúng. Khi đó, công chức quản lý hộ sẽ phát tờ khai điều chỉnh doanh thu, thuế khoán, hướng dẫn các chủ cơ sở kinh doanh kê khai mức thuế điều chỉnh gửi Đội thuế LXP. Đội thuế lập danh sách hộ điều chỉnh
64
mức thuế gửi Đội TH-KK,KKT&TH kèm theo tờ khai điều chỉnh chậm nhất vào ngày 05 hàng tháng để Đội TH-KK,KKT&TH điều chỉnh trên TMS, CSDL để kịp thời họp duyệt sổ bộ phát sinh tháng.
Bảng 4.4. Tình hình quản lý hộ KDCT nộp thuế khốn hoạt động trong năm
Tiêu chí 2014 2015 2016 So sánh % 15/14 16/15 A 1 2 3 4=2/1 5=3/2 Số lg HKD lập bộ (hộ) 3.066 3.125 3.198 101,92 102,34 Tổng DT tính thuế (tr.đ) 600.225 675.253 750.881 112,50 111,20 Tổng thuế sổ bộ (tr.đ) 14.766 16.949 18.697 114,79 110,31 DT khoán bq hộ/năm (tr.đ) 195,77 216,08 234,80 110,38 108,66 Thuế khoán bq hộ/năm (tr.đ) 4,82 5,42 5,85 112,62 107,80 Nguồn: Chi cục Thuế thành phố Lào Cai (2017)
Vào thời điểm cuối hàng năm, các Đội thuế LXP thực hiện việc rà soát tổng thể hộ KDCT, làm cơ sở để lập các sổ bộ thuế ổn định năm và Sổ danh bạ hộ KDCT. Trong đó, số hộ thực đang hoạt động kinh doanh chỉ chiếm khoảng 74% trong tổng số danh bạ, và số HKD có doanh thu thuộc ngưỡng phải nộp thuế chỉ bằng khoảng 64% số hộ KDCT đang hoạt động, tương đương gần 50% NNT thuộc danh bạ hộ KDCT Chi cục Thuế thành phố Lào Cai quản lý.
Qua bảng 4.4 cho thấy số hộ được quản lý thu thuế, doanh thu khoán thuế, và số thuế khốn thu tính bình qn/hộ/năm năm sau ln cao hơn năm trước, mức tăng thuế khoán đều đạt tỷ lệ trong khoảng từ 7,8% đến 12,62%.
Nhìn chung trong những năm qua cơng tác quản lý thông tin NNT tại Chi cục Thuế thành phố Lào Cai được thực hiện khá tốt và chặt chẽ, qua đó đã góp phần tích cực trong việc ngăn ngừa, phát hiện các hành vi, vi phạm pháp luật về thuế, kịp thời đôn đốc NNT thực hiện nghĩa vụ thuế đối với nhà nước.
Quản lý hộ KDCT ngừng, nghỉ, bỏ kinh doanh
Trường hợp hộ KDCT có gửi thơng báo tạm ngừng, nghỉ kinh doanh
Đối với hộ KDCT thì Chi cục Thuế thành phố Lào Cai chủ yếu xét miễn, giảm thuế cho NNT có thơng báo tạm ngừng nghỉ kinh doanh. Việc xem xét và quyết định miễn, giảm thuế cho các hộ nhìn chung đã được thực hiện theo đúng quy trình được ban hành theo Quyết định số 749/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 của Tổng cục Thuế. Đội thuế LXP sau khi nhận được thông báo ngừng nghỉ kinh doanh của NNT thì lập danh sách hộ ngừng nghỉ kinh doanh kèm theo các thơng
báo (có/khơng có xác nhận của UBND xã, phường/Ban Quản lý chợ) và chuyển Đội TH-KK,KKT&TH chậm nhất là ngày 05 hàng tháng, đối với các hộ gửi thông báo ngừng nghỉ kinh doanh tại bộ phận một cửa của Chi cục Thuế thì bộ phận một cửa chuyển hồ sơ ngay ngày làm việc hôm sau cho Đội TH- KK,KKT&TH xử lý.
Đội TH-KK,KKT&TH căn cứ vào thông báo tạm ngừng nghỉ kinh doanh thực hiện việc tính tốn xác định tiền thuế của hộ kinh doanh được miễn giảm trong thời gian xin ngừng nghỉ kinh doanh theo quy định. Khi đó Đội thuế LXP phối hợp với Đội Kiểm tra thuế và HĐTVT tiến hành kiểm tra xác minh tại địa điểm của các hộ có thơng báo ngừng nghỉ để làm cơ sở xét miễn giảm trong thời gian 05 ngày làm việc, trường hợp tạm ngừng nghỉ kinh doanh theo như thơng báo là thực thì NNT thuộc diện được miễn, giảm thuế. Sau đó, Đội TH- KK,KKT&TH căn cứ vào quyết định miễn giảm đã được duyệt để cập nhật trạng thái của NNT trên hệ thống đăng ký thuế và bổ sung vào danh bạ quản lý hộ KDCT làm căn cứ xét duyệt sổ bộ thuế tháng phát sinh.
Chi cục Thuế thành phố tiến hành kiểm ta 100% thông báo tạm ngừng nghỉ của hộ KDCT khơng có xác nhận của UBND phường, xã hoặc khơng có xác nhận của Ban QL chợ. Đôi khi Chi cục Thuế vẫn kiểm tra bất chợt các trường hợp đã có xác nhận.
Bảng 4.5. Kết quả kiểm tra việc ngừng nghỉ kinh doanh của HKD nộp thuế khoán 2014-2016
Năm Số HKD quản lý thu Thông báo tạm ngừng, nghỉ kinh doanh Số lượt TB được kiểm tra Số lượt TB nhưng vẫn kinh doanh Tỷ lệ thông báo nghỉ Tỷ lệ (%) Số lượt Dự kiến thuế miễn, giảm (tr.đ) Số lượt Thuế không miễn giảm theo TB 1 2 3 4 5 6 7 8=3/2 9=5/3 10=6/3 11=6/5 2014 3066 2.808 870 1.270 72 28,75 0,92 45,23 2,56 5,67 2015 3125 3.192 1.133 1.214 59 25,44 1,02 38,03 1,85 4,86 2016 3198 3.084 1.110 1.072 44 20,26 0,96 34,76 1,43 4,10
66
Qua bảng 4.5 cho thấy số lượt hộ KDCT xin ngừng nghỉ kinh doanh khá ổn định qua các năm, bình quân một hộ tạm ngừng nghỉ khoản 01 lượt/năm. Tuy nhiên, tình trạng hộ khơng thực ngừng nghỉ như thơng báo gửi CQT vẫn cịn tiếp diễn mặc dù đã có sự nỗ lực của các cơng chức Đội kiểm tra trong việc kiểm tra, phúc tra văn bản thông báo của các hộ xin ngừng nghỉ.
Số hộ thông báo nghỉ nhưng vẫn kinh doanh có giảm qua các năm, tuy nhiên vẫn chiếm khoảng 4,1% trên tổng số lượt hộ được kiểm tra và chiếm khoảng 1,43% so với tổng số lượt hộ thông báo ngừng nghỉ. Hàng năm số thuế theo thông báo ngừng nghỉ không được cơ quan thuế giải quyết khoảng gần 30 triệu đồng. Tuy số thuế không được miễn, giảm không lớn nhưng đã cho thấy thái độ kiên quyết của CQT trong việc xử lý vi phạm của NNT đồng thời phản ánh ý thức chấp hành pháp luật thuế của một số bộ phận nhỏ hộ KDCT chưa cao, vẫn có tư tưởng trốn thuế. Đối với các đối tượng này CQT tiến hành lập biên bản ghi nhận vụ việc lưu hồ sơ đồng thời thông báo về việc khơng miễn giảm tiền thuế khốn do NNT vẫn đang kinh doanh.
Đặc điểm về thời điểm xin ngừng nghỉ của các hộ kinh doanh trên địa bàn thành phố Lào Cai thường là vào tháng giêng (sau tết) và tháng 7, tháng 8 hằng năm vì đó là thời điểm một số gia đình đưa con đi thi vào các trường chuyên nghiệp, nghỉ hè du lịch...
Trường hợp HKD không gửi thông báo ngừng, nghỉ đến CQT, bỏ kinh doanh
Để nắm bắt được diễn biến tình hình tự ý nghỉ, bỏ kinh doanh không thơng báo của các hộ KDCT địi hỏi công chức thuế thuộc các đội thuế LXP phải thường xuyên rà sốt địa bàn để nắm bắt tình hình kinh doanh, tránh tình trạng đến khi NNT nợ tiền thuế khốn hàng tháng đến kỳ đơn đốc, kiểm tra mới phát hiện ra. Việc chủ động nắm bắt thông tin, liên lạc qua điện thoại và các nguồn thông tin khác ...xem NNT tạm nghỉ vài ngày hay bỏ kinh doanh giúp công chức thuế địa bàn chủ động tiến hành được các thủ tục cần thiết như khoanh nợ, xác minh NNT khơng cịn tại địa chỉ kinh doanh để đóng MST của NNT nhằm tránh