7. Kết cấu của luận văn
2.2. Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tạ
2.2.3. Thực trạng kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Kế toán chi phí bán hàng
Kế toán dựa vào các chứng từ: hóa đơn có liên quan, phiếu xuất kho, bảng tính lương (lương nhân viên kinh doanh), phiếu chi, ủy nhiệm chi
Khi nhận được bảng tính lương của nhân viên kinh doanh từ phòng hành chính kế toán sẽ tiến hành hạch toán vào TK 641
Khi mua dịch vụ và hàng hóa bên ngoài để phục vụ cho hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ kế toán sẽ dựa vào hóa đơn, phiếu chi hợp lệ sau đó tiến hành hạch toàn trên phần mềm vào Tài khoản 641
Khi xuất hàng hóa trong kho xuất dùng cho các hoạt động bán hàng ở quầy Bar, mini Bar, lilac, kế toán dựa trên phiếu xuất kho tiến hành hạch toán vào phần mềm
Cuối tháng, thực hiện bút toán kết chuyển vào tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”
+ Ví dụ minh họa 3: Chi phí bán hàng
Ngày 31/10/2020, Công ty xuất hoa quả cho quầy Bar để bán, kế toán ghi nhận:
Nợ TK 641: 618.000 Có TK 1521: 618.000
Kế toán Chi phí quản lý doanh nghiệp
Kế toán dựa vào chứng từ: hóa đơn, giấy đề nghị thanh toán, giấy báo nợ, ủy nhiệm chi, để tiến hành hạch toán vào TK 642 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp”.
Khi nhận được bảng tính lương nhân viên khối văn phòng từ bộ phận hành chính, kế toán tiến hành ghi nhận vào tài khoản 642
Kế toán dựa trên hóa đơn mua hàng hợp lệ, phiếu chi tiền mặt, giấy báo nợ để tiến hành ghi nhận các khoản mua văn phòng phẩm phục vụ cho công tác quản lý.
Các khoản chi phí bằng tiền khác, tiền xăng xe, tiền đổ mực máy in, tiền điện nước, mạng internet… kế toán cũng căn cứ vào hóa đơn, giấy đề nghị thanh toán, giấy tạm ứng để tiến hành ghi nhận vào phần mềm
Để phục vụ cho việc quản lý, chi phí QLDN của công ty được mở chi tiết Cuối tháng, tiến hành các bút toán kết chuyển vào TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”
+ Ví dụ minh họa 4: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 0434486, 12/11/2020 của Công ty cổ phần Sản xuất kinh doanh nước sạch số 3 Hà Nội, Giấy đề nghị thanh toán và Ủy nhiệm chi ngày 13/11/2020 về việc thanh toán tiền nước sinh hoạt Tháng 10/2020.
Tại thời điểm ngày 12/11/2020 khi nhận được hóa đơn của Nhà cung cấp nước sạch số 3 Hà Nội, kế toán chi phí sẽ ghi nhận khoản tiền này vào TK 642, hạch toán như sau:
Nợ TK 642: 48.328.920 Nợ TK 133: 2.416.446 Nợ TK 3338: 4.832.892 Có TK 331: 55.578.258
Ngày 13/11/2020, Công ty thanh toán tiền nước bằng ủy nhiệm chi Nợ TK 331: 55.578.258